视为销售，收入是计算出来的，不仅要支付销售增值税，还要支付企业所得税。
这是一种所得税，必须缴纳并计入营业外收入。营业外收入需缴纳企业所得税。
李老师：去年，财政部和国家税务总局发布了关于企业促销和展览业赠送礼品的个人所得税问题的通知，并做了明确的解释。李老师：财政部和国家税务总局《关于展览会企业赠送礼品个人所得税有关问题的通知》（财税[2011] 50号）（以下简称“通知”） ），企业和单位（包括企业，社会团体，个人独资企业，合伙企业和个人企业家庭）在营销活动中以折扣，礼物和抽奖的形式向个人阐明了个人所得税问题，例如现金，凭证，商品，服务等：在销售商品（产品）和向个人提供礼物的过程中，以下三种情况之一无需缴纳个人所得税：第一，企业销售商品（产品）并通过价格折扣和折扣向个人提供。服务;第二，企业在销售商品（产品）和向个人提供服务的同时赠送礼物，例如购买手机积分，上网费或向手机赠送手机礼物的电信公司等；具有一定数量的个人将根据消费积分赠送礼物。李老师：不。《通知》还明确规定，公司在下列三种情况之一中向个人赠送礼物的，取得收入的个人应当依法缴纳个人所得税，该税款由公司代扣代缴。送礼物的是：首先，企业根据其他机构的说法，在业务推广，广告等活动中，会随机向单位以外的个人赠送礼物。李先生：去年，财政部和国家税务总局赠送了与公司宣传有关的礼物。展览。发出个人所得税的问题有明确的解释。李老师：财政部和国家税务总局《关于展览会企业赠送礼品个人所得税有关问题的通知》（财税[2011] 50号）（以下简称“通知”） ），企业和单位（包括企业，社会团体，个人独资企业，合伙企业和个人企业家庭）在营销活动中以折扣，礼物和抽奖的形式向个人阐明了个人所得税问题，例如现金，凭证，商品，服务等：在销售商品（产品）和向个人提供礼物的过程中，以下三种情况之一无需缴纳个人所得税：第一，企业销售商品（产品）并通过价格折扣和折扣向个人提供。服务;第二，企业在销售商品（产品）和向个人提供服务的同时赠送礼物，例如购买手机积分，上网费或向手机赠送手机礼物的电信公司等；具有一定数量的个人将根据消费积分赠送礼物。李老师：不。《通知》还明确规定，公司在下列三种情况之一中向个人赠送礼物的，取得收入的个人应当依法缴纳个人所得税，该税款由公司代扣代缴。送礼物的是：首先，企业在业务推广，广告和其他活动中，将随机赠予除单位以外的个人，并按其他收入项目的20％的税率缴纳个人所得税。其次，企业在年度会议，座谈会，庆典等活动中向单位以外的个人赠送礼物，并按照其他收入按照个人收到的礼物收入的20％缴纳个人所得税。项目。第三，公司将为累计消费达到一定数量的客户提供额外的抽奖机会。个人收入应扣除杂项收入，并按20％的全额缴纳个人所得税。李老师：从以下几种情况可以看出，在这种情况下，不征收个人所得税，公司必须按照《通知》的规定代扣代缴个人所得税：如果公司赠送的礼物与销售或服务，无需缴纳个人所得税但是，如果企业捐赠的礼物与销售或提供服务没有直接关系，则需要预扣个人所得税。徐亮：我认为，尽管《通知》的规定很明确，但企业难以实施需要缴纳个人所得税的三种情况。您认为，在今年年底举行总结和表彰会议时，公司必须邀请上级领导和许多相关家庭参加。在会议结束时，在给这些客人一些小礼物的同时，他们还将从其他人那里获得一定数额的个人所得税。这个场面会很尴尬。李老师：您提到的问题确实存在。不用说，公司会向外面的客人赠送礼物。此税不利于扣缴，也就是说，如果公司在假期期间将元宵节，饺子和月饼发送给其员工，则符合税法预提税，企业会计人员也应承受很大的压力！李老师：《通知》中也有关于此问题的规定：企业赠送的礼物是自产产品（服务），根据产品（服务）市场销售价格决定了个人的应税收入；如果是购买的商品（服务），则根据该商品（服务）的实际购买价格确定个人的应纳税所得额。徐亮：这个规则很明确。它阻止了一些公司向客户提供自己的产品，然后将相关成本计入公司的生产成本，从而避免了缴纳企业所得税的漏洞。
另外，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第25条（国务院令第512号，以下简称“企业实施条例”）所得税法”）用于捐赠，偿还债务，赞助，募集资金，广告，样品，员工福利或利润分配的商品，财产和劳务，应视为出售商品，转让财产或提供劳务。会计处理“借款：管理费－业务招待费15万元，贷款：库存商品15万元”，还必须进行相应的所得税处理，即赠与应作为与销售有关的税收处理，但A在计算企业所得税时，公司仅需要增加应纳税所得额50,000元（20-15），而无需考虑营业收入的增加。
