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税收筹划是根据税法（法人，自然人），根据当前所涉税法，并遵守税法并遵守税法，并按照“允许的”，“不允许的” ”和“不允许”项目，内容等要进行预计划和对策，以减轻税收负担并实现管理，投资和融资等活动的财务目标。从以上概念可以看出，税收筹划的主体是纳税人或公司法人。他们可以是税务筹划代理或雇用税务顾问。税收筹划的前提是不违反该国现行税法。税收筹划的目的是使纳税人的税收负担最小化或使税后财富最大化。因此，力争实现“最低纳税”和“最新纳税”。因此，任何以盈利为目的的公司都可以使用税收筹划合理地节省或避免税收，从而减少税收支出并增加税后净利润。。相反，不进行合理的税收筹划将给企业或公司造成不必要的经济损失。以下是根据我在实际审计工作中发现的案例进行的税收筹划案例分析。
第一种情况
大型集团公司（以下简称A公司）在深圳拥有子公司（以下简称B公司），A公司持有B公司75％的股权。甲公司的企业所得税率为33％，乙公司的企业所得税率为15％。
2007年，公司B分配现金股利1亿元，公司A分配现金股利7500万元。
根据国家税务总局《企业股权投资业务有关所得税问题的规定》（国税发〔2000〕118号）的规定，投资者适用的所得税税率高于适用的所得税率。适用于投资企业。
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我提出了两个计划供他参考。方案一：注册资本为1000万元的有限责任公司，以公司名义购地，建厂，客户投资900万元；选项二：以自己的名义购置土地，建厂，成立有限责任公司，注册资金500万元。客户出资450万元。工厂建成后，将其租给新成立的有限责任公司。该计划需要1000万元。我给了他以下收入估算。
选项1：1.固定资产（工厂）的折旧年限为20年，残值率为5％，可允许的折旧额根据税法计算：400×（1-5％） ÷20 = 19（万元））。
2.无形资产的年度摊销（土地使用权）：150÷50 = 3（万元）。
3.年度应交财产税：（400 + 150）×（1-30％）×1.2％= 4.62（万元）。
总支出280,200元，利润总额为：500-28.12 = 471.88（万元），按33％的适用税率计算，应纳企业所得税为155.72万元。预计净利润：471.88-155.72 = 316.16（万元）。按照其90％的出资比例，扣除20％的``股利收入""应缴纳个人所得税，分配后的年利润为：316.16×90％×（1-20％）= 227.64（万元） ）。
方案2：以您自己的名义建造房屋并将其出租给公司。按照同一地区的年租金价格300元/㎡计算，年租金为5000×300 = 150（万元），并且公司没有折旧，摊销和税费。预计支付租金后的利润总额为350万元。按适用税率33％计算，应交企业所得税为115.5万元，预计净利润为234.5万元。按照出资比例，扣除应缴纳的个人所得税后，年分配利润为168.4万元。
假设其他条件不变，则方案2少付企业所得税人民币422,200元，而股东少付“股利和奖金”（316.16-234.5）×20％= 16.33（万元）。
根据计划二计算，其年个人收入为168.84 + 110.25 = 279.09（万元），比计划一增加了514,500元。
随着佛山经济的发展，土地资源日益紧张，工业用地的价格和工厂建筑物的租金一直在上涨。假设公司成立后的销售收入和利润水平可以达到预期并保持稳定。适当提高租金价格会增加成本和支出，将抵消更多的企业所得税和个人所得税，并为客户带来更大的利益。另一方面，如果您以个人名义建造房屋，则房屋不涉及公司的运营，并且您无需承担运营风险。即使公司因业绩不佳而终止业务并将其厂房出租给外部，也可以保证将来稳定的租金收入。
设计者：佛山市立诚税务会计有限公司
专家评论
本文主要考虑以下两个关键方面：首先，将公司在经营过程中实现的利润转移到个人收入中，避免了对利润的双重征税。文章介绍说，如果公司建立自己的固定资产，每年可通过折旧和摊销产生的成本费用支出将超过28万元，而通过租赁产生的成本费用支出将达到150万元，这会降低公司的年度利润。超过120万元。同时，将企业减少的利润转换为个人租赁收入，该收入应缴纳个人所得税，无需缴纳企业所得税。二是将企业根据出资比例分配的税后利润转换为个人专用，扩大个人收入，从而增加个人实际收入。该方案符合税法的要求，简单易行，适用性强。这对中小企业个人投资者具有重要的参考意义。但是，与第一选择相比，企业和个人投资者的第二选择通常会增加营业税和房地产税负担。因此，在实施第二种选择时，必须考虑一个先决条件，那就是增加总营业税和房地产税。必须少于减少的所得税。换句话说，房屋租金的租金支出应尽可能大。同时，由于存在相关关系，应以公平合理的价格支付资产租金的价格。
