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原始发行者：龙源期刊网
摘要：在中国，需要缴纳营业税的行业通常在生产和运营过程中需要购买更多的固定资产，商品以及维修服务，但由于要缴纳增值税进项税扣除后，这方面将有过多的双重征税。为了解决双重征税问题，进一步完善我国的税收制度，国务院于2012年1月1日开始实施“增值税改税增税”改革。
关键字：营地改革与增加；物流企业；税收筹划
在市场经济的持续发展和国家不断增长的社会需求的基础上，物流业越来越受到关注。物流业不再是过去的运输方式，相匹配的运输，装卸，仓储和分销也很容易。在此基础上，物流业将信息和各种服务结合在一起，以形成快速，安全的产品供应链。
鉴于此，迫切需要解决重复征收营业税的问题。 2011年，经国务院批准，财政部和国家税务总局联合发布了《营业税改增值税试点方案》。该计划决定从2012年1月1日开始，以上海为试点，从运输业和一些现代服务业开始进行“增值税改革”税制改革。从2012年8月1日至2012年底，“营地改革”试点计划的范围扩大到北京和天津等10个省市。2013年8月1日，“增值税改革”在全国范围内推广实施。2016年3月5日，李克强总理在第十二届全国人民代表大会第四次会议上指出，全面实施“营改增”，从2016年5月1日起，试点范围扩大到金融保险。行业，房地产，建筑和其他服务行业包括在扣除范围内，并包括在新房地产中
1.税收筹划的重点是：合法性，计划，风险，方法的多样性，全面性和专业性
2.纳税人通过税收筹划活动的目的是获得“节税”的税收优惠。它具有以下含义：
1.减轻税收负担
税收筹划首先应帮助纳税人减轻税收负担，这是税收筹划的最高目标。直接减轻税收负担是企业税收筹划要实现的目标之一。纳税人是纳税义务的承担者。作为市场经济的主体，在明确定义产权的前提下，企业始终致力于最大限度地提高自身的经济利益。为了使经济利益最大化，有必要使总成本最小化。
2.实现零税收风险
所谓的零风险税，是指纳税人的帐目清晰，纳税申报正确，纳税及时，充实，并且不会受到税收处罚的事实，即，在征税中没有任何风险或极端风险甚至可以忽略的状态。实现零税收相关风险是税收计划的最低目标，而实现最低目标则是实现最高目标的基础。要纳税，纳税人必须首先是合法的，在与税收有关的事务中不会产生法律风险；其次，要在法律基础上运用各种规划方法来减轻最轻的税收负担。
为企业实现零税收风险可以带来以下好处：（1）可以避免不必要的经济损失。（2）可以避免不必要的声誉损失。（3）更有利于财务管理。
3.获得资金的时间价值
资金具有时间价值。纳税人将当期应交税款延期支付，通过一定途径以后再取得资金的时间价值。这是税收筹划目标系统的有机组成部分之一。
由于资金具有时间价值，因此企业应尝试减少当期应纳税所得额，以延迟当期税款的支付。纳税人在生产经营决策中只需要注意资金的时间价值，可以使税收筹划方案更加科学。
4.改善自己的经济利益
企业经济活动的最终目标是最大化整体经济利益，而不仅仅是减少税收。从长远来看，经济利益的最大化应该是最大的。在税收筹划中，企业应遵守企业的长远目标，以实现可持续发展，从而在相对较长的时间内实现利润最大化的目标。纳税人主要从以下几个方面提高自身的经济效益：
（1）加强企业生产经营管理，提高管理水平。（2）加大技术投入，提高生产技术水平。
（3）找到生产规模的最佳转折点并实现规模经济。（四）推进体制创新，获取超额利润。
5.保护企业本身的合法权利
