PPP项目模型的适用性分析报告
初步实施计划
操作模式设计报告
交易结构设计报告
边界条件设计报告
项目最终实施计划
PPP项目协议
PPP项目合同文本
其他项目服务费用
我认为这是瑞士模式。
高税收和高工资有点矛盾，但考虑到高税收（收入分配）来对富人征税，补贴穷人并调整收入分配差距，以便所有国民工资都保持较高水平；经常在税收可以更好地调节收入分配差距的国家，即财政和税收制度相对完善的国家，社会保障制度也相对健全。然后，减少了中国人共有的储蓄动机，增加了自然边际消费趋势。消费被称为经济增长的主要动力！
目前，中国政府非常富有。政府财政收入的增长率与GDP增长率相当。所谓民族富裕，国有企业越多的省，没有钱的人就越多。南部省份是私人的经济非常发达，人民中间有财富。因此，对于受数千年封建文化影响的中国而言，仅通过改革开放的三十年，国家财富的观念就很难被颠覆。让我们等着看。
税收筹划是指纳税人在税收法律，政策允许的范围内，预先计划和安排企业的业务，投资，财务管理，组织和交易等各项活动，以减轻税收负担，实现经济效益最大化。活动。对于追求经济利益最大化的公司，理所当然的是选择最佳的税收计划。但是，并非所有好的计划方案都能达到预期的效果，税收筹划的成功受到多种因素的影响和制约。主要包括以下因素：
首先，税收制度因素
税制是规范国家与纳税人之间税收关系的法律规范的总称，也是反映国家政策指导的宏观调控措施之一。经济形势是多变的，许多新情况和新问题的出现造成了原来税收法规中的漏洞和空白，例如电子商务问题。税法属于上层建筑，不能立即作出反应。此外，由于认识和实践能力的限制，税收制度也不可避免地存在一些漏洞和缺陷，包括国家为指导经济的健康运行而故意设置的税收差异，例如广泛的税收。国内外企业所得税优惠政策，高低税率的区别；不同行业和地区在减税和免税方面的差异。这为公司的商业行为提供了税收选择。实际上，正是这些“差异”和漏洞导致了税收筹划。但是这些漏洞和差异不是永久的。随着税收制度的完善，税收筹划方案将因政策变化而变得一文不值，甚至带来与税收有关的风险。
企业在计划中使用税收制度因素时应注意两个原则：1.合法和合理的原则。税收筹划是纳税人在不违反法律的前提下巧妙地安排纳税行为。税收筹划不仅必须符合税法的规定，而且还必须符合国家政策指导。纳税人应正确理解税收政策规定，贯彻税收法律精神，在税收法律法规允许的范围内进行税收筹划；否则，税收筹划将变得非法。2.动态。从完善法律制度的角度出发，税法不断完善和完善，随着税法制度的完善，纳税人可以使用的税法漏洞将减少。从宏观调控的角度来看，社会经济环境的变化将导致宏观政策取向的转变。公司可用于税收筹划的税收政策的重点也会发生变化，税收筹划会不时发生变化。当前，中国正在酝酿新一轮的税收改革。税制将朝着“简化税制，扩大税基，降低税率，严格征管”的目标发展。税收改革计划也即将出台。企业应密切注意制度变化，做到及时对策。
第二，执法因素
中国人口众多，面积大，经济条件复杂，税收征管人员众多，业务素质参差不齐，导致税收政策法规实施的差异，也为税收筹划提供了可利用的空间。主要表现在：1，酌处权。中国税法通常对特定的税收事项具有一定的灵活性，即在一定范围内，税务人员可以选择特定的征收和管理方式。例如，税收征收管理方法规定，税务机关可以根据纳税人的具体情况采用税收征收方法。征税方法包括定期配额，审计征税，核查征税，检查征税等。纳税人将被处以逃税50％以上至不到5倍的罚款，等等。2.收集和管理水平。由于税务人员的素质参差不齐，税收政策的执行会有客观的偏差，主要是在对政策的理解，实施方法以及执法的公正性方面。3.监管机构之间的不和谐。税务机关与其他工商行政管理部门之间缺乏沟通，国家税收与地方税收之间缺乏信息交换，税收征管机构内各个职能部门之间缺乏协调。
