“从销项税额中抵扣的进项税额至多占销项税额的20％”
单从这一个条件考虑，就应选择小规模纳税人，都不用进行什么纳税筹划。
（320/1.17*0.17-320/1.17*0.17*0.2）= 37.20 —— 一般纳税人应交增值税
320 / 1.03 * 0.03 = 9.32 —— 小规模纳税人应交增值税
问题是你的年销售额已经达到320万了，税务不会批准你为小规模纳税人的，除非“化整为零”。
这样的考试题目。。。无语。。。
增值税的纳税筹划主要从以下三方面考虑：
一、企业设立的增值税筹划（节选）
1.企业身份选择
人们通常认为，小规模纳税人的税负重于一般纳税人，但如果你是高科技企业，增加值比较高，选择小规模纳税人更合算。
二、企业采购活动的增值税筹划（略）
三、企业销售活动的增值税筹划（略）
正常销售额=10000
正常利润=10000*30%%=3000
正常销售费用及销售税金合计=10000-3000=7000
方案A : 打8折销售,不返还现金
A销售额=10000*80%%=8000
A销项税=8000*17%%=1360
A销售利润=打折后销售额-正常销售费用及销售税金=8000-7000=1000
A所得税=1000*25%%=250
A方案应纳税总额=增值税+所得税=1360+250=1610
2. 不打折,返还现金(比例为20%%)
需要返还的现金数额=10000*20%%=2000 (现金返还应作为促销费用计入销售费用)
B销售额=10000
B销项税=10000*17%%=1700
B销售利润=销售额-正常销售费用及销售税金-现金返还额=10000-7000-2000=1000
B所得税=1000*25%%=250
B方案应纳税总额=1700+250=1950
B方案纳税总额较A方案纳税总额多=1950-1610=340
所以,方案A为最佳方案(财务部门的意见)
税负差异
1. 对不同征税对象适用的税率不同
2. 相同的征税对象适用的税率不同
所以用300010*（25%%-20%%）=300010*5%%=15000.5，即相同的征税对象适用的税率不同
也可以用300010*25%%-300000*20%%,对不同征税对象适用的税率不同