公司计划的目的是减轻税收负担，但是减轻税收负担是基于企业整体收入的增长。最低纳税额不一定意味着最大利润。必须在利润持续增长且业务持续平稳运行的前提下，综合分析企业税收筹划，结合自身业务，选择最佳解决方案。
中国税收筹划发展的前景税收筹划是指经济活动，在这种活动中，纳税人在法律允许的范围内，可以通过事先安排商业活动来实现最低税负或最大化税收利益。在中国，随着改革开放的不断深入和社会主义市场经济的进一步完善，税收筹划已逐渐为人们所认识和实践。
首先，税收筹划是市场经济的必然产物
在高度集中和统一的计划经济体系下，企业的运营基于统一收支方法。企业（纳税人）需要从国家转移资金，企业实现的利润，无论是利润还是税收该表格必须移交给国家，企业根本没有任何权利。国有企业的生产经营活动始终受国家计划的安排，企业的经营计划既没有必要也没有可能。市场经济的特征之一是竞争。为了在激烈的市场竞争中立于不败之地，企业必须对其生产和运营进行全面和多层次的运营计划。在市场经济条件下，国家承认独立法人的身份，公司行为的自主权和公司利益的独立性。企业作为独立法人所追求的目标是如何最大化，合理和合法地获得经济利益。因此，税收筹划对企业的生产经营成果有重大影响，甚至影响企业的生存。可以看出，公司税收筹划的产生必须具备两个条件：一是公司自身利润的独立性，这是税收筹划的驱动机制。第二，公司经营行为的自主权实现保障机制。如果国家与企业之间的利润分配没有明显差异，则无需进行企业税收筹划；如果公司行为不能独立自主，则不可能进行公司税收筹划；如果国家与公司利润分配之间的关系不规范，就不可能结果，公司税收筹划失去了前提。因此，公司税收筹划是市场经济体制的产物，公司税收筹划是市场经济的必然产物。
其次，税收筹划的意义
（1）税收筹划有助于提高纳税人的纳税意识。税务计划和税务意识是一致且同步的。首先，税收筹划是将公司税收意识提高到一定阶段的表现。只有税制改革和税收征管改革改革切实有效，税法的权威才能得到体现。如果不对逃税等违法行为进行严厉处罚，无疑将促进逃税，逃税等违法行为。在这种情况下，企业税收意识薄弱，无需进行税收筹划即可获得大量税收优惠。其次，企业税收意识和企业税收筹划有共同的要求。大多数企业进行税收筹划的初衷是减少或延迟税收，但是企业的这种安排采取合法或非非法形式。同时，公司经营，投资和筹款活动的税收筹划也反映了国家税收控制手段的有效性。
（2）税收筹划有助于提高业务管理和会计管理水平。资金，成本（费用）和利润是业务管理和会计管理的三个主要要素。税收筹划是为了达到资金，成本（费用）和利润的最佳效果，从而提高企业管理水平。企业的税收筹划与会计是分不开的。会计师必须熟悉会计法，会计准则和会计制度以及现行税法。建立和保留帐户，企业必须考虑税法的要求，进行正确的税收调整，正确地计算税收，正确地准备财务报告，执行纳税申报，这有利于提高企业的会计管理水平并发挥多种功能。会计。
（3）税收筹划有助于优化产业结构和合理分配资源。纳税人根据税法中税基和税率的差异，并根据各种税收优惠政策和激励措施，做出投资，筹款，公司制度改革和产品结构调整的决定。尽管他们主观上要减轻自己的税收负担，客观上，在国家税收和经济杠杆作用的影响下，它逐渐走上了优化产业结构和生产力合理分配的道路，这反映了国家的产业政策，有利于促进资本流动和合理化。资源分配。
