在公司所得税中，捐赠应被视为销售时支付的增值税，应将其包括在捐赠成本中吗？
在公司所得税中，捐赠被视为在销售时支付的增值税。会计处理方法与正常销售所支付的增值税相同。捐赠时
借款：营业外支出
贷款：主要业务收入贷款：应付税款-应付增值税-销项税
结转销售成本时，
借款：主要业务成本贷款：存货
看来，捐赠所支付的增值税不应算作捐赠。
仅供参考。
当然，“买一送一”也要按照认定的销售额缴纳增值税，而优待品则按相应的税率缴纳增值税。
国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知（国税函〔2008〕875号）：第3条：
如果公司通过购买，捐赠等方式销售产品，则不是捐赠，而是应将销售总额分配给每种产品的公允价值，以确认每种产品的销售收入。
因此，买一送一免税的企业所得税处理。
但是，增值税总署尚未就如何处理购买礼物的问题制定具体文件，因此存在很多争议。即使在许多考试的辅导材料中，也需要购买一份礼物一份礼物相同的销售。
增值税被视为销售确认。《增值税暂行条例实施细则》规定，下列八项行为视为销售：
①将货物交付他人托运；
②寄售货物的销售；
③具有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，应将货物从一个机构转移到其他机构进行销售，但相关机构位于同一县（市）的除外；
④将自产和委托的商品用于免税商品；
⑤将自产，委托加工或购买的商品作为投资提供给其他单位或个体经营者；
⑥将自行生产，委托加工或购买的商品分配给股东或投资者；
⑦将自产和委托的商品用于集体福利或个人消费。
⑧自主生产，委托或购买的商品礼物免费赠与他人。
扩展数据
缴纳增值税的“买一送一”与所得税之间的区别：
增值税是一种营业税和一种间接税。增值税功能的实现取决于商品流通过程中的扣除链传递。所得税是一种浮动的利润税和一种直接税，是基于纳税人的会计利润和通过调整税额差异来管理税源的基础。
因此，如果在公司所得税中发现“商业买一送一”的行为，则可以通过税收调整机制对其进行管理。
但是，如果在商品流通过程中某个环节异常阻塞了链，则会导致增值税抵扣链永久性中断。因此，所得税法中的“买一赠一”税收处理规则不能用于或参照适用于增值税法的“买一赠一”。
《企业所得税法实施条例》第25条规定：“企业已将非货币资产和二手货，财产和劳力交换为捐赠，偿还债务，赞助，募集资金，广告，样本， 雇员出于福利或利润分配等目的，除非国务院财政税务部门另有规定，否则应视为商品销售，财产转让或提供劳务。 ”
总之，税务机关和企业在有争议的销售纠纷中的重点是“赠品”。由于没有针对税法的具体解释，因此税务机关会保守地考虑规避执法风险，并经常要求相同的销售。发生纠纷时，企业需要找到充分的理由向税务机关解释该行为不是“免费礼物”。
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不要害怕恶意采用
坚持追求真理
1.赠送给通常购买该企业产品的客户
将自制产品提供给通常会购买公司产品的客户（包括单位客户和个人客户，下同），这种情况通常基于每个客户购买的产品数量，或根据客户购买水平显然，一定比例或相应数量的产品出现在高位和低位。这种情况是，甲公司在顾客购买其产品的前提下对顾客购买该公司的产品做出了让步或奖励，这实质上是对甲公司的促销。产品的商业折扣行为不是赠予行为，因此无需将增值税和企业所得税作为销售问题来考虑。但是，根据《国家税务总局关于增值税增值税应税销售折价问题的通知》（国税函〔2010〕56号），纳税人使用折价销售商品，并以折价的方式销售商品。在同一张发票上上面分别表示在相同发票的“金额”列中分别表示销售金额和折扣金额，并且可以对折扣销售金额征收增值税。如果未在同一张发票的“金额”列中显示折扣金额，或者在发票的“备注”列中仅显示折扣金额，则不得从销售中扣除折扣金额。因此，对于公司折价销售，必须在同一张发票的“金额”列中分别注明销售和折扣，并且可以基于折价后的净销售额来计算增值税和公司所得税。如果企业单独为折扣开票，或仅在发票的“备注”列中注明折扣金额，则无论其财务处理方式如何，都不能从销售金额中扣除折扣以支付增值税和企业所得税。可以看出，在这种情况下，“赠予”客户的产品必须符合税法关于以折扣价出售商品的有关规定，即，一方面，它们应遵守开具发票的规定。 Guoshuihan [2010] 56；另一方面， ”《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）规定：“如果商品销售涉及商业折扣，则出售商品所得收益为商品应扣除商业折扣后的金额确定。”