企业在税收筹划中使用税收差异的最重要要求是良好的沟通技巧。首先是获得税务管理人员对税收筹划计划的批准。由于执法上的差异，即使是法律规划计划也可能成为一纸空文。二是依法合理地争取税务部门制定有利于企业的具体征收管理办法。例如，即使企业发生税收违规，税务部门也会根据纳税人过去的良好税收记录实施最低罚款标准。第三，公司必须具有全面的协调和沟通技巧。不仅要与税务部门沟通，还要加强与经济管理部门的联系。
第三，财务管理因素
在公司税收筹划的运作中，需要一些基本的财务处理技术，包括合理安排收入确认时间以延迟纳税，选择合理的成本定价方法以减轻税收负担，以及对企业的费用扣除。最大化成本分类计划与筹款计划评估的成本效益比较等这些技术是通过企业的财务处理水平实现的。例如，在企业所得税的税前扣除范围内，可抵扣费用包括商务娱乐，商务推广费，会议费，佣金等，其中商务娱乐不超过1500万元。‰应计，超出部分应计为3‰。会议费用只有在有合理证明的情况下才能在税前全额扣除。佣金和业务推广费也按特定比例在税前扣除。年底结算时，支付超过税法允许比例的企业应调整应纳税所得额。如果财务人员在日常会计中合理合法地将支出分类，以使支出符合条件并分别记录在不同的明细账中，以避免所有支出都计入“业务招待”明细账中，则扣除应该扣除，以便税收最大限度地减少预扣，以减少应税收入。
当企业使用此因素进行税收筹划时，企业的财务会计人员和其他业务人员应具有法律，税收，会计，财务和财务等各个领域的专业知识以及能力协调计划，否则即使迫切需要进行计划，也很难制定具体的行动计划。为此，企业管理人员应加强业务学习，积极了解各项经济法律法规和经济运行规则，提高自身素质，提高企业管理水平。同时，企业在进行税收筹划时，应征求税务专家的意见，加强与中介专业机构的合作，提高技术含量，使筹划方案更加合理规范，以减少税收筹划的风险。
第四，企业计划目标因素
税收筹划是纳税人根据企业的业务发展期望制定的税前安排。不同企业的税收筹划目标可能不同。公司税收筹划的目标是判断税收筹划成功与否的重要指标。中国实行复合税制，税种之间有着密切的联系。在税收筹划中，应减少总体税收负担，并以企业的经济效益为目标。如果目标是单一税收类型或税收节省或绝对税收支出节省的特定链接，则很容易忽视这一点并使整个税收筹划计划失败。例如，一个企业的应税收入为11万元，而筹税前的应纳税额为：11×33％= 36,300元。现在，企业已决定使用捐赠方法进行企业所得税计划，以降低适用的税率。规划方案是企业通过中国的非营利机构向农村义务教育捐款1万元。由于捐赠可以在税前全额扣除，因此企业的应税收入为：11-1 = 100,000元，适用税率为27％，应纳税额为：10×27％= 27,000元。规划后共节省企业税收支出93万元；但节税93万元，成本为10000元，规划后企业的税后收入没有增加。
另一方面，企业税收筹划不应限制或缩小企业发展的规模。为了节省税收，将经济规模限制在一定水平以下绝对是不可取的。
因此，企业应全面考虑税收计划，重点是使总体税后收入最大化。其次，有必要考虑企业的发展目标，选择有利于提高企业整体利润，发展规模经济的税收筹划方案。第三，企业税收筹划必须考虑成本效益关系。仅当收益大于成本时，税收筹划才是可行的。
五，规划计划的实施因素
税收筹划不仅应该是管理人员和财务人员的工作，而且还应该是整个企业在各级共同努力的目标。由于税收筹划是一项税前安排，因此有必要跟进并分析预期的经济发展。计划者能否及时调整计划并避免计划失败取决于管理层的信息反馈。另一方面，如果计划计划没有得到大多数员工的认可，并且没有相应的协调实施，则会影响整个计划的实施，从而导致税务计划中止。