（4）税收筹划可以增加该国的税收总额。从长远和总体的角度来看，税收筹划有利于国家宏观调控政策的实施，有利于国民经济健康，有序，稳定发展。尽管税收筹划是由企业进行的，但减轻了税收负担，但随着行业的逐步合理分配，它们可以促进生产的进一步发展。随着公司规模的扩大，收入和利润也会增加，该国的税收也会增加。
23.税收筹划和发展的前景
实施税收筹划必须具有一定的经济环境和配套措施。当前，税收在经济和社会中起着越来越重要的作用。税法在纳税人，行业，地区等方面也存在某些差异，这为税收筹划提供了良好的发展空间。
（1）税收已成为政府宏观调控的重要经济杠杆。征税是国家意志的反映，但这种意愿并非自愿。这取决于经济运行方式和经济发展水平。它通过设置税种，确定税率，选择征税对象和征税链接来反映政府的宏观调控政策。在税法的范围内，对于某种特定税种的应纳税额，通常有两个或多个税收选择。
（2）地区和行业之间税收政策的差异提供了税收筹划的可能性。从国际角度来看，无论一个国家的税收制度多么健全和严格，不同纳税人，不同税期，不同行业和不同地区之间的税收负担总会有所不同。这种差异的存在为纳税人提供了一个很好的机会来计划其税收并选择最佳的税收解决方案。差异越大，纳税人选择的空间就越大。企业在选择投资目标时，考虑到这些差异，将使他们的经济活动积极遵守税收优惠政策，不仅在法律上减轻了税收负担，而且还遵守了国家政策指导，为税收筹划节省了税收目的。
（3）税收筹划已成为现代企业管理的重要组成部分。用最少的投入获得最大的回报是每个企业生产和经营的直接动力和最终目标。成本直接影响企业的利润，影响生产经营水平的因素很多。税收是一个非常重要的因素。税收筹划是企业固有的问题。随着企业的发展壮大，税收筹划的地位将越来越重要。现代企业之间的竞争不仅是装备生产能力和营销能力的竞争，而且是整合资源能力，接受新信息能力和学习新知识能力的竞争。在投资公司时，不仅要考虑当地的税收环境，而且还必须研究行业的税收法规以及国家税收政策的具体法规和发展趋势，以实现动态的管理效果。同时，在研究业务策略，生产流程和销售网络等各个环节的定价时，公司应仔细研究它们是否符合国家或地区税收法规和优惠政策。中国加入世贸组织后，产品关税将逐步降低，许多跨国公司将出现在国内市场，中国企业将逐步向国际市场转移。企业对税收的理解和计划，直接关系到企业的经济效益和发展前景。无论是中小企业还是大型企业，只要掌握了税收筹划技巧，就可以降低经营成本，提高竞争力。
24.税收筹划中的误解
目前，许多纳税人，甚至税务中介机构都对税收筹划有一些误解：
首先，税收筹划是节省税款。从目前的情况来看，绝大多数从事税收筹划研究的专家都将税收筹划定义为税收筹划的目的。税收筹划属于公司财务成本管理的类别。财务成本管理的目标是使企业的价值或股东财富最大化，而使税收负担最小化并不意味着企业可以实现上述目标。因此，税收筹划必须以企业价值或股东财富最大化为目标，并从企业整体发展的高度出发。它不得损害企业的整体利益和节约税收的长期发展。
其次，税收筹划必须经过税务部门的批准。税务代理人是指代理人在法定代理人的范围内接受纳税人的委托并代其处理有关税收事项的制度。作为专门提供税收服务的中介机构和组织，税务代理人应遵守依法，独立和公正的代理原则。依法行事是他们应履行的法律义务。目前，一些开展纳税筹划业务的机构在与纳税人签订收费协议时，都以税收筹划计划为标准来衡量税收筹划的成功。注册会计师事务所和注册会计师事务所是依法设立的社会中介机构。他们有权在法律范围内独立，客观和公正地发布某些计划或报告，并有权对所发布的计划或报告承担法律。责任义务。如果税收筹划计划必须先获得主管税务机关的批准才能生效，则中介机构将失去其独立性，违反其初衷，并降低中介机构对税收筹划的责任，从而大大增加了风险税务部门换句话说，如果税收计划经税务部门批准，但该计划实际上存在一些问题，则批准该计划的税收部门将对此承担法律责任。认识并推卸责任。
