处置债权的成本=个人购买“打包”债权的实际支出×当前处置债权的账面价值÷“打包”
企业取得的政府债券的利息收入免征企业所得税,但是转让政府债券所得的收入,按照财产转让所得缴纳企业所得税。
借款:应付账款70
贷款:主营业务收入50
应付税款-应付增值税(销项税)8.5
营业外收入重组收益11.5
借用:主营业务成本40
信用:股票商品40
(11.5 + 50-40)* 25%= 3.125
问题:对于公司由于投资者放弃其债权而从借款人向投资者借入的资金,先将贷款转换为资本盈余,然后将资本盈余转换为资本,这也需要缴纳所得税。
博客的回答:《企业所得税实施条例》第22条规定,《企业所得税法》第六条第(9)款所指的其他收入是指企业法第六条以外的公司收入所得税法(1)至(8)收入中指定的收入以外的收入,包括公司的资产盈余收入,逾期未偿还的包装押金收入,真正未付应收款,应收坏账损失后应付款应收款,债务重组收入,补贴收入,违约金收入,汇兑收益等。
因此,如果从投资者那里借来的资金被转换为资本公积,如果确实是股东放弃了债权,则不需要支付的应付款项应纳入应纳税收入中,以计算和支付公司收入税。
扩展问题:1.在新的公司会计准则下,此类债权人放弃的信贷收入是否包括在资本盈余中?是否应计入营业外收入?2.这种情况应属于债务重组收入。