国家税务总局关于调整个人一年一次性奖金和计算个人所得税征收方式的通知国税发[2005]第9期
颁布时间：2005-1-21发布者：国家税务总局
各省，自治区，直辖市和当地的税务局和计划单独列出：
为了合理解决个人获得全年一次性奖金的问题，经过研究，调整个人所得税的相关措施如下：
奖金是指行政机关，企事业单位扣缴义务人根据年度经济效益和对员工年度工作业绩的综合评价发放的一次性奖金。
上述一次性奖金还包括实施年终加薪单位的年薪和绩效工资，年薪制和绩效薪酬法按照评估结果。其次，纳税人全年获得一次性奖金，并将税收计算为月薪和工资收入，并按照以下税收方法支付减税。扣缴义务人发布扣除时间：
本月获得的全年一次性奖金除以12个月，适用的税率和快速扣除额根据商数确定。
如果在年终一次性奖金发放当月，员工的月薪和工资收入低于税法的税收减免，则每年一次性奖金将从“差额”中扣除。员工的月薪和工资扣除以及扣除费用“。就余额而言，根据上述方法确定年度一次性奖金的适用税率和快速扣除额。 （2）根据本条第（1）项确定的适用税率和快速扣除，计算员工在当月获得的年度一次性奖金的税额。公式如下：
1.如果员工的月薪是如果收入高于（或等于）税法的扣除金额，则适用的公式为：
应税金额=员工当月的一次性奖金×适用税率 - 快速扣除
2.如果员工的月薪和工资收入如果扣除的费用低于税法，则适用的公式为：应税金额=（员工的每月一次性奖金 - 员工月薪与工资扣除之间的差额）×适用税率 - 快速扣除
在纳税年度，税务计算方法仅允许每个纳税人使用一次。 4，实行年薪制和绩效工资的单位，年终个人取得的年薪和绩效工资，按照本通知第二条，第三条的规定执行。
五，除全年一次性奖金外，员工还可获得各种奖励，如半年奖，季度奖，加班奖，高级奖，出勤奖等，全部加入月薪和工资收入，并按照税法规定支付。个人所得税。
VI。没有住所的个人可以获得本通知第5条所述的各种奖品，如果个人在该月内在中国没有纳税义务，或者该个人在本月因入境而未在该国工作一个月退出原因。税收仍按照国家税务总局关于中国无居民个人税收问题的通知计算（国税发〔1996〕183号）。
七。本通知自2005年1月1日起施行。如果以前的规定与本通知不一致，则按照本通知的规定执行。国家税务总局关于中国居民个人纳税问题的通知（国税发〔1996〕206号）和国家税务总局关于企业经营者审判后如何计算个人所得税的通知年度薪酬制度（国税发[1996] 107号）也同时废止。
2005年1月21日
1.合理避免营业税
对于餐饮业而言，营业税是主要的税收支出，无论企业的利润或损失如何。征收的营业税金额是通过将纳税人的营业额乘以营业税率计算得出的，而餐饮业的营业税税率则是5％的固定税率。因此，只能从合理的避税开始。但是，必须确认营业额，并且不确认是逃税。因此，公司应根据实际情况尽可能延迟确认营业收入。根据“中华人民共和国营业税暂行条例”第九条规定：营业税的纳税义务发生在纳税人收到营业税或者取得收入证据的当天。餐饮的实际运作是：现金消费很小，签约主要是消费。经营收入实现了几个月甚至更长时间后，经营者通常会获得营业收入。因此，餐饮企业可以等到客户同意缴纳税款。该机构购买发票（报告纳税）并通过延迟纳税来减轻税负。例如，一家食品和饮料店在5月份签订了10,000元的合同。根据企业会计准则，1万元属于当月实现的营业收入。应记录在账簿上，5月份应缴纳500元的营业税。如果延迟计入时间，收入将推迟到收到付款的月份，税收将被推迟，税收负担将减少。
2。合理规避企业所得税