第三，税收筹划是万能的。实际上，税收筹划只是企业财务成本决策的一部分。它的作用是有限的，而不是万能药。税收筹划通常需要与相关的生产和经营决策结合使用，以相互补充，并产生较大的总体效益。
第四，税收筹划是为了逃避税收责任。一些公司“通常不烧香，而奔向佛陀”，将税收筹划视为“花钱邀请disaster灾”，通常不雇用注册税务师来规范财务管理，而是等到发生税收责任或已由税务机关检查当我怀疑有偷税漏税行为时，我只想到注册税务师和税务筹划。我试图找到通过注册税务会计师的智商消除或免除税收责任的方法。
25.税务机关如何面对税收筹划
首先，我们必须认识到税收筹划和发展的现实。税收筹划是市场经济的必然产物。国家将税收视为宏观调控的重要经济杠杆。制定针对不同行业和产品的税收优惠政策，也为企业进行税收筹划提供了可能。税收筹划将越来越多地被人们采用，而不是由人们的意志转移。
其次，税务机关应该摆脱对“唯一收入理论”的误解。税务机关和纳税人均受税法管辖。从纳税人的角度来看，为了依法纳税，他们既不多收，逃税，逃税，也享有应有的权利。就税务机关而言，其基本责任是依法收取税款，以便完全应收。但是，他们必须在法律允许的范围内履行职责。因此，纳税人有权在合法性前提下运用税收政策合理安排与税收有关的行为。
第三，税务机关应加强对税收法规和政策的研究。长期以来，税务部门经常将重点放在执行现有税收法规和政策上，而忽略了对最新和潜在税收问题的研究和探索。税收筹划的不断发展势必给税务机关带来巨大压力。为全面征税，税务机关必须加强对国内外税收筹划及有关税收法规政策的研究，提高税收人员的综合素质。此外，税务机关必须注意纳税人的税收筹划活动，及时掌握税收的新问题和新发展，及时发现税收征管的薄弱环节和税收制度的不完善，促进税收征管的合法化。和标准化加快完善税收制度的进程。
首先，合法性。税收筹划是根据现行法律和法规的规定做出的一种选择，并且完全合法。不仅合法，而且在许多情况下，税收筹划的结果也是国家税收政策的理想行为。我们必须在法律允许的范围内进行税收筹划，我们不能通过非法活动减少税收。减税行为至少没有被法律禁止。因此，我们必须熟悉现有的法律和政策。
第二，选择性。商业运作，投资和财务管理活动涉及许多方面。例如，当一种经济活动的税法类型多于两种时，或者当一种经济活动的方法多于两种时，就存在税收筹划。可以。通常，税收筹划是在几个方案中选择税负最轻或总体收益最大的方案。例如，公司可以选择先进先出法，后进先出法和零售价法来评估库存。企业应根据价格因素和税法进行权衡选择，以确定最佳税收效果。
第三，计划。在应税义务发生之前，企业可以通过预先计划安排来控制相应的税额，例如使用税收优惠，适当调整收支，选择申报方法，即可以控制税收负担。企业。从税收法制主义的角度来看，税收要素是法律明确规定的。因此，从理论上讲，法律应该明确规定应缴纳多少税。但是，法律仅规定了税收要素，即征税对象，征税对象，税基，税率以及税收减免。这为纳税人提供了通过适当安排自己的商业活动来减少税基的可能性。由于纳税人的计划仅是应纳税的事实行为，并且不涉及法律要求的税收要素，因此，税收筹划与税收法制主义并不矛盾。另外，纳税时间的选择也属于税收筹划的范围。如果税法规定应在应税行为发生后30天内支付税款，则可以在此时进行税收筹划，并应在应税行为发生后的第30天进行纳税。对于营业额大的公司，可以节省大量资本成本并获得延迟纳税的好处。
