百度图书馆会员最低可用0.27元/天，您可以在图书馆中查看全部内容>
原始发行者：龙源期刊网
税收筹划是指根据现行税法并遵循税法并遵守税法的纳税人（法人，自然人），并按照“允许”，“不允许”和“税法中的“非许可”该项目，内容等，用于商业，投资，筹款等活动，目的是减轻税收负担，提前实现财务目标和计划对策。从以上概念可以看出，税收筹划的主体是纳税人或公司法人，可以是税收筹划的代理人，也可以聘请税务顾问代理人。税收筹划的前提是不违反国家现行税法。税收筹划的目的是使纳税人的税收负担最小化或使税后财富最大化。为此，力争实现“最低纳税”和“最新纳税”。因此，任何旨在盈利的企业或公司都可以使用税收筹划合理地节省或避免税收，从而减少税收支出并增加企业税后净利润。。相反，不进行合理的税收筹划将给企业或公司造成不必要的经济损失。以下是根据我在实际审计工作中发现的案例进行的税收筹划案例分析。
第一种情况
一家大型集团公司（以下简称A公司）在深圳拥有一家子公司（以下简称B公司），而A公司持有B公司75％的股权。甲公司的企业所得税率为33％，乙公司的企业所得税率为15％。
2007年，公司B分配现金股利1亿元，公司A分配现金股利7500万元。
根据《国家税务总局关于企业股权投资业务有关所得税问题的通知》（国税发〔2000〕118号）的规定，适用于投资者的税率高于《中华人民共和国企业所得税法》。被投资的公司。
郑州一家公司计划在2008年筹集4000万元人民币用于产品X的生产。预计产品X将会畅销，年税前利润为600万元人民币，所得税税率为25％。共有以下五种募集方案：方案1：4000万元的资金全部由股权提供，4000万股以每股1元的价格向社会发行。方案：以股权和债务相结合的方式，以每股1元的价格向社会发行3000万股；向银行借款1000万元，银行利率为6％。方案3：利用权益和负债以每股1元的价格发行2000万股股票；向银行借款2000万元，利率为7％。方案四：结合股权和债务，以每股1元的价格向社会发行1000万股；向银行借款3000万元，银行利率为12％。方案五：向银行借款4000万元，借款3500万元，股权融资500万元，银行利率14％。
由于使用债务融资，方案2、3和4使税前和税后的股本回报率完全超过方案1，从而充分反映了负债的避税作用。即，随着负债率的增加，利息成本呈上升趋势，应纳税所得额减免额更大，节税效果更加显着。将计划5与计划4进行比较，计划5的税前和税后股本收益率小于计划4的股本收益率。这是因为当债务融资达到一定水平时，税收的掩盖作用将不再被利息的增加所抵消。成本，因此其整体收益率开始呈现下降趋势。如何判断股本收益率何时开始下降？这是一个公式来解释：
税前权益资本收益率=税前投资收益率+产权比率×（税前投资收益率-债务成本率）
其中：息税前投资收益率-息税前利润总额/总资产的权益比率=负债/权益和负债的成本比率
用债务的年利率表示。税前权益资本收益率与上述因素有关。在这种情况下，息税前投资收益率是恒定的，税前权益资本收益率的增减与产权比率X（税前投资收益率-债务成本比））有关。只要扣除利息和税项前的投资回报率高于债务成本，增加债务数量并增加债务比例，就会带来股本资本回报率的提高。但是，随着负债率的增加，公司的财务风险和融资风险将不可避免地随之增加。如果债务成本率超过了投资前的利息和税收收益，债务融资将表现出负杠杆效应，因此有必要要求投资前的利息和税收收益不低于债务成本率。随着负债的增加，负债成本越来越大。当税前投资收益率大于债务成本率时，当权益比率X（税前投资收益率-负债成本率）开始下降时，税前权益资本产量开始下降。
企业融资管理的税收筹划
