1.两份“企业所得税偏好记录表”。
2.固定资产的功能,估计的使用寿命比计算折旧,辅助材料和有关情况的解释所需的最短时间短。
3.说明要更换的旧固定资产的功能,使用和处置。
4.说明加快固定资产折旧的方法和折旧金额。
5.集成电路制造企业的证明证书的副本(当集成电路制造企业的生产设备采用此折扣时提供)。
6.缩短折旧或摊销期限的计划说明(在购买的软件缩短折旧或摊销期限时提供)。
公司所得税中没有关于固定资产折旧的新规定,并且仍将按照《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第60条的规定执行:除非另有规定在国务院财政税务部门的固定资产折旧的最短期限如下:(一)房屋,建筑物二十年; (二)飞机,火车,轮船,机器,机械等生产设备十年; (3)与生产经营活动有关的器具,工具和家具5年; (四)飞机,火车,轮船以外的交通工具,为期四年; (5)电子设备3年。《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》(国税发〔2009〕81号)第5条规定,企业是否真的需要采用缩短折旧的方法固定资产的期限或加速折旧,他们应获得在固定资产后的1个月内,向企业所得税主管税务机关(以下简称主管税务机关)备案,并提交以下信息:1.固定资产的功能和预期使用寿命短于《企业所得税实施条例》的规定计算最短折旧期的原因,证明文件和有关条件的说明; (二)更换的旧固定资产的功能,用途和处置说明; 3.固定资产加速折旧的拟议方法和折旧金额的说明; 4.主管税务机关要求的其他材料。
要将固定资产计入成本成本,必须将其记入会计核算,并且税法只允许一次性扣除税前费用。;对于加速折旧,可以按照会计年度的原始年限计提折旧,并根据税法中的加速折旧法在税前扣除。
例如:2014年4月15日,假设该设备使用了4年,则该公司从制造商处购买了一款无税的电子设备,价格为4,000元人民币。到2014年10月,公司已贬值了500根据袁财水[2014] 75号文,公司认为企业符合要求,一次可以累计固定资产4000元。
公司购买时借:固定资产4000
应付税款---应付增值税(进项税)680
贷款:银行存款4680
5月至10月的应计折旧,借入:管理费500
贷款:累计折旧500
目前,固定费用的帐面价值3500元(4000-500)已包含在相关费用帐户中:
借款:管理费3500
贷款:累计折旧3500
在确认企业应交的当期所得税时,必须首先确认公司的当期净利润。折旧费用是产品成本的重要组成部分,直接影响公司的当期净利润,从而影响公司的当期应交所得税。在会计实践中,每个纳税企业都必须按期计提折旧。确定固定资产折旧金额的因素有四个:固定资产的原值,估计的净残值(比率),估计的使用寿命和折旧方法。企业在计提固定资产折旧时,应考虑四个因素对企业所得税的影响。
1.折旧基础。
计算固定资产折旧的基础通常是固定资产的原始成本,即固定资产的原始账面价值,这也是影响折旧规模的基本因素。
2.固定资产净残值。
固定资产净残值是指在扣除估计的清理成本后报废固定资产时可以收回的估计残值。 《所得税暂行条例及其执行细则》规定,固定资产净残值的比例为在原价的5%以内,由企业自行规定;因特殊情况,需要调整残值率的,应当向财政税务主管部门备案。
3.固定资产的使用寿命。
固定资产的使用寿命会直接影响每个期间应计提的折旧。确定固定资产的使用寿命时,不仅要考虑固定资产的有形损失,还要考虑固定资产的无形损失。企业根据国家有关规定和企业的具体情况合理确定固定资产的折旧年限。预先计入了要补偿的费用和支出,减少了上期的企业所得税额,也达到了递延纳税的目的。增加净残值对所得税产生相反的影响。
4.固定资产的折旧方法
在固定资产的使用寿命内,通过不同的折旧方法产生的折旧金额,每个会计期间或纳税期间所包含的折旧金额将有所不同,从而影响企业每个期间的营业成本和利润,并最终影响公司的税收负担