因此，在实施特定的计划计划时，企业应在企业内部进行必要的沟通，以确保计划的顺利实施。其次，计划者必须确保计划计划的可调整性，并且可以随着经济信息的变化而及时调整税收计划。更重要的是，计划者应积极收集数据，评估计划的执行情况，确保计划的动态分析，规避税收筹划的风险，真正实现税收筹划。
6：经济和环境因素
归根结底，税收筹划是市场经济中个人的商业决策-个人的经济活动不可避免地会受到整体经济环境的影响。许多理论上可行的解决方案将在实践中发生变化。你必须前进。例如，一般而言，建议在税收负担低或沿海经济开放地区的经济特区选择新企业的投资地点，但企业必须面对激烈的市场竞争，高运营成本和低投资回报；西方企业发达设立投资业务的地区或民族地区也可以享受税收优惠政策，但企业将面临投资环境不完善，经济管理方式相对落后，供求关系不稳定，经营风险高等问题。简而言之，客观经济环境对税收筹划的影响不容忽视。
企业应基于国民经济运行数据客观地分析客观经济环境对企业运营的影响，并科学预测行业发展前景，为企业税收筹划提供可靠的参考。特别是在投融资方面，公司必须充分掌握与项目有关的经济信息的合理分析。如果削减投融资计划和客观经济环境之间的有机联系，那么单方面强调税收筹划将导致计划失败。
税收筹划是一个全面的主题，必须考虑到企业的生产，运营，投资和财务管理。仅理论知识是不够的。税收筹划者需要客观地分析影响税收筹划成败的各种因素的特征，并设计合理，合法，可操作的税收筹划计划。成功的税收筹划方案不仅可以使企业实现追求利润的目标，而且可以使国家实现宏观调控的目标，从而创造和谐的税收社会环境。Dongri财税让您更了解税收！
PPP项目可能涉及的各个领域的相关优惠政策总结如下：
1.对与垃圾处理，污泥处理和处置，污水处理以及工业废气处理有关的PPP项目实行优惠税收。
（1）增值税：
根据财税[2015] 78号的规定，纳税人销售自产产品以进行资源综合利用并提供服务以进行资源综合利用（以下简称“销售综合利用产品和服务”）可以享受增值税。退款政策。
垃圾处理，污泥处理和处置服务，污水处理服务以及工业废气处理服务可享受70％的增值税退税
（2）企业所得税：
《企业所得税法》
第二十七条企业的下列所得可以免征或减征企业所得税：
（2）国家支持的公共基础设施项目的投资和运营收益；
（3）从事符合要求的环境保护，节能和节水项目的收入；
第三十三条企业计算应税所得时，可以从企业综合利用资源和生产符合国家产业政策要求的产品获得的所得中扣除。
《企业所得税法实施条例》
第87条《企业所得税法》第二十七条第二款所指的国家支持的公共关键基础设施项目，是指《公共税收优惠企业目录》中规定的港口码头，机场和机场基建项目，铁路，公路，城市公共交通，电力，水利等工程。
前款规定的国家支持的公共基础设施项目的投资和经营收入，从该项目取得的纳税年度的第一年至第三年免征企业所得税。第一生产经营收入。从第四年到第六年，公司所得税减半。
承包经营，承包建设和内部自建项目以供自用的企业，不得享受本条规定的优惠企业所得税。
第88条《企业所得税法》第27条第（3）款提到的合格的环境保护，节能和节水项目，包括公共污水处理，公共垃圾处理，沼气的综合开发利用和节能。减排技术改造，海水淡化等项目的具体条件和范围，由国务院财税部门与国务院有关部门协商制定，并报国务院批准后公布实施。
从事前款规定的合格的环境保护，节能和节水项目的企业的收入，从该项目获得的纳税年度的第一年到第三年免征企业所得税。第一生产经营收入。企业所得税将从四年减半至第六年。