企业持续的生产经营活动将不断产生资金需求，需要及时，足额筹集资金。同时，企业需要开展外国投资活动并调整资本结构，因此需要筹集资金和筹集资金。相应地，企业融资管理的税收筹划也是整个税收筹划方法体系的重要内容之一。
1.公司融资税收筹划的一般原则
在分析企业融资的税收筹划时，需要考虑以下两个问题：首先，融资结构的变化对企业的业务绩效和整体税收负担的影响；二，企业应如何合理调整融资结构同时，实现了节税和最大化所有者总收入的双重目标。
资金结构由公司筹集资金的方式决定。不同的筹资方式将导致税前和税后的资本成本不同。企业的主要融资方式包括：向银行借款，向非金融机构或企业借款，企业内部融资，企业自筹，向社会发行债券或股票以及租赁。所有这些融资方式都可以基本满足从事生产经营的企业的资金需求，但就税收负担而言，这两种融资方式的税收后果相差很大。从税收筹划的角度来看，上述融资方式可以分为债务融资（包括向银行借款，向非金融机构或企业借款，企业内部融资，债券发行）和股权融资（包括自筹资金）。企业和股票发行）和其他三种融资方式（例如租赁）。在通常情况下，内部公司融资和企业间借贷的方法是最好的，其次是从金融机构借钱，而自积累的方法最差。可以从空间和时间两个层面进行分析。从空间角度看，通过企业内部融资和企业间资金借入，涉及的人员和机构更多，为企业降低融资成本，实现税收筹划提供了更广阔的经营空间。机构尽管效果不如前两种方法，但公司仍可以利用与金融机构的长期业务关系来寻求一定规模的减税负担；由于资金和用户的整合，企业的自我积累方法，税收负担难以转移和分担，通常很难实现税收筹划。从时间的角度来看，税收筹划的长期性决定了税收筹划与企业生产经营周期的紧密结合。最终计划效果只能在生产和运营周期结束后才能体现出来。企业的自积累资金是其长期业务活动的结果，筹集过程非常漫长。一旦将这些资金重新投资到运营过程中，税收负担将由企业自己承担；但是债务融资是不同的。周期短，投资收益可以由企业与投资者分担，债权人也必须承担一定的税负。由于利息费用可以在税前扣除，因此企业偿还利息后应纳税所得额减少。
大量公司集资实践表明，在选择集资方法时，内部集资或公开发行股票是首选方法，其次是公司与其他经济组织之间的资金借贷，以及从金融机构的借贷。尽管现阶段企业有理由调整其资本结构，以及中国特殊的资本市场结构和银行体系，但从一方面也证明了税收筹划对不同融资方式的影响吸引了许多公司的关注。 。
2.债务融资和股权融资的税收负担分析
如果仅考虑税收负担，不考虑公司的最佳资本结构，那么债务融资相对于股权融资的最大优势在于，可以将公司借款的利息扣除为所得税前的财务费用。 ，其中有税收减免效果可以降低企业的资本成本。以下两个企业融资示例（即债务融资和股权融资）用作说明与税收筹划有关的问题的示例。
例如，一家股份有限公司计划筹集1000万元人民币用于建设一条高科技产品生产线，并据此制定了A，B和C三项融资计划。假设公司的资本结构（债务融资与股权融资的比率）如下。这三个方案的借入年利率为8％，公司所得税率为33％，这三个方案的未计利息和所得税的年利润为100万元
方案A：1000万元的全部资金均由股权注资，即公开发行股票，计划每股发行价为2元，共500万股。
B计划：债务融资和股权融资相结合，从商业银行借款200万元人民币，向公众募集400万股，每股计划价格为2元人民币。{C}方案：债务融资和股权融资相结合，但对两者进行了适当的调整，向银行借款600万元，向社会公开发行200万股，每股计划价格为2元。