但是，因为在发生“礼物”行为之前，公司A的用于计算“礼物”基础销售收入的相关销售活动已经完成，并且已开具了销售发票（很可能会产生多次销售以倍数发行）因此，A公司不再能够在先前针对此“礼物”行为签发的同一张销售发票上显示折扣金额。这是为了实施税法。 “销售和折扣金额在同一张发票上分别注明。“法规带来了困难。为此，作者认为，甲公司可以在将来开具给相关单位的销售发票上注明“礼品”食品的金额和折扣金额，即在开具给相关单位的销售发票上加上全额金额。未来的相关单位。给出“食品”的数量和数量，然后在同一张发票的“金额”列（实际上是该销售发票的原始销售额）中减去“礼物”食品的数量作为折扣金额。税收法。销售和折扣金额在同一张发票上分别列出。
但是，必须指出，由于甲公司的销售收入是计算“礼物”的基础，因此在“礼物”行动之前已在书中充分体现出来，因此，“礼物”食品应占打折在加工过程中，不仅不需要增加销售收入，也不需要扣除商业折扣，只需要将赠品的成本（即折价）直接作为销售成本。当月结转当月产品销售成本时，结转礼品产品成本15万元，应进行以下会计处理：
借款：主营业务成本15万元
贷款：人民币150,000元的股票
经过这种处理，甲公司由于销售成本的增加使会计利润减少了15万元，进一步减少了当期应纳税所得额15万元，最终达到了扣除15万元税前折让的目的。
由此可见，如果甲公司进行了上述会计处理，则不仅要遵守销售增值税和所得税的税法，而且要方便，清楚，准确地计算出相关费用，税费和税前需要扣除总额（以下“向不确定对象捐赠三项”，有类似问题，不再赘述），但缺点是不符合会计准则，会计制度不要求销售额。
3.给不确定对象的礼物
对于那些不知道该怎么做的人，例如向在产品促销会或产品新闻发布会上来到商场展厅的各种顾客，个人或其他未指定移动顾客的礼物在这种情况下，礼物的接收者包括现有客户，潜在客户，甚至只包括对公司的礼物产品感兴趣的移动客户或人员。简而言之，礼物的接收者有很大的不确定性，但是礼物产品的目的仅仅是为了宣传。2.需要推广企业的产品。在这种情况下，给予行为的性质应该是业务促销的性质，因此，发生的费用应包括在业务促销费用的范围内。
从会计处理的角度来看，根据“增值税暂行规定”，尽管应将甲公司提供的相关产品的成本直接作为销售费用包含在销售费用中，而无需进行销售核算。《条例》第四条和《企业所得税法实施条例》第二十五条的规定，也应将增值税和企业所得税作为单独销售来考虑。人民币产品应视为销售额为20万元，并应缴纳增值税和企业所得税。甲公司应进行以下会计处理：
1.增值税被视为销售：
借款：销售费－业务促销费34000元
贷款：应交税额-应交增值税（销项税）34,000元
2.所得税被视为销售：
借款：销售费用-业务推广费15万元
但是，有一种观点认为，在这种情况下，甲公司可以就增值税和公司所得税作为销售的问题进行以下两种会计处理：
1.借款：销售费用-业务推广费23.4万元
贷款：主营业务收入20万元
应付税款-34,000应付增值税（销项税）
2，借款：销售费用-业务促销费用15万元
但是，有些人可能认为，由于可以在税前全额扣除业务促进费，因此在这种情况下，所得税被视为与销售收入的增加和全部收入中的金额相同。税前费用扣除，最终调整结果对应税收入没有影响，因此在这种情况下，不需要对视为销售的所得税进行税率调整。实际上，从上述会计分录中可以看出，当将所得税认定销售额作为单独考虑时，认定销售额与销售费用全额税前扣除所含金额为20万元。 。似乎没有必要对所得税作为销售进行税收处理，而是因为《国家税务总局关于企业所得税实施中若干税收处理问题的通知》（国税函〔2009〕202号），第一条明确规定：“企业必须在计算商务娱乐，广告和促销费用以及其他抵扣额度时，销售（业务）收入额应包括《企业所得税法实施条例》第二十五条规定的认定销售（业务）收入额。 ”因此，在调整甲公司的优待产品销售所得税税率后，应将扣除商务娱乐，广告和促销费用的限额后的总收入基础增加至二十万元。显然，在进行了上述会计分录之后，不难理解为什么要扣除扣除限额后，将用于增加商务娱乐，广告和业务推广费用的总收入基数增加20万元，而不是增加15万元。它避免了忘记使用20万元作为计算商务招待，广告和业务促销扣除额的依据的可能性，从而不会影响企业的合法权益。
但是，应特别提醒您，由于可以在扣除税款之前全额扣除规定范围（比例）内的业务推广费，因此，超比例会有最大时差。商业促销和商业促销费的确认非常严格。因此，公司必须向主管税务机关提供足够的证据，以证明业务促销活动确实发生了，不仅要提供业务促销计划，实施过程和实施结果。相关报告，还能够提供涉及整个业务活动实施的所有信息和证据，以便税务机关有充分的理由相信礼品产品的确是业务促销而非业务娱乐。