企业所得税是对企业生产经营收入和其他收入征收的税。它的重量和数量直接影响税后净利润的形成，这与企业的切身利益有关，是税收筹划的重点。 （1）使用费用的全部费用合理避税合理避税的成本费用核算是指企业按照成本核算方法，计算程序和成本分摊等一系列法律要求进行的内部会计核算活动。企业应交所得税金额根据税法规定的应纳税所得额和税率计算。在固定税率的情况下，企业应付的所得税金额取决于企业的应纳税所得额。应纳税所得额的计算方法是从与收入相关的成本，费用，税金和损失中扣除企业的总成本。是的，看，在收入时，试图增加允许扣除的项目，即在遵守财务会计准则和税收制度的前提下，允许的项目由企业扣除将全部入账，这将不可避免地导致应纳税所得。大幅度降低，最终降低企业所得税基础，达到减轻税负的目的。餐饮业的成本和费用主要包括固定资产折旧（租赁费），设备摊销和人工工资。除购买调味品外，燃料电力行业的原材料主要是家禽，牲畜，蔬菜和其他农副产品和调味品。除发票外，大多数其他原材料都是从市场上购买的，很难获得正式的税收发票，不能扣除成本。建议对于一些大型酒店，应尽可能在超市和连锁店购买原材料，以获得可扣除的购买发票并增加成本。通过缩短固定资产的折旧期，选择损坏和摊销的方法，增加前期费用的摊销金额，也可以减轻税负。如果酒店一次购买冰箱，空调等5万元固定资产，根据冰箱和空调的正常使用寿命，折旧金额必须在10年内扣除，年折旧金额为5000元。如果折旧期缩短为2年，则年折旧为25,000元。然后，在固定资产使用的前两年，年费为2万元。如果所得税税率为33％，年度所得税将减少6600元。虽然在这两种情况下，十年内支付的所得税总额相等，但通过延迟纳税时间来减轻税负。效果相同c
中国的税收分为三类：国家税收，地方税收，国家税收和地方税收分享。不同地区，不同行业，不同时期，不同性质的企业会影响企业的税种和税率。通过有效的税收筹划，企业可以实现收入，成本，成本和利润的最大价值，达到减轻税负的目的。
企业必须做好税收筹划工作。有几个切入点：
1。选择具有大型税务计划空间的税收类型。选择对决策有重大影响的税收作为税收筹划的重点。选择具有较大税收弹性的税作为税。规划的重点，税负越大，税收筹划的可能性就越大。
2。遵守税收优惠
通常，在设计税种时，有税收优惠。如果公司充分利用税收优惠，他们可以享受税收优惠。
3。改变纳税人的构成
在制定税务规划之前，公司必须首先考虑是否可以避免成为纳税人。例如，根据1994年开始的增值税和营业税暂行规定，公司宁愿成为营业税的纳税人而不是纳税人的增值税，而不是一般的增值税纳税人而不是小规模的增值税纳税人。增值税纳税人。由于营业税的总税负轻于增值税的整体税负，增值税一般纳税人的整体税负轻于增值税小规模纳税人的整体税负。
4。影响应付税款的基本因素
影响应纳税额的因素有两个：税基和税率。税收筹划只不过是从这两个因素开始。例如，企业所得税以应税收入为基础，税法规定企业的应纳税所得额=总收入 - 允许扣除项目金额。在具体的计算过程中，规定了复杂的增税和减税项目。因此，企业进行税收筹划具有一定的空间。
5。重视财务管理环节
税务筹划工作可以在公司财务管理过程中完成。例如，根据税法，负债利息被用作所得税的扣除，并且可以获得所得税福利。股息支付只能以公司税后利润分配。因此，债务资本计划具有节税优势。
参考：
税收筹划与逃税之间存在根本区别。 “中华人民共和国税收征管法”第六十三条明确规定：纳税人伪造，变造，隐瞒，擅自毁坏账簿，会计凭证或者账簿，如果不包括或者列入多项支出，则逃税;或者，如果税务机关通知申请并拒绝申报或虚报纳税申报表，并且未缴纳或减少税款。如果纳税人逃税，税务机关应当收回未缴纳或者未缴纳的税款或滞纳金，并处以不超过50％且不超过已缴纳或者少付税额50％的罚款，构成犯罪，依法追究刑事责任。刑事责任。税收筹划是一种纳税人，他们使用税法和税收政策来减少或消除税收负担并最大化公司价值。因此，税收筹划既不违法也不犯罪。从行为时间来看，税收筹划是在纳税义务发生之前进行的管理，投资和财务管理的预先规划和安排。它具有预先规划的特点。逃税是在纳税行为发生后进行的。隐瞒和伪造既定的纳税义务，具有明显的事后和欺诈特征。