1.税收筹划的概念由于税收筹划是一个相对较新的概念，当前对税收筹划的定义并不统一，但其含义基本相同：税收筹划是指纳税人为减轻税收负担和实现零税收风险而做出的努力。 。在税法允许的范围内，目的是预先安排各种活动的过程，例如企业的业务，投资，财务管理，组织和交易。节税计划是税收计划的一种形式。纳税人是指纳税人按照税法规定的优惠政策采取法律手段，最大程度地采用优惠条件，以实现减轻税收负担的合法经济行为。筹款方案的逃税方法，是指使用某些筹款技术使企业获得最大利润并减轻税收负担的方法。筹资方案的避税措施主要包括两部分：筹资渠道的选择和偿债方法。税收筹划是一系列税收技术的总称，其目的是最大限度地提高纳税人的合法税收权益。为了达到节省税金的目的，纳税人应在经营和会计的各个方面充分考虑税收因素，例如融资和投资方式，收入分配形式和组织形式，并实施事先的技术税收筹划。2.税收筹划的特点：（1）税收筹划的目的明确。税收筹划是要同时实现两个目标：减轻税收负担，实现零税收风险。如果企业在进行税收筹划活动后没有减轻税收负担，其税收筹划将失败；但是，如果企业减轻税收负担，税收风险大幅增加，其税收筹划活动也将失败。（二）体现了税收筹划的手段。税收筹划要求企业在税收法允许的范围内，为经营，投资，财务管理，组织和交易等各项活动事先作出合理安排。显然，税收筹划是企业最基本的经济活动之一。
[编辑本段] 3.税收筹划的主要内容
（1）避税计划：指纳税人使用非非法手段（即符合税法规定但实质上违反立法精神的手段）利用漏洞和缺口的计划。在税法中获得税收优惠。税收筹划既不是非法的也不是合法的，与不遵守法律的纳税人的逃税本质上是不同的。国家只能采取反避税措施对其进行控制（即不断完善税法，填补空白和堵塞漏洞）。（2）节税计划：是指纳税人在不违背立法精神的前提下，通过巧妙运用税法，减免税等一系列固有的优惠政策，在不违反法规精神的前提下，充分利用税法。融资，投资和商业活动安排达到少交税或不交税的目的。（3）转移计划：指纳税人通过价格调整将税收负担转移给他人以达到减轻税收负担目的的经济行为。（4）实现零税收相关风险：意味着纳税人的帐目清晰，纳税申报正确，纳税及时，充分，并且没有税收处罚，即没有风险。或征税风险最小一种可以忽略的状态。这种状态的实现虽然不允许纳税人直接获得税收优惠，但可以间接获得一定的经济利益，这种状态的实现更有利于企业的长远发展和规模扩张。例如：《土地增值税新政及应对策略》内容介绍：1.土地增值税规划的基本思想是控制增值税率，通过控制土地增值税来降低适用的土地增值税率。增值率。2.土地增值税计划可以从六个方面着手。3.以委托建设的形式开发项目，不仅可以减少房地产土地增值税，而且可以使合作伙伴受益，实现双赢。4.在规划施工阶段的土地增值税时，利用房地产的定位大惊小怪通常可以取得多种效果。5，房地产企业在销售阶段规划土地增值税时，可以削减增值税额度，以降低增值税率。6.如何设定销售价格，以使土地增值税处于临界点并同时实现利润最大化？李明军使用数据模型使您一目了然。7.对于正在建设中的项目，例如出售兰威大厦，支付土地增值税最经济有效的方式是什么？四种方法供您参考。8.在物业管理阶段，房地产企业可以通过建立一家物业管理公司，使用节税政策节省税款。
[编辑本段] 3.税收筹划的方式
（1）选择低税收负担计划。也就是说，在多种税收方案中选择低税收负担意味着选择低税收成本。 （2）延迟纳税时间。税收期的停滞等同于企业在滞后期内获得与停滞税相等的政府无息贷款。四，税收筹划的意义（一）有利于企业经济行为的有效选择，增强企业竞争力。。1.有利于增加企业可支配收入。2，有利于企业获得递延所得税的收益。3.有利于企业做出正确的投资，生产和经营决策，并获得最大的税收优惠。4.对企业减少或避免税收处罚很有帮助。（2）有利于实现国家税法的立法意图，充分发挥税收杠杆作用，增加国民收入。1.有利于国家税收政策法规的实施。2.有利于增加财政收入。三是增加国家外汇收入。4.有利于税务代理业的发展。