维护自己的合法权益是企业税收筹划中不可或缺的一部分，以便从依法纳税的角度调整权力和权利的不平衡，从而实现税收之间的良性互动。与经济，促进经济的长期可持续发展。依法纳税，不仅要求纳税人按照税法规定足额按时纳税，而且还要求税务机关按照税法规定合理合法地征税。与已缴税款相对应，企业有义务按时足额缴纳税款，不能逃税或逃税，但是对于不应缴纳的税款，企业可以拒绝缴纳并维护其合法权益。
从2012年开始，全国所有地区将在运输业，有形动产租赁业和一些现代服务业中实行营改制。
在实施方面，阵营改革后企业的整体税收负担显着增加，但是对于每个特定企业，税收负担的程度存在很大差异。结合财政部，国家税务总局关于改革中国运输业和一些现代服务业增值税营业税试点税收政策的通知（财税[2013] 37号）称为第37号文字）精神，通过分析，我们认为大多数中小企业可以从以下几个方面考虑税收筹划
1.选择合适的纳税人进行规划。根据37号文的规定，试点税改方案实施前，年应税劳务销售额在500万元以上的试点纳税人，如无特殊情况，应向国家税务主管部门报告。税务机关为一般纳税人申请增值税资格认定手续。一旦被确认为一般纳税人，增值税税率将从小规模纳税人的3％调整为相应的行业税率（运输为11％，有形动产租赁为17％）一些现代服务业（6％），并且不再可以转移回小规模的纳税人。在小企业进项税的情况下，选择小规模纳税人可以适当减轻税收负担。如果企业的经营规模扩大，预计超过500万元，可以采取组建新公司的形式，增加的业务将由新公司来实施，从而享有企业的政策优势。降低小规模纳税人的税率。在一般纳税人的纳税模型下，税收等于当前销项税额减去进项税额。如果企业有更多的进项税，则选择一般纳税人纳税，其税负也可能会比小规模纳税人高。低。那么，究竟是选择小规模纳税人还是普通纳税人，应如何控制余额呢？根据我们的计算，不同行业的平衡点标准将略有不同。对于某些现代服务业，如果预计未来期间每个时期的进项税额将继续大于当期含税销售收入的2.75％，则有利于企业选择一般纳税人；否则，企业选择小规模纳税人会更有利。对于运输业，如果预计未来期间每个时期的进项税额将继续大于当期含税销售收入的7％，则有利于企业选择一般纳税人；否则，企业选择小规模纳税人会更有利。本文列出的计划不涉及需要转移进项税的情况。对于有形动产租赁行业，如果预计未来期间每个时期的进项税额将继续大于当期含税销售收入的11.62％，则有利于企业选择一般纳税人;，选择小规模纳税人更有利于企业。
2.通过合理的采购进行规划
（1）选择合适的购买时间根据37号文的规定，一般纳税人将从2013年起购买自用消费税的摩托车，轿车和游艇，允许进项税额包含在销项税中扣除。对于有兴趣购买上述资产的公司，他们可以考虑在2013年之后购买，以便享受进项税减免的好处。
（2）选择一些合适的供应商在日常运营中购买一些办公用品和办公设备。如果您可以获得特殊的增值税发票并购买上述物品进行日常操作，则可以将进项税从当期销项税中扣除。从中小企业的经营角度来看，办公用品的购买通常是从个体工商户或其他经营不规范的小型企业购买的。公司付款后，有时甚至无法获得常规的常规发票，更不用说奢侈的特殊增值税发票了。
在这种情况下，公司必须首先考虑实际的经营压力，并且不得计算成本以获得特殊的增值税发票。随着电子商务的发展，网上购物的成本逐渐降低，大多数中小企业可以充分拓展其采购渠道。当价格相似时，他们倾向于通过电子商务进行购买。这不仅可以确保产品质量，还可以更轻松地获取增值税专用发票，从而为企业带来节税收益。
