赠送外购商品 企业所得税-赠送他人企业所得税确定收入

提问时间:2020-04-29 05:16
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admin 2020-04-29 05:16
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外购货物用于赠送如何确定计税依据?

国税函〔2008〕828号,不适用企业所得税。

确定增值税计算依据。

买赠方式销售在企业所得税上如何确认收入

根据国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知

(国税函〔2008〕875号)第3条规定,企业以买断,赠礼等形式组合销售产品,不是捐赠,是销售总额。应基于每种商品的公允价值。比例分配计算每种商品的销售收入。

企业将自产,外购的货物无偿赠送其他单位或个人,会计处理不确认收入,企业所得税视同销售确认收入?

根据《企业所得税法实施条例》第二十五条的规定,企业进行非货币性资产交换,商品,财产和劳动力用于捐赠,偿债,赞助,筹款,广告,样品,员工出于福利或利润分配的目的,除非国务院财政,税务部门另有规定,应视为商品销售,财产转让和提供劳务。同时,《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理有关问题的通知》(国税函〔2008〕828号)进一步明确规定,企业在下列情况下不将资产转让给他人:因资产所有权发生变化而转为内部处置资产应视为销售以确定收入。如果用于市场营销或销售,则用于社交娱乐。

给客户赠送礼品,需要计算企业所得税时确认收入么?

根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理有关问题的通知》(国税函〔2008〕828号):“ 2.企业在下列情况下不将资产转移给他人因为资产所有权发生了变化处置资产应当视为销售,应当按照规定确定收入:(一)用于营销或者销售; (二)社交娱乐活动; (三)为员工提供的奖励或福利; (四)股利分配; (5)用于外部捐赠; (6)改变资产所有权的其他用途。 ”

根据《国家税务总局关于企业所得税有关问题的公告》(国家税务总局2016年第80号公告):“第二,企业转让资产的所得税处理规定企业应具备的关于《关于所得税处理问题的通知》(国税函〔2008〕828号)第二条,除非另有说明,销售收入应根据转让资产的公允价值确定。 ”

因此,公司购买的礼物是按照公司所得税的形式赠送给客户的,应将其视为销售,销售收入应按公允价值确认。