【预收款减免】
减税或免税是指在征收企业所得税之前已经批准减税,企业无需实际缴税。在这种情况下,企业仍然需要计算应付所得税,减税和免税将在税务机关批准后予以确认。
在计算企业应缴纳的所得税时:
借:所得税
贷款:应纳税企业所得税
确认税收减免时:
借:应纳税企业所得税
贷款:所得税
由于抵消了所得税费用帐户,因此在期末关闭帐户时,减少了公司的期末账面利润(然后按规定分配)或账面损失。
【立即撤退】
纳税时:
借款:应纳税额-企业所得税:
贷款:现金/银行存款
确认退税的税收减免时:
借入:银行存款:
由于所得税费用帐户的抵销,在交易转移期结束时,公司的最终账面利润相应增加(然后按规定分配)或减少账面亏损会影响公司的税后利润。
【指定用途退税】
在某些情况下,企业所得税退税有其指定的目的,企业无法全额收到退税。常见情况如下。
1.所得税退税被用作国家投资以形成特殊的国家资本。收到退税后,
借:银行存款
贷款:实收资本—国家资本
2.所得税退还作为国家赠予所有投资者的礼物,用于企业的发展和再生产。收到退税后,
贷款:资本公积-其他资本公积
3.所得税退款被用作项目,设备和特定人群的专项资金。收到退税后,
贷款:其他应付款-XX部门
其他应付款-××项使用
时,
借:其他应付款-XX项
贷款:银行存款/现金
以上1-3项退税均不影响企业的税后利润。
4.所得税返还的一部分用于企业发展,一部分按照规定移交给有关部门。收到退税后,
其他应付款-XX部门使用
借:其他应付款-XX部门