在当前激烈的市场竞争环境下，控制成本是企业实现利润最大化目标的重要措施。是否降低成本是现代企业财务管理的重要组成部分。公司税收负担的数额直接影响企业的成本水平。税收筹划作为现代企业财务活动的重要组成部分之一，对于节约企业成本，实现企业财务管理目标具有重要意义。
一，税收筹划与财务管理之间的关系
企业的财务管理活动已渗透到企业运营和管理过程的所有环节。税收筹划作为财务管理的重要组成部分，对于提高企业财务管理水平具有重要意义，其与财务管理的关系体现为：围绕财务管理目标执行税务计划活动。两者的最终目标都是最大化公司利润。一方面，税收筹划的好处直接影响企业的盈利能力和投资回报率。不同的税收方案这可能导致不同的利润结果和不同的公司债务偿付能力。另一方面，财务管理的重要功能之一就是财务决策，而税收筹划是财务决策的重要基础之一。两者相辅相成，保证了公司资金的正常使用。操作，即有效的税收筹划需要良好的财务机制的支持，税收筹划的实施还可以促进公司财务水平的提高。税收筹划是财务管理活动的重要组成部分。它在企业财务管理中具有一定的必要性。例如，税收负担的数量会影响企业的盈利能力。融资决策的差异将直接影响企业的财务成本。投资决策直接影响企业的税收状况，影响企业利润。因此，只有合理的税收筹划，才能有效减轻企业税收负担，提高企业利润水平。税收筹划是公司财务决策必不可少的重要内容。
第二，税收筹划在公司财务管理中的应用
1.融资决策中的税收筹划
企业筹款活动是公司财务管理的初始环节。它们是一种金融活动，其中企业通过某些渠道获得某些资金并支付一定的资金成本。根据企业不同的融资方式，企业有不同的税收负担和成本支出方式。合理的税收筹划可以降低企业的融资成本。在融资方式上，企业可以选择金融机构融资，非金融机构借款，内部集资或发行股票和债券。以银行借款为例，贷款利率为6％，所得税率为25％。4.5％，因此只要公司的投资回报率大于4.5％，公司就可以充分利用财务杠杆来获得更多的税收优惠，同时，公司可以与银行就利率进行谈判在贷款利率和所得税率之间取得平衡的水平。从而实现企业利润的最大化。金融或非金融机构的贷款和债券的直接融资可用于抵销税前利润，而发行股票需要缴纳税后股息，这将相对增加企业的税收成本。融资租赁是企业重要的融资方式。一方面，他们可以获得运营所需的资产；另一方面，他们可以计提折旧，扣除税前折旧费用，并减少企业所得税。另一方面，企业也可以从应纳税所得额中扣除利息支出可以减轻公司税负。售后回租作为一种特殊的融资租赁形式，不仅可以获取生产经营资金，而且可以与国家税收政策相结合，实现双重节税的效果，进一步减轻企业税负，改善公司财务管理。
2.投资决策中的税收筹划
企业投资的税收筹划可以从企业组织，投资区域，投资方式和投资行业等方面开始，并选择最佳的融资计划。从投资区位的角度来看，新税法与旧税法不同，取消了某些地区的税收优惠政策，只保留了西部地区和“老，年轻，边疆和贫困”地区的优惠政策。在此范围内，有15％的税收优惠政策。企业可以利用各地税收制度或税收优惠政策的差异来进行税收筹划，以减轻税收负担。从投资方式的角度来看，投资可分为直接投资和间接投资。一方面，直接投资利用货币资金，材料，技术等因素直接参与投资，参与投资项目的经营和管理，需要涉及企业流转税和所得税。与财产税和其他税项一样，这种投资方式具有很大的税收筹划空间；另一方面，间接投资是股票或债券形式的投资方法，通常涉及印花税，利息和股息所得税以及其他税项，其税收筹划空间狭窄。实际上，在为企业选择一种投资方式时，除了考虑投资收益外，还应考虑扣除税款和利息后的实际收益，即应在使企业利润最大化的基础上选择一种合适的投资方式。 。
3.资本运营中的税收筹划
企业的生产和经营活动包括供应，生产和销售，不同的环节承担不同的税费。在销售过程中，企业有两种不同的税收筹划方法。首先是收入金额的确认。销售通常通过购买方法或协议确定收入金额。不同的收入衡量方面可以使公司在不同年份的收入有所不同。使应纳税总额有所不同，因此针对收入确认方法的税收计划可以减轻公司的税收负担。其次，企业可以通过确认收入时间来进行税收筹划。根据结算方式，企业可以选择延迟纳税时间。所获得资金的时间价值使公司可以从递延税款中受益。在公司会计中，公司可以指定不同的税收计划方法，例如折旧的税收计划。不同的折旧方法和年限会影响公司的成本，从而影响公司的税收负担。公司的折旧年限和折旧方法它具有较大的税收筹划空间。以加速折旧法为例，它可以从当期利润中提取并实现递延所得税的支付，这相当于获得了几年的无息贷款。例如，在处理坏账时，使用直接转售方法备抵法可以在不同程度上抵消当期利润，从而影响公司的税收负担。
4.利润分配的税收筹划
利润分配影响企业的长期发展，也影响企业和投资者的税收负担。实际利润分配的税收筹划主要考虑损失弥补的计划以及鼓励性分配政策对投资企业税收负担的影响。在弥补亏损的计划中，如果公司发生亏损，可以选择损益的政策选择，以减少公司的应纳税所得额并减轻税收负担。在分配股息的计划中，从税收计划的角度来看，为避免企业双重征税，被投资方应在投资者转让股权前进行利润分配，避免将股息收入转换为投资转移收入，避免双重征税。
