制药企业所得税广告费扣除标准-制药企业所得税存在问题

制药企业广告费列支为何标准

国家税务总局发布通知，自2005年起，制药公司可以在每个纳税年度的销售（业务）收入的25％内扣除广告费用，超过此比例的广告费用可以在未来几年内无限期结清。先前的标准是8％。

企业所得税中的广告费的扣除

这里的收入是指营业收入，包括“主营业务收入”和“其他业务收入”。但是，收入表中不一定是营业收入，因为如果存在被视为销售的税收调整项目（例如外部捐赠），则还包括“被视为销售的收入”。

“排除”：

1.营业外收入；

2.投资收益。

国税发[2005]21号文《国家税务总局关于调整制药企业广告费税前扣除标准的通知 》是否在沿用

国税发[2005] 21号《国家税务总局关于调整药品企业广告费税前扣除标准的通知》已经过期，但有新的药品生产文件，财税[2009] 72号“关于某些行业的广告费《企业促销费用税前扣除政策公告》第一条：广告制造，药品制造和饮料制造（不含酒精制造，下同），企业发生的广告和企业促销费用不得超过销售收入。年度（（企业）收入的30％可以扣除；超出部分可以在以后的纳税年度结转。该通知将于2008年1月1日至2010年12月31日生效。

企业所得税中广告费问题

所有费用的调整均超过应纳税所得额。

会计利润= 800-6500-850-500-150 = 0

税项调整：

广告费，按收入的15％= 1200万元计算。实际支出200万元，可以根据实际情况扣除。

商务招待：收入的0.5％= 8000×0.5％= 40万元。实际金额的60％= 20×60％= 12万元。增加应纳税所得额= 20-12 = 80,000元。

研发费用：可扣除50％= 15×50％= 7.5万元。

利息支出比银行利率高2％。500×2％= 10万元。增加应纳税所得额= 10万元。

应税收入=会计利润+税收调整= 0 + 8-7.5 + 10 = 105,000元。

该年度应交所得税= 10.5×25％= 26,300元。