3.通过业务流程外包进行计划随着价格的上涨，人工成本也在逐年增加，并且公司承担的人工成本压力也在增加。在某些现代服务行业中，这种情况尤为突出。由于企业直接支付的劳动成本（如工资）无法获得可抵扣的特殊证书，因此不存在进项税抵扣的问题。因此，如何通过人工成本进行计划已成为许多公司面临的普遍问题。一种更可行的操作方法是，企业可以将其内部业务模块（例如由代理记账公司提供的会计服务）外包，并且企业不再招聘会计人员。这样，企业不仅可以节省大量的人工成本，而且可以从代理记账公司获得增值税专用发票，并享受进项税抵扣的好处。也可以考虑类似的业务：公司财务咨询业务外包，管理咨询业务外包，税务咨询业务外包，流程管理咨询外包等。
4.通过合理地分解业务来计划业务运营，可以将某些业务分解为两个或多个业务以进行实施。企业委托运输公司提供运输服务的，企业在缴纳运输费后，可以取得货物运输业的增值税专用发票，可以抵扣进项税额的11％。如果违反运输合同，则应部分支付运输服务费，而另一部分则不得支付给运输公司。相反，双方在合同中约定由委托方承担运输的燃料供应。在这种情况下，客户可以从燃料销售公司购买燃料，并获得增值税率为17％的特殊增值税发票。通过这种转换操作，企业在支付相同数量的钱时可以享受更多的进项税减免。
五，总结由于阵营改革涉及更多内容，因此本文仅针对某些常见现象提供了更可行的计划。企业实施时还需要考虑自身的实际情况，充分考虑政策的具体规定，制定合理的计划。
对于股东而言，无论是外资企业，私营企业还是上市公司，投资决策都必须考虑税收政策因素对投资回报的影响。在税收筹划中，可以合理使用税收优惠政策为企业谋取更大的经济利益。本文简要介绍了一些税收优惠政策。
选择注册地点
中国制定了一系列在不同地区承担不同税负的优惠税收政策。投资者在选择企业登记地点时，可以利用国家对高新技术产业开发区，贫困地区，保税区和经济特区的税收优惠政策，以节省大量税费。例如，中国的涉外税收优惠政策采取了区域性，集中性和多层次的方法。具体内容包括：
1.将税率降低15％，范围包括：
（1）在经济特区成立的外商投资企业，在经济特区成立的从事生产和经营的外国企业。
（2）位于经济技术开发区的生产性外商投资企业。
（3）位于沿海经济开放区，经济特区和经济技术开发区的旧城区的生产性外商投资企业是技术密集型和知识密集型项目，或外商投资额为美元3000万以上是投资回收期长的项目，或属于能源，交通和港口建设项目的项目。
（4）从事港口和码头建设的外商投资企业。
（5）在国务院批准的经济特区及其他地区设立的外资银行，中外合资银行及其他金融机构。外国投资者投资资本或分支机构。总公司分配的营运资金超过一千万美元。岁。
（6）在上海浦东新区成立的生产性外商投资企业，以及从事能源和交通建设项目的外商投资企业，例如机场，港口，铁路，公路，电站
（7）在国务院确定的高新技术产业开发区设立的外商投资企业，被认定为高新技术企业；在北京高新技术产业开发试验区设立的外商投资企业，也被认定为高新技术企业。作为高新技术企业企业。
（8）在国务院规定的其他地区设立并从事国家鼓励项目的外商投资企业。
2.征税范围
的税率降低为24％。它的范围包括：位于沿海经济开放区，经济特区和经济技术开发区的旧城区的生产性外商投资企业。
选择投资单位的组织形式
一般来说，在公司成立的初期，损失的可能性更大。分支机构的使用可以将分支机构的损失转移到总部，从而减轻了总部的税收负担。被投资企业进入正常经营轨道后，可以采取设立子公司的形式，享受地方政府规定的税收优惠政策。