第三，公司财务管理中的税收筹划实践
1.公司融资活动的税收惯例
实际上，企业在进行税收筹划时，不会盲目选择总纳税额少的融资计划，而是选择对企业最有利，业务效率最高的融资计划。例如，一家企业计划从银行筹集200万元用于项目开发，贷款利率为10％，期限为5年。预计项目投资收益为18％。经过几次讨论，该公司最终提出了四个税收计划方案。首先，全部本金和利息将在该期限结束时一次偿还。这样，五年的累计所得税额为14.5万元，到期本息支付为321万元，5年的净现金流量为333.68万元。偿还本金和利息。这样，公司5年累计所得税额为29.1万元，到期本息为263.8万元，5年净现金流量为-2922.85万元。第三，偿还每年的等值款项。本金为40万元人民币，为当期利息。采用这种方法，公司五年累计所得税额为30万元，偿还本息总额260万元，净现金流量为-290万元；第四，每年支付等额的利息20万元。，并于第五年末偿还本金，五年所得税额为20万元，本金和利息支付额为300万元，5年净现金流量为-320万元。实际上，方案1的所得税似乎最低，但现金流出量最大，企业收益最低，而方案3的总纳税额相对较大，但与之相比，现金流出量最小且收益最好。其他选择。选择了方案三的筹资方法。
2.企业所得税的税收筹划
在法律允许的范围内，在不违反国家会计准则的情况下，对所得税进行税收筹划，以达到减轻公司税收负担的目的。具体示例如下：从公司开始运营之日起，公司享受“三免三减半减”的税收优惠政策。该公司预计于2009年11月开始运营，预计今年将遭受亏损，并且预计它将应税收入分别为300万元，500万元，800万元，1000万元，1200万元和1500万元。根据相关优惠政策，公司的免税时间为2009-2011年，2012-2014年。如果您享受50％的减税优惠，应纳税额=（800 + 1000 + 1200）？鄢25％？鄢50％= 375万元，2015年不享受税收优惠，应纳税额为1500？鄢25％= 375万元，则2009年至2015年企业应纳税总额= 375 + 375 = 750万元。如果企业将营业日期推迟到2010年1月，则无需在2010-2012年缴纳所得税，而在2013-2015年享受减免50％的税率，则所得税金额=（1000 + 1200 + 1500） ？鄢25％？鄢50％= 462.5。因此，经过规划，企业可减轻的税收负担= 750-462.5 = 287.5万元。
3.增值税税收筹划的实践
目前，中国企业实行增值税和营业税同时征税的制度。两者税收负担的不同为企业提供了更大的税收筹划空间。如果公司存在增值税和营业税并行的情况，则判断应选择哪种税率的依据是看哪个收入比例超过50％，即企业可以完全控制销售收入或劳务比例。收入来源以达到减轻企业税收负担的目的。建材公司年销售收入2800万元，其中安装收入600万元。除公司还承担建安的设计工作外，每年的设计费为200万元，公司还设有建安公司。超过总收入的50％，那么对其混合销售行为实行统一营业税，那么企业应缴的年度营业税=（2800 + 200）？鄢17％= 510万元，增值税进项税额= 340万元，则应交增值税= 510-340 = 170万元；税收筹划后，调整建材企业的经营范围和核算方法，设计建安建筑建安公司包括在内，安装工作也包括在建安公司中。同时，两家公司执行独立会计。那么建材企业的实际销售收入= 2800万至6亿元，应交增值税销项税= 2200？鄢17％= 374万元，增值税进项税= 340万元，应交增值税= 374-340 = 340,000元，建安公司的主营业务税=（600 + 200）？鄢5％= 40万元，企业总体税负= 34 + 40 = 74万元，计划前相对减少170-74 = 960万元。
4.收入结算的税收筹划实践
企业可以使用结算方式推迟纳税，以便企业可以从递延所得税中受益。例如，2013年10月，一家建材公司的应税收入为2000万元，其中600万元无法立即收回。如果企业使用直接付款结算方法，则十月销项税= 2000（1 + 17％）？鄢17％= 397.8万元;如果使用信贷销售和分期付款，那么10月将产生销项税=（2000-600）？鄢（1 + 17％）？17％= 27,846万元，其余600万元可递延至合同期满。鄢（1 + 17％）？鄢17％= 11,934万元。综上所述，尽管两种结算方式所提供的销项税总额相同，但备选方案2可以延迟纳税义务的时间并帮助企业节省现金流量。
简而言之，税收已成为影响公司财务战略的重要因素，已成为公司财务管理的重要组成部分。在当前激烈的市场竞争环境中，公司只能将税收筹划有效地整合到公司财务管理的各个方面。只有这样，我们才能有效地提高企业财务管理水平，提高企业管理效率，实现企业利润最大化的目标。