第99条《企业所得税法》第三十三条所称的“所得税减免”，是指以《企业所得税综合利用目录》中规定的资源为主要原料，并且生产国家不受限制符合国家和行业标准的产品的收入将减少到总收入的90％。
前款所指原材料在生产资料中所占的比例不得低于《资源综合利用企业所得税优惠目录》中规定的标准。
特定优惠目录中涉及的文档如下：
财税〔2008〕115号，财政部国家税务总局国家发展和改革委员会关于公布《节能与环保专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）》的通知。环保专用设备的节水和企业所得税优惠目录（2008年版）》
财税〔2008〕116号，《财政部，国家税务总局和国家发展和改革委员会关于公布公共基础设施项目企业所得税优惠目录的通知》（2008年版）。
财税〔2008〕117号《财政部，国家税务总局和国家发展和改革委员会关于公布资源综合利用企业所得税优惠目录的通知》（2008年版）。
财税〔2008〕118号，《财政部，国家税务总局，国家安全监督管理总局关于印发《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》的通知（2008版）”
财税〔2016〕第131号公告，<环境保护，节能节水项目企业所得税优惠列入国家环境保护总局，国家发改委关于垃圾填埋沼气发电的公告目录（试用版）>
有关上述目录文件的具体推导，请参阅以下文件规定：
财税[2008] 46号《关于实施公共基础设施项目企业所得税优惠目录有关问题的通知》
财税[2008] 47号“关于实施资源综合利用企业所得税优惠目录有关问题的通知”
财税[2008]第48号“关于执行环保专用设备企业所得税优惠目录，节能节水专用设备企业所得税优惠目录有关问题的通知，以及安全生产专用设备企业所得税优惠目录》
国税发[2009] 80号《国家税务总局关于实施国家支持的公共基础设施项目企业所得税优惠政策的通知》
2.对与水力发电相关的PPP项目的税收优惠
（1）增值税
根据财税[2014] 10号文件，自2013年1月1日至2015年12月31日，装机容量超过100万千瓦的水力发电站（包括抽水蓄能电站）销售自产电力产品，对实际增值税额超过8％的部分，实行立即征收退款政策；从2016年1月1日至2017年12月31日，对实际增值税额超过12％的部分立即征收撤退政策。
（2）企业所得税
第87条，《企业所得税法》第27条第2款所指的国家支持的公钥基础设施项目是指港口码头，机场，铁路，公路，城市公共交通，电力，水利等项目。
国家税务总局2013年第26号公告“国家税务总局关于电网企业新电网建设项目所得税优惠政策有关问题的公告”
1.根据《中华人民共和国企业所得税法》的有关规定及其实施规定，居民企业参与电网（运输和改造）新开工建设的电力设施，可以依法享受“三免三减”的企业所得税优惠政策。根据企业新电网项目的会计核算特点，暂时采用资产比率法，即根据企业新固定输电资产原值与新固定资产的比例计算新电网项目应纳税所得额。固定资产原值占企业总输变值的比例，并据此享受“三免三减”企业所得税优惠政策。电网企业新项目优惠政策的具体计算方法如下：
（1）适用于跨省和200KM以上交流输变电项目的新项目以及长度超过200KM的企业，这些企业可以独立核算企业的收入以及直流输变电项目的新项目。 500KV以上，调试后应按项目运行收入，运营成本等是根据其应纳税所得额单独计算的；项目的分摊期间费用可以根据企业的期间费用和分摊比例计算确定，计算公式为：
待分配的期间费用=企业的期间费用×分摊比额