第四，目的。企业税收筹划的目的是在法律允许的范围内最大程度地减少税收负担并降低税收成本，从而增加总体资本收益。它可以细分为两层。一种是选择低税收负担。低税收负担意味着低成本和高资本回收率。第二是延迟纳税时间并获得延迟纳税的好处。在此应该注意的是，目的不仅必须考虑某种税收类型，而且还必须考虑企业的总体税收负担。例如，如果企业缴纳5或10种税，则一种税的税率可能较高，而其他税的税率则较低。因此，总体税收负担较低。在这种情况下，应该综合考虑。选择最佳解决方案。您可能不会只关注一种税，也可以减少一种税的税负，而增加另一种税的税负。通常，您可能不会获得任何税收优惠，甚至不会增加企业的税收负担。。因此，从整体角度考虑税收筹划是非常重要的原则。
第五，机会。税收筹划是一项涉及许多不确定因素的预先安排，其成功率并非100％。同时，税收筹划的经济利益也是估计范围，而不是绝对数字。因此，公司在计划税收时应尽力选择成功可能性很高的计划。按地理范围划分，税收计划可以分为国内税收计划和国际税收计划。国内计划是根据国家税法进行的。考虑的主要因素是税收类型，税收优惠政策和支出方面的差异。国际税收筹划必须考虑不同国家和国际组织的税法以及相关国家的税收协定。为了在中国公司和美国公司之间进行交易，我们必须熟悉美国税法。例如，在美国，在线交易的税率为零。如果我们不了解，我们将无法进行相应的税收筹划活动。在实践中，我们还应注意法律和技术的一些前沿问题，以更好地为企业设计税收筹划活动。例如，电子商务交易的税收仍然是税务机关的空白。这就要求我们加强对这些前沿课题的研究。
2.税收筹划的先决条件
税收筹划的先决条件是指税收筹划所必需的基本条件。在任何条件和情况下都无法进行税收筹划。中国很久没有税收筹划，也不知道什么是税收筹划。但是，发达国家实行税收计划已有很长时间，并将其发展成为一个很有前途的产业。相反的情况与税收筹划的先决条件有很大关系。没有税收筹划的先决条件，就无法进行税收筹划，并且不允许存在税收筹划。一旦满足了税收筹划的先决条件，税收筹划就会如雨后春笋般冒出来。这也不是个人主观意志将被转移。因此，探索税收筹划的前提条件是研究税收筹划的一个非常重要的基本理论问题。我们认为，税收筹划的前提主要包括两个方面：完善税法和保护纳税人权利。
（1）完善税法制
税法规则是实现税收法制和依法纳税的国家。完善税法的基本前提是完善税法。完善税法规则是税收筹划的先决条件，因为税收筹划是在法律允许的范围内进行的筹划活动，而如果没有完整的法律，则一方面无法确定是否您正在做的计划是法律规定的。在允许的范围内，无法区分他的行为是税收筹划，非法避税还是逃税。另一方面，税法还不完善，纳税人经常试图通过钻研法律中的漏洞来减轻税收负担，而不必花钱能源以及人力和物力税收计划。
在税法规则相对完善的国家中，税收筹划的兴起也从某种程度上证实了我们的观点。长期以来，中国一直没有税收筹划，甚至没有人提出税收筹划。这与中国税法建设水平低下有很大关系。当前，中国正在加紧税法建设。今年客观地为税收筹划提供了空间。我们认为，在未来20年中，中国税法建设将被提升到更高的水平。因此，税收筹划的发展前景也非常乐观。
（II）纳税人权利的保护