但是，有一种观点认为，在这种情况下，甲公司可以将视同销售增值税和企业所得税的问题合并为以下两种会计处理方法：
1.借款：管理费－企业娱乐费23.4万元
贷款：主营业务收入20万元
应付税款-34,000应付增值税（销项税）
2，借款：主营业务成本15万元
贷款：人民币150,000元的股票
一些同事可能认为，所得税仅被视为与税收相关的处理的销售，因此在会计中不需要进行销售处理。因此，他们不同意上述会计处理，特别是那些：“借：管理费用-业务招待费20万元，贷款：主营业务收入20万元，但笔者认为，虽然销售是税法规定的要求，但上述会计处理方法可以在维护企业和企业的合法权益中发挥作用。预防相关的税收风险。的好处。
在日常实践中，一些公司经常直接将产品捐赠的费用用作商务娱乐活动的实际金额（例如本例中的15万元），并以此来计算可实际在税前扣除的业务。款待和税收调整是错误的。实际上，在将增值税和企业所得税作为销售收入进行会计处理后，成本中所含的税后专用税成本已从15万元更改为20万元，含税成本已变为23.4万元。 （20 + 20×17％），因为不能抵扣商务娱乐活动的进项税，因此，实际应税费用应为合计23.4万元，其中包括未扣除的进项税，已计入上述会计分录的管理费用中23.4万元，既不是15万元也不是20万元。
由此可见，如果甲公司进行了上述会计处理，则不仅要遵守销售增值税和所得税的税法，而且要方便，清楚，准确地计算出相关费用，税费和税前需要扣除总额（以下“向不确定对象捐赠三项”，有类似问题，不再赘述），但缺点是不符合会计准则，会计制度不要求销售额。
3.给不确定对象的礼物
对于那些不知道该怎么做的人，例如向在产品促销会或产品新闻发布会上来到商场展厅的各种顾客，个人或其他未指定移动顾客的礼物在这种情况下，礼物的接收者包括现有客户，潜在客户，甚至只包括对公司的礼物产品感兴趣的移动客户或人员。简而言之，礼物的接收者有很大的不确定性，但是礼物产品的目的仅仅是为了宣传。2.需要推广企业的产品。在这种情况下，给予行为的性质应该是业务促销的性质，因此，发生的费用应包括在业务促销费用的范围内。
从会计处理的角度来看，根据“增值税暂行规定”，尽管应将甲公司提供的相关产品的成本直接作为销售费用包含在销售费用中，而无需进行销售核算。《条例》第四条和《企业所得税法实施条例》第二十五条的规定，也应将增值税和企业所得税作为单独销售来考虑。人民币产品应视为销售额为20万元，并应缴纳增值税和企业所得税。甲公司应进行以下会计处理：
1.增值税被视为销售：
借款：销售费－业务促销费34000元
贷款：应交税额-应交增值税（销项税）34,000元
2.所得税被视为销售：
借款：销售费用-业务推广费15万元
但是，有一种观点认为，在这种情况下，甲公司可以就增值税和公司所得税作为销售的问题进行以下两种会计处理：
1.借款：销售费用-业务推广费23.4万元
2，借款：销售费用-业务促销费用15万元
但是，有些人可能认为，由于可以在税前全额扣除业务促进费，因此在这种情况下，所得税被视为与销售收入的增加和全部收入中的金额相同。税前费用扣除，最终调整结果对应税收入没有影响，因此在这种情况下，不需要对视为销售的所得税进行税率调整。实际上，从上述会计分录中可以看出，当将所得税认定销售额作为单独考虑时，认定销售额与销售费用全额税前扣除所含金额为20万元。 。似乎没有必要对所得税作为销售进行税收处理，而是因为《国家税务总局关于企业所得税实施中若干税收处理问题的通知》（国税函〔2009〕202号），第一条明确规定：“企业必须在计算商务娱乐，广告和促销费用以及其他抵扣额度时，销售（业务）收入额应包括《企业所得税法实施条例》第二十五条规定的认定销售（业务）收入额。 ”因此，在调整甲公司的优待产品销售所得税税率后，应将扣除商务娱乐，广告和促销费用的限额后的总收入基础增加至二十万元。显然，在进行了上述会计分录之后，不难理解为什么要扣除扣除限额后，将用于增加商务娱乐，广告和业务推广费用的总收入基数增加20万元，而不是增加15万元。它避免了忘记使用20万元作为计算商务招待，广告和业务促销扣除额的依据的可能性，从而不会影响企业的合法权益。
但是，应特别提醒您，由于可以在扣除税款之前全额扣除规定范围（比例）内的业务推广费，因此，超比例会有最大时差。商业促销和商业促销费的确认非常严格。因此，公司必须向主管税务机关提供足够的证据，以证明业务促销活动确实发生了，不仅要提供业务促销计划，实施过程和实施结果。相关报告，还能够提供涉及整个业务活动实施的所有信息和证据，以便税务机关有充分的理由相信礼品产品的确是业务促销而非业务娱乐。