当然，我们还必须对那些通常没有流动的企业保持警惕。异常业务流有四种主要类型：
1.脱壳分离类型
这种企业“东部边境基地，在西部注册；在南部列出，在北部生产和销售”。有些公司只是在某个公园或经济开发区做笔记并挂卡，而实际的生产和经营场所并没有改变。有些人在同一住所注册了几家甚至十几家公司。
2.总部“倒置式”
有些企业的原始总部位于某个市区。为了享受优惠政策，总公司总部迁至经济开发区，在同一地点设立分公司导致税收转移或主体税率变化。
3.“完全淘汰型”
由于各地对企业的优惠政策不同，因此出现了“政策松懈，企业将随处迁徙”的现象。尽管这些企业的新注册地和营业地相同，但它们并没有转移到实际的生产和经营需要中，纯粹是享受优惠政策免税，少缴税款和各种资金。一些企业在这里享受优惠政策，他们在搬迁到新地点时继续享受优惠政策。
4.“没有许可证业务类型的旅行”
少数企业被剥夺了工商和税务部门的地域管理权，无法通过更改营业地点的名称从事无执照的经营活动。
选择投资方向
随着社会越来越关注环境友好型经济的发展，环保产业和产品也将享受税收优惠政策。企业可以利用这个机会来调整投资方向，达到税收筹划的目的。例如，深圳为高新技术产业提供以下税收优惠政策：
1.优惠企业所得税
（1）新认定的生产性高科技企业免征企业所得税，为期两年，减半为八年。对于现有的高科技企业，除享受原来的“两免六减”企业所得税优惠外，还将增加为期两年的企业所得税优惠的一半。按照规定的优惠企业所得税减免政策期满后，当年出口产品产值将达到当前产品产值的70％以上。
（2）具有自主知识产权的认证高科技成果转化项目免征企业所得税5年；公司所得税在未来3年内减半。
（3）在将高科技企业引入高科技企业之后，在消化吸收新的投产项目后，该企业上一年是否享受减免所得税的优惠，该项目由市政府有关部门批准，并由税务部门批准。利润可免征3年的公司所得税。
（4）从事高科技产品开发，技术成果转让和技术成果转让的企业产生的技术咨询，技术服务和技术培训的年净收入，每年净收入50万元以下有些免征企业所得税，超额部分依法缴纳企业所得税；年收入在一百万元以下的技术转让，技术咨询，技术培训和为科研机构和高等学校提供技术服务的部分，免征企业所得税。超出部分将通过企业所得税减半。
2.营业税减免
（1）认定的具有自主知识产权的高新技术成果转化项目免征营业税5年；未来三年营业税减半。
（2）从事高科技产品开发的企业，科研单位和大专院校的技术成果转让，以及在此期间产生的技术咨询，技术服务和技术培训收入，可免除营业收入转移。
3.房地产税，印花税和个人所得税减免
（1）新建或新购置的生产经营场所的高新技术企业和高新技术项目，自竣工或购买之日起五年内免征物业税。
（2）高科技企业和高科技项目签订的技术合同免征印花税。
（3）对高新技术企业和高科技项目给予奖励，并将分配给雇员的股份再投资于企业的生产和经营，则免征个人所得税。
此外，根据财政部和国家税务总局关于综合利用某些产品资源和其他产品增值税政策的通知（财税字[2000] 198号），截至2001年1月1日，以下货物受增值税，征费和退款政策的约束； ①页岩油和其他与煤炭开采过程相关的页岩油生产和加工的产品； ②在生产原料中所产生的废沥青混凝土不少于30％再生沥青混凝土； ③利用城市生活垃圾产生的电能； ④生产的原料中掺入不少于30％的煤coal石，石煤，粉煤灰和燃煤锅炉底渣（高炉水渣除外）等废渣水泥。同时，自2001年1月1日起，将对下列货物征收应纳增值税额一半的税收政策：①利用煤石，煤泥，干酪根页岩和风力发电。 ②一些新型墙体材料产品。