第一年的分摊比率=项目的输变电资产的原始价值/ [（企业在当年年初的输变电总资产的原始价值+原值企业年末输变电资产总额）/ 2]×（当年购置）从第一次生产和经营收入到年底的月数/ 12）
第二年及以后年度的年度分配比例=项目的传输和转换资产的原始值/ [（企业年初传输和转换资产的总原始值+总计的原始值年末企业的输变电资产）/ 2]
（2）其他符合优惠条件但不能独立核算收入的新建输变电项目，可以按照《企业所得税法》和有关规定计算企业应纳税所得额；然后计算新增输变电固定资产原值占企业输变电固定资产总额原值的比例，以及新项目减免税的应纳税所得额。免税应纳税所得额的计算公式为：
本年度的应税收入的应税收入=本年度企业的应税收入×税收减免的百分比
减免比率= [当年新增的输变电资产原值/（企业年初输变电总资产原值+输变电总原值）年末企业资产）/ 2]×1/2 +（与根据税法，享受第二年和第三年的输变电资产原值之和/ [（本年年初企业输变电资产总额的原值+企业年末输变电总资产的原值）/ 2] +[（（根据税法，享受第四年至第六年的传输和转换资产的原始值的总和/（（企业在当期初的总传输和转换资产的原始值）年+企业年末输变电总资产的原值）/ 2]×1/2
2.根据本公告规定享受优惠企业所得税的电网公司，应为其符合税法的新输变电资产建立年度总账，并报告相关资产的完工和决算资产和相关的政府项目。批准文件的副本应在次年3月31日之前报告给地方税务主管部门备案。
财税[2014] 55号《国家税务总局关于企业基础设施项目享受企业所得税优惠政策有关问题的补充通知》
对符合“公共基础设施项目企业所得税优惠目录”中规定的条件和标准的公共基础设施项目的企业投资和管理，采用一次性批准和批处理（例如码头，泊位，码头，跑道，路段，发电）同时满足以下条件的单位等，可以按每批为一个单位计算，并享受“三减三减”企业所得税优惠：
（1）不同批次在空间上彼此独立；
（2）每一批都有其自己的获取收入的功能；
（3）会计应以每批的单位进行，分别计算，并且该期间的费用应合理分摊。
3.对与太阳能发电相关的PPP项目的税收优惠
根据财税[2016] 81号，《财政部国家税务总局关于继续实施光伏发电增值税政策的通知》：2016年1月1日至12月2018年3月31日，销售给纳税人使用太阳能生产的电力产品必须遵守50％的增值税退税政策。在文本日期之前，按照本通知规定征收和退还的增值税可以在接下来的几个月内由纳税人扣除或退还。
4.针对与核能发电相关的PPP项目的税收优惠
根据财税[2008] 38号《财政部和国家税务总局关于核电行业税收政策有关问题的通知》的规定发电企业
（1）核能发电公司生产和销售电力产品。自核动力装置正式商业调试后的第二个月起的15年内，增值税政策将首先实施，然后予以退还，回报率将分三个阶段逐渐降低。具体的回报率是：
1.正式商业调试后的下个月起5年内，退款率将为已缴税额的75％；
2.在正式商业调试后的第二个月的第六到第十年，退款率将为已收税款的70％；
3.在正式商业调试后的第二个月至第11至15年，退款率为仓库已含税的55％；
4.在正式商业调试后的第二个月起15年之后，增值税政策将不会首先适用，然后再退还。
（2）核发电企业采用根据核电单位分别计算增值税退税额的方法。企业应分别核算核电单位电力产品的销售额。尚未单独核算或者不能准确核算的，不予享受增值税。退税政策。单个核动力装置的增值税退税可以根据以下公式计算：
（3）对于以前曾享受增值税优先收，退政策的核电企业，但该政策于2007年到期的，应按照该政策的有效期到期后的第二年进行核实。以上统一政策。回扣率；对于2007年新投产的核电公司，统一政策将从核电机组正式商业投产之日起下个月开始实施。
