长期借款,是指银行从银行或其他金融机构借款超过一年(不包括一年)的各项借款。1.公司借入长期贷款时的会计分录:长期银行贷款-利息调整后的贷款:长期贷款本金。
其次,在资产负债表日应计利息时的会计分录:在建贷款,制造支出,财务支出,研发支出:长期应付利息贷款-利息调整
第三,返回长期贷款本金时的会计分录:长期贷款-本金贷款:银行存款
企业所得税方面,按照财税(2009)121号,国税函(2009)2号的规定,只要符合独立交易的原则,或者在境内关联方之间不造成税收损失,请勿进行任何税收调整。
纳税人需要注意一个企业将闲置资金借给另一家企业使用的事实,规定该企业不收取利息,而是另一家企业以低于市场价格的价格提供其他服务或商品的行为。价格不能视为免费的。只要企业间贷款不收取任何利息,税务机关就会探索其获取其他经济利益的途径。如果一个企业以低于市场价格甚至免费的价格获得另一家企业的劳工或商品,则税务机关可以根据这种关系确定该企业贷款已“清偿”,然后确定其应税营业额。
如果确实未偿还,则纳税人有义务证明其“免费”贷款的合理性。
问题的核心是关联公司之间存在“不合理的业务安排”,并且税务机关有权分析和判断是否征收营业税。
企业所得税调整的依据注:“国家税务总局印发《特殊税收调整实施办法(试行)》”(国税发〔2009〕2号)第30条实际相同的家庭关系税收负担对于当事方之间的交易,只要该交易不会直接或间接导致该国家的总体税收减少,原则上就不会进行转让定价调查或调整。
《国家税务总局关于印发〈税收特别调整实施办法(试行)〉的通知》(国税发〔2009〕2号)第九条规定,《所得税法实施条例》第一百零九条和税收管理第五实施细则第十一条提到的“关联关系”,主要是指企业与其他企业,组织或者个人具有下列关系之一:
(1)一方直接或间接持有另一方25%以上的股份,或者双方直接或间接持有第三方25%以上的股份。如果一方通过中间人间接持有另一方的股份,只要一方持有中间人股份的25%以上,则该一方相对于另一方的股份比例是根据中间人的股份比例计算的。
(2)一方与另一方之间的贷款资金(独立金融机构除外)占一方实收资本的50%以上,或占贷款总额的10%以上一方的担保由另一方担保(独立金融机构除外)。
(3)一方的一半以上的高级管理人员(包括董事会成员和经理)或至少一位可以控制董事会的高级董事会成员由另一方任命,或者一半以上的高级管理人员由另一方任命。双方的高级管理人员(包括董事会成员)经理或至少一位可以控制董事会的高级董事会成员也由第三方任命。
(4)一方的一半以上的高级管理人员(包括董事会成员和经理)充当另一方的高级管理人员(包括董事会成员和经理),或者至少一名高级董事会成员可以控制板子担任另一方董事会的高级成员。
(5)一方的生产和经营活动必须由另一方提供的工业产权,专有技术和其他优惠来让步,以便正常进行。
(6)一方的购买或销售活动主要由另一方控制。
(7)一方接受或提供劳力主要受另一方控制。
(8)一方对另一方的生产,运营或交易具有实质控制权,或者双方具有彼此相关的其他相关权益,包括尽管本条第(1)项的持股比例未达到文章一党的主要股东享有基本相同的经济利益,以及家庭和亲属关系。
因此,企业与雇员之间不存在上述关系,企业所得税不适用调整政策,企业无需调整企业所得税应纳税所得额。股东符合上述关联条件的,税务机关有权调整股东个人所得税和股东企业所得税。
财政部,国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知(财税[2003] 158号),独资,合伙制个人投资者以公司资金,家庭成员为基础及其相关与企业生产经营活动无关的人员支出,消费支出和财产支出,视为企业对个人投资者的利润分配,计入投资者的个人生产经营收入。“该项目需缴纳个人所得税。
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财政部和国家税务总局关于企业个人购置房屋或其他财产征收个人所得税的批复(财税[2008] 83号)。以上政策并提供:
1.根据《个人所得税法》和《财政部,国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》(财税[2003] ] 158号),房屋或不论财产的所有人是免费还是有偿将财产交付给企业,其实质实际上是个人对个人的实物分配,应依法计算并征收个人所得税。
(1)企业投资购买房屋和其他财产,并将所有权作为个人投资者,投资者家庭成员或企业其他人员进行注册;
(2)个人公司投资者,投资者家庭成员或企业的其他人员从企业借钱购买房屋和其他财产,并将所有权注册为投资者,即投资者的成员企业的家庭或其他人员,以及贷款年份那些没有还完贷款的人。
2.从个体经营者,合伙企业或其家庭成员的个人投资者取得的上述收入,应视为企业向个人投资者的利润分配,按“个体工商户”项目计算“生产经营收入”征收个人所得税;除个人独资和合伙企业外,其他公司的个人投资者或家庭成员取得的上述收入,视为企业向个人投资者分配的股息,按“利息,股息,股息收入”项目计算征收个人所得税;企业其他人员取得的上述收入,按照“工资薪金所得”项目征收个人所得税。
根据上述规定,其他公司人员从公司借钱购买房屋和其他财产,将所有权注册为投资者,投资者家庭成员或其他公司人员,贷款期满后不退还贷款年,根据““工资,薪金所得”缴纳个人所得税。否则,从企业借款而未购买房屋和其他财产的个人将不被计入“工资收入”以缴纳个人所得税。