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原始发行者：龙源期刊网
【摘要】中国的市场参与者正在走向成熟，纳税已经成为企业和个人的必要支出。本文介绍了税收筹划的相关概念和我国现行个人所得税的基本情况，并以案例分析的形式讨论了个人所得税的税收筹划。
【关键词】个人所得税税收筹划案例分析
1.税收筹划的相关概念
纳税计划是指纳税人（或其税务代理人）在既定的税收法律和税收体系的框架内，旨在减轻税收负担，实现零税收风险和长期经济战略利益。提前进行科学合理的预测和规划，以减轻税收负担。中国的市场主体正在逐渐成熟，纳税已经成为企业的必要成本。因此，如何计划税收已经成为企业管理者和个人考虑的重要问题。
个人所得税已成为个人纳税人的必要支出，其中大部分是由单位代扣的。扣除个人所得税后的收入是个人可支配收入和个人可支配收入多少直接影响一个人的生活和消费水平，因此针对个人收入的税收筹划已成为生活中的热门话题。
第二，中国目前的个人所得税的基本情况
当前的个人所得税系统实施单独的征收系统。分类征收方式将个人所得分成11个项目，分别适用不同的减免规定，不同的税率和不同的征税方法。实施单独的税制可以广泛使用源头扣缴方法，加强源头监管，并简化纳税程序
巧妙选择申报少缴的所得税
目前，除了工资以外，许多公民还获得了其他合法劳动报酬。根据税务筹划者的意见，使用不同的付款方式缴税，所缴税款也将有所不同。选择正确的付款方式可以帮助公民合法地节省税款。
第二种方法是分阶段申报税收。税法规定，收入为一次性收入的，应一次性确定应纳税所得额；同一项目的连续性收入，以一个月内取得的收入为基础确定应纳税所得额；如果支付间隔超过1个月，则应在扣除每个收入金额的法定费用后计算应纳税所得额；如果间隔期不超过1个月，则应在扣除法定费用后计算应纳税所得额。因此，纳税人合理安排纳税期间的月度劳动报酬，保持收入平衡，是非常重要的。这是因为，在对劳务个人所得税进行多次分摊之后，法定固定费用可以多次扣除，减少了每月应纳税所得额，避免了采用较高的税率。
税收筹划者提醒说，尽管纳税人可以通过计划劳动报酬收入来减轻个人所得税负担，但关键是在签订劳动合同时，应商定报酬的金额和数量，并应支付相关费用由所有者承担等待，否则无效。
美国跨国公司具有税收效率
在过去的一年中，资本向外国分支机构的转移为美国跨国公司节省了数十亿美元的税款，并增加了2003年的利润增长。
跨国公司发现，向政府缴纳的税款实际上已经演变成一种可自由控制的选择，因为通过在具有不同税率的国家之间不断转移资本，他们可以节省税款。妙用。
■增加海外资本投资以降低税率
据《金融时报》报道，去年公司的利润有所增加，但是美国联邦政府的财政赤字已经打破了记录，因此很少有公司愿意公开谈论节税。但花旗集团去年10月向分析师透露，它将尝试通过增加海外资本投资来降低第三季度税率。花旗集团首席财务官汤姆森（Thomson）在接受采访时说：“有可能通过我们的海外业务部门降低这一数字。”
之后的三个月，花旗银行支付的税率确实降至30.6％，使该季度的净利润增加了5200万美元。2003年全年节税的效果更加令人印象深刻：税前盈余达到了创纪录的260亿美元，但应交税率下降了3个百分点，使花旗支付的税款不到7.8亿美元。
但是强中有自己的强者，通用电气的节税能力似乎越来越强。近年来，一般金融服务业所缴纳的税率逐年下降，从1999年的27％下降到2001年的20％，然后到2003年下降到16％。通用汽车集团的应付税率也仅为21.6％。
尽管部分联邦优惠税率得益于风力发电，但通用汽车表示，税率降低主要是由于海外企业所占比例增加。像大多数跨国公司一样，通用汽车从中国大陆的工厂和印度的后端加工中心借入利得税，从而降低了以较高美国税率缴纳的税率。
■税务机关的检查越来越严格
关于跨国公司在各国分支机构部署的成本和盈余结构，税务机关的税务检查行动变得越来越严格。今年1月，葛兰素史克收到一项法案，要求偿还52亿美元的税款和利息。
但是，跨国公司向世界扩张是一项法律举措，这使得在美国等国家征收的高公司税率越来越难以维持。
负责处理企业繁琐税收事务的专家说，海外资产的相对增加使跨国公司降低了平均税率。
一家跨国银行的税务主管说：“即使在英国（与美国相比），这也是一个节省税收的天堂，因为当地的免税项目是免税的。其他地方提供的税收优惠意味着更多实际税率远低于美国。 ”
高新技术企业企业所得税减免
高科技企业通常在生产和经营过程中无法处理纳税问题，这通常会导致过多的税收负担。如何运用高新技术企业的税收优惠政策，结合高新技术企业的特点和经营特点，为企业制定一套可以充分享受各种税收优惠政策的税收筹划方案，在合法合理的前提下减轻企业的总体税收负担，是每个高科技企业都必须注意的问题。
为鼓励外国商人向中国引进先进技术并促进中国科学技术的进步，《外国企业所得税法》，《外国企业所得税法实施细则》，国税发[1993]。 009号国税发〔1994〕151号国税函〔1996〕113号及其他文件规定：
1.在国务院确定的国家高新技术产业开发区设立的高新技术企业的外商投资企业，从该高新技术企业或被认定为高新技术企业。缴纳企业所得税的税率％。从营业年度开始至纳税年度的第一年和第二年，经认定为高新技术企业且经营期限超过十年的外商投资企业，经企业申请并经地方税务机关批准。所得税免税，第三次从一年到第五年，所得税减半。外商投资企业被认定为高新技术企业的纳税年度为北京新技术产业开发试验区的外商投资企业被认定为高新技术企业后的营业年度。在该日期所属的年份之后，您可以享受适用的减免税期的剩余年份的税收减免；只有在按照有关规定适用的减免税期结束后，才被认定为高新技术企业或新技术企业，不再享有以上税收减免。
企业在申请减免税时，应提供有关部门出具的证明文件，以确认高新技术企业，并将其提交当地税务机关审批。
在经济特区和经济技术开发区被认定为高新技术企业的外商投资企业，应按照经济特区和经济技术开发区的税收优惠政策执行。
由国务院确定的沿海经济开放区（包括经济技术开发区所在城市的经济特区和老城区）建立的国家高新技术产业开发区是公认的高科技企业的外商投资企业，如果它也是技术密集型和知识密集型项目，或者是外商投资超过3000万美元，投资回收期长的项目，则可以按照规定报国家税务总局批准。沿海经济开放区的税收优惠政策。即，企业所得税以15％的减免税率征收。
如果是公认的高科技企业的外商投资企业，同时也是产品出口企业，则可以根据税法的规定对产品出口企业实施税收优惠政策。
2.根据税法规定，在减免期届满后仍为高新技术企业的外商投资高科技企业，可以将税法规定的税率延长三年，并减半。企业所得税。但是，减半后缴纳企业所得税的实际税率低于10％的，企业所得税按10％缴纳。对于已减征15％税率的企业，可按10％的税率征税。如果
同时被认定为高科技企业和产品出口企业，则该企业可以选择享受其中一种税收优惠，而不能同时享受这两种税收优惠。
根据规定，凡符合上述条件的外商投资企业，在申请上述税收优惠时，应提交有关部门出具的证明文件，并由有关部门审核。当地税务机关。