根据财税[2008] 38号《国家税务总局关于核电行业税收政策有关问题的通知》，自2008年1月1日起，核电企业获得的增值税退税，特殊用于偿还本金和利息，不征收企业所得税。
5.废物能源和与热相关的PPP项目的税收优惠
根据财税[2015] 78号的规定，纳税人销售自产产品以进行资源综合利用并提供服务以进行资源综合利用（以下简称“销售综合利用产品和服务”）可以享受增值税。退款政策。对于
垃圾以及垃圾发酵产生的沼气产生的热和电，将征收100％的增值税并退还。
食物残渣，牲畜粪便，稻壳，花生壳，玉米芯，山茶壳，棉籽壳，三种残留物，小柴薪，农作物秸秆，蔗渣和使用上述资源发酵产生的沼气将征收生物质团块，沼气和其他燃料，电，热，100％的增值税并退还。
6.对与公共交通有关的PPP项目的税收优惠
根据财税[2016] 36号附件2的规定，公共交通服务包括轮渡乘客，公共汽车乘客，地铁，城市轻轨，出租车，长途乘客，穿梭巴士等，可以简单地计算税收使用。
财税[2016] 36号附件3规定，提供管道运输服务的一般纳税人应对其实际增值税税额中超过3％的部分执行增值税即时退税政策
（2）车辆购置税
根据财税[2016] 84号文件，“财政部国家税务总局关于购买公交车的规定《
关于免征车辆购置税的通知》规定，从2016年1月1日至2020年12月31日，城市公交公司购买的公共蒸汽和电动汽车将免征车辆购置税。
上述城市公交企业是指经县级以上人民政府交通运输部门认可（包括县级）并依法取得城市公交车经营资格的企业。向公众提供公共交通服务。
上述公共汽，电动车是指县级以上人民政府交通部门（包括县级）根据其实际经营范围和用途确定的；按照城市规定的路线，站点和票价按时间表运行并供公众使用的客车和无轨电车。
（3）城市土地使用税
根据财税〔2016〕16号《财政部国家税务总局关于城市轨道交通站点和城市轨道交通系统城市土地使用税优惠政策的通知》，自1月1日起，2016年至2018年2015年12月31日，城市公共交通站，公路客运站和城市轨道交通系统运营用地免征城市土地使用税。
城市公交车站的经营用地，包括城市公交车站，停车场，维修场，车站场办公用地，生产辅助地。
公路旅客运输场的经营用地，包括车站前的广场，停车场，停车位，车站服务用地，院子的办公用地和生产辅助用地。
用于城市轨道交通系统运营的土地，包括车站（包括入口，出口，通道，公共支持和辅助设施），运营控制中心，车辆基地（包括单独的综合维护中心，仓库）和行地，不包括购物商业设施用地，例如中心和商店。
7.对与饮用水项目有关的PPP项目的税收优惠
（1）根据财税[2016] 19号《财政部和国家税务总局关于继续实施农村饮水安全工程建设和经营税收优惠政策的通知》 ”
1.饮用水工程经营管理单位如果接受建设饮用水工程的土地使用权，则免征契税。
2.免征饮用水项目管理单位签署的获得土地使用权以取得饮用水项目建设用地的产权转让印花税，以及与建设单位签订的建设项目合同。
3.饮用水项目运营和管理单位使用的生产，办公用房地产和土地免征房地产税和城市土地使用税。
4.饮用水项目运营和管理单位向农村居民提供生活用水获得的自来水销售收入免征增值税。
五，饮用水项目经营管理单位按照《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定，饮用水项目新项目的投资和经营收益为从第3年到第3年免征企业所得税，从第4年到第6年减半。
除上述内容外，还可以对高科技企业，西部开发和其他所得税适用优惠政策。