在公司改制过程中，有必要注意印花税的税收特征。除了印花税的税收特征外，我们还必须注意两个问题：
1。是否纳税的标准是合同的性质（经济行为），而不是仅机械地依赖合同的名称。如果还清房屋，则可能是债务重组协议，但实质上是房地产转让。债务重组协议本身不在印花税征收合同的范围之内，但该协议本质上是“财产转让文件”，是印花税。收集范围。
2，重组活动本身可能不需要缴纳印花税，但这并不意味着该操作与印花税无关，重组的结果通常会导致印花税的支付。例如，公司的增资合同（包括债务重组协议，如债转股）本身并不需要印花税，但由于增资导致注册资本增加，因此应课税。
1.增值税
应付税款=当前销项税额-当前进项税额
销售税额=销售x税率（13％，17％）
输入税额=购买的买入价商品或应税服务费用×税率（13％，17％）
2，城市维护建设税：
城市维护建设税=增值税*适用税率，税率：7 ％，5％，1％
3，教育附加费：
邀请教育附加费=应付增值税*适用税率，税率：3％
4，印花税主要涵盖范围：贷款合同，财产保险合同，财产租赁合同
贷款合同应纳税额=贷款额*适用税率，税率：0.005‰
财产保险合同应纳税额=保险收入*适用税率，税税率：1‰
应缴物业租赁合同税=租赁金额*适用税率，税率：1‰
5，物业税：
（1）从价税：应交年度税费= ta的原始值固定资产×（1-扣除率）×1.2％
（2）来自租金税：应交年度税费=租金收入×12％
6，土地使用税：
城市土地使用税是固定税，即使用差别税率，根据大，中，小城市和县，镇，工矿区，确定每平方米应缴纳的土地使用税。具体标准如下：
（1）大城市从0.5元到10元。
（2）大中城市从0.4元到8元。
（3）小城市0.3元到6元。代理销售各大在线学校学习卡|国内财富
（4）县城，镇，工矿区0.2元至4元。
年应交税费=实际占用的应税土地面积（m2）*适用税额
7.企业所得税征费：年总收入减去扣除的项目金额。
年所得税额=年应纳税所得额*适用税率
普通公司税率为25％，低利润企业为20％，高科技企业为15％
8，个人所得税：
工资，薪金所得税税率
应税收入=（月薪和工资收入-2000元）*适用税率-快速扣除
债务重组期间应注意的几个税收问题
近年来，在中国，无论是上市公司，大型国有企业还是大型外资企业，重组业务都已兴起。接another而至。因此，在2001年初，国家修订了“债务重组”的会计准则。按照审慎原则，缩小了公允价值的范围。所得收入计入资本公积；亏损仍包括在业务中。支出。税法规定，财产债务是一种销售行为，应计算相应的流转税，应将应得的财产转让损益计入应纳税所得额，并应计算所得税。结果，会计和税收之间的差异进一步扩大。
以下各节重点介绍债务重组业务可能涉及的各种税收问题：
I.周转税
（i）增值税
（根据增值税暂行条例）规章制度当债务人的债务通过库存，机械设备等有形资产进行偿还，发生债务重组时，不仅应进行债务重组的会计处理，还应进行增值税的会计处理。 ，同时，税务部门应按照规定的期限申报并缴纳税款。如果转让的存货是应税增值税产品，应正确确定其应税销售额。有销售的，按销售额计算增值税。如果没有销售，则应按以下顺序确定销售：确定当月同类商品平均销售价格； b。根据近期纳税人同类商品的平均售价确定； C。根据组成税价确定，制定税价的公式为：组成税价的成本×（1）+成本利润率。对有待申请的商品，其消费税额应加进该组合物的应税价格。
（2）营业税
营业税税收的主要项目发生在债务重组中，该债务重组由无形资产（例如专利）覆盖。债务人以商标权，专利权和专有技术使用权等无形资产补偿债务时，不仅要进行相应的会计处理，还应当办理营业税的处理。由于债务重组，这也是债务人将无形资产转移给债权人。根据营业税暂行规定和规则，营业税应按5％的税率缴纳。
（3）消费税
如果债务重组涉及消费税的应税项目，则也应缴纳消费税。如果是从价，应按同类最高售价计算消费税；如果是具体数额，则应根据调拨数量和适用税额计算。
二，所得税
（1）债务重组损失的所得税处理
根据《企业会计准则》的要求：当债权人转让的现金资产低于当期损益时。应收账款的账面价值，其差额如果通过修改其他债务条件对债务进行重组，则重组债务的账面价值大于未来应收款额的，债权人应当将应收债务的账面价值减记至应收账款。未来应收款。减记金额为当前损失。根据现行税法，如果债权人发生的债务重组损失符合确认“坏账”的条件，则可以报主管税务机关批准后予以抵扣。
根据《企业会计准则》的要求：如果债务人以非现金资产补偿债务，则用于抵销债务的非现金资产的账面价值之和以及费用大于应付的直接作为损失的债务账面价值的一部分。计入当期损益。根据现行税法，应将债务人的非货币资产视为“应视为销售”，应根据公允价值与账面价值之间的差额调整当期应纳税所得额。同时，债务人确认的重组损失不能征税。预扣。这主要是因为债务人的重组损失与资产转移损失不同。更重要的是，债务重新