保护纳税人权利也是进行税收筹划的先决条件，因为税收筹划本身就是纳税人的基本权利，即减轻税负的基本体现。税收是国家根据法律对具有合法税收要素的人征收的强制性税。税收不是捐赠。纳税人支付的税款不必超过法律规定的税款。纳税人在法律允许的范围内选择最轻的税负的行为，是纳税人的基本权利，也是法律不禁止的基本原则。如果纳税人的权利得不到承认或估价，那么作为纳税人权利之一的税收筹划权肯定得不到保证。世界上税收筹划更加先进的国家都是纳税人权利保护更好的国家，纳税人权利保护更好的国家也是税收筹划更加先进的国家。
中国的税收计划之所以迟到的主要原因之一是，它对保护纳税人的权利并不十分重视。目前，仍有一些人从纳税人权利的角度不了解税收筹划，认为税收筹划是纳税人的投机行为和与国家竞争的行为，不利于税收筹划的发展。税收筹划作为纳税人的基本权利，应受到法律的保护，应受到全社会的鼓励和支持。我国的纳税人维权水平在不断提高。因此，在纳税人行使权利的过程中，税收筹划也将继续发展。
III。税收筹划的基本原则
税收筹划是一项具有巨大经济价值和高技术水平的业务。政府和企业将在税收筹划中获得巨大利益。对于企业来说，有可能使企业的税后利润最大化。对于政府而言，将有助于更好地体现政府税收法律法规的指导作用，并促进税收法律法规的完善。
尽管税收筹划是一项技术性很强的综合性工作，但在筹划过程中仍应遵循一些基本原则。只有遵循这些基本原则，才能实现税收筹划的预期目标。税收筹划过程中要遵循的基本原则包括以下八个方面：
1。完整帐户的原则。企业的应纳税额必须经税务机关认可，批准的依据是对企业的账簿进行核对。完整的凭证是税收筹划合法性的重要基础。如果帐簿凭证不完整，则即使是故意隐瞒或销毁帐簿凭证也可能演变为逃税。因此，保证会计凭证的完整性是税收筹划的最基本原则。
2。全面的测量原理。应从总体税收负担的角度考虑公司税收筹划：同时，应衡量“节税”和“收入增加”的综合效果。公司税收负担的减少不等于总收入的增加。当企业面临多种税收选择时，他们应该选择的征税选项可能不是最不征税，但总收入最大。税收负担只是公司负担的一个方面，尽管它是一个非常重要的方面，但不是全部。因此，如果某个计划减轻了税收负担，它将增加其他成本，例如工资成本，原材料成本或基本建设成本。等等，这种方案不一定是最理想的方案。税收筹划的初衷是企业将税收成本视为生产经营过程中的重要成本，而不是着眼于减轻企业的税收负担而不考虑企业其他成本的增加。
4。完全计数的原则。所有应税费用，损失和扣除应全额扣除。完全抵扣的方法一般有四种：一种是适当缩短以后年度必须摊销的费用期限，例如某些设备可以使用加速折旧法来缩短无形资产的摊销期限。另一种是通过公平会计方法增加损失或费用：在严重通货膨胀时期，原材料成本可以采用先进先出法计算；第三是改变支出方式，增加支出和损失。第四是增加或避免遗漏免赔额。完全计算的原则主要是减少公司所得税，因为公司所得税是对净收入的税，而各种费用，损失和扣除额的完全计算将相应地减少应纳税所得额和公司所得税，并触及税款。 。规划目的。当然，这里所谓的“足够”是指法律允许的限制，并不意味着可以任意“足够”，否则有可能演变为非法避税或逃税。
5。利用优先原则。使用各种税收优惠政策和减免税规则进行税收筹划，这种方法可以节省税收，而且风险很小，甚至没有风险。因为优惠税收政策是国家鼓励的所有行为，并且符合国家税收政策，所以其合法性没有问题。例如，中西部地区的发展现在可以享受税收优惠。企业可以将一些产业转移到中西部地区，以利用税收优惠政策并获得税收优惠。
7。选择机构设置原则。由于税收义务的不同，不同机构的税收负担也不同。税收筹划应考虑企业的组织形式。如果母公司和子公司为纳税人，则分支机构必须缴纳20％的预提所得税，子公司的所得税税率为33％。企业是否计划在某个地方投资，是否要设立总部，分支机构，母公司或子公司，都需要仔细考虑。
8。选择业务方法的原则。不同的业务方法具有不同的适用税率。因此，企业可以灵活选择批发，零售，寄售，自雇和租赁等不同的经营方式，以减轻企业税负。
上述基本原则需要在税收筹划过程中得到全面考虑和应用，而不是只关注一个或几个原则而忽略其他原则，否则它们可能会违反某个原则，同时又违反了根据其他原则，税收筹划的最初目标很可能最终会被错过。还应该强调的是，上述基本原则必须在法律允许的范围内，或者法律原则是第一和最后的原则。税收筹划必须基于法律。最终设计也必须经过合法性测试。我们仅将法律计划和设计称为税收计划。否则，所谓的计划可能是逃税和违法。避税的准备行动。
24.税收筹划与逃税之间的关系
（I）税收筹划与逃税之间的关系
税收筹划和逃税的目的是相同的，即最大限度地减少企业的税收负担。但是，税收筹划和逃税之间存在本质区别：前者是合法的，而后者是非法的。逃税是故意使用欺骗性方法违反税法来逃税，原因是伪造，篡改，隐瞒，未经授权销毁会计账簿，会计凭证以及在账簿中支出更多或未支出的款项这种行为违反了税收法制，非法减少了纳税义务，并减少了政府收入。这是税法禁止的行为，逃税者必须承担法律责任。税收筹划在法律允许的范围内，比较各种税收方案（法律允许的任何一种方案，至少没有法律明确禁止的方案），并根据最轻的税收负担选择最佳方案，而不仅限于征税人民利益也反映了政府的政策意图，这受到税法的鼓励和保证。
（II）税收筹划与避税之间的关系
税收筹划与避税之间的关系更加复杂。国内一些学者认为两者是完全不同的：税收筹划是合法的，反映了税收的政策取向，而避税是利用税法中的漏洞来避免或减轻税收负担。尽管它没有直接违反法律，但却违反了立法。精神。我们认为，避税与税收筹划之间的关系是一种关系，即避税包括税收筹划。避税可以分为合法避税和非法避税。合法避税是指遵守政府税收立法意图，以法律方式比较决策，避免最重要的决策并减少其税收负担的行为。判断避税是否合法的依据是政府是否承认纳税人有权选择自己的纳税义务和纳税地点。合法避税就是税收筹划。非法避税是指违法的偷税漏税等非法活动。因此，避税包括税收筹划。
25.税收筹划可能产生的法律责任
税收筹划是一项涉及许多不确定因素的预先安排，这使税收筹划具有更大的风险。对计划制定者的一点照顾将使计划活动从合法变为非法，成为逃税，逃税，欠税和税收欺诈，他们必须承担法律责任。根据非法税收筹划的性质和后果，违法者应承担的法律责任可以分为刑事责任和行政责任。
刑事责任是指因非法计划而引起的税收犯罪的法律责任。它主要是指《刑法》第三章第6章“打击税收征收和管理犯罪”中确定的各种法律责任。。本部分从第201条到第212条，共12条，提供了17项。这些犯罪包括偷窃，抵制，欠款，税务欺诈和特殊增值税发票犯罪。大多数犯罪主体可以由单位组成。在对此类犯罪进行处罚时，除了对刑事犯罪者从拘留到终身监禁，从终身监禁到死刑的主要处罚外，刑法还规定了可处以罚款或没收财产的其他处罚。
行政责任是指规划人员在规划过程中因违反税收行政法规而应承担的法律责任。这种违法行为违反了行政法规，但尚未达到违反刑法的程度，主要是指《税收征收管理法》。《税收征收管理法实施细则》第五章，第七章以及有关单行税法规定的各种职责。从这些规定来看，承担行政责任的主要方式有两种，即罚款和滞纳金。