《营业税筹划操作指南》
实用税收筹划
“公司税收筹划的实践和技巧”
“公司税务提示和避税百科全书”
“数百项实际税收筹划案例”庄凡荣，注册税务师，高级会计师，财政和税收研究员，著名的国家税收筹划专家。机械工业出版社
真正的税收筹划需要在地区和行业层面加以考虑。
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又例如，企业所得税的计划还必须从企业所得税的特征开始。首先，企业所得税的纳税人不同于内资企业和外资企业，其税收待遇也不相同。外商投资企业的税收负担约为内资企业的一半。因此，在税收筹划中，必须选择最佳的纳税人身份。其次，企业所得税的税率大不相同。国内企业的实际税率分别为33％，27％，18％和15％。外商投资企业的实际税率分别为30％+ 3％，30％，24％+ 3％。，24％，15％+ 3％，15％，24％/ 2 + 3％，24％/ 2、10％+ 3％，10％，15％/ 2 + 3％，15％/ 2和其他等级。因此，在税收筹划中，必须使用税率差异技术来尽量降低税率。第三，企业所得税的税基不是销售或营业额，也不是总收入，而是扣除法定项目后的净收入，即应纳税所得额。因此，在税收筹划中，我们必须最大限度地增加免税收入和最大程度的减免，并努力避免对纳税人不利的税收调整。第四，国内企业有很多税收优惠政策，外国企业有更多税收优惠政策。因此，必须充分利用税收筹划方法，积极创造条件，享受税收优惠，实现合理的税收节约。
例如，全面的税收筹划还必须从其特征开始。一是全面规划商品税。当前的税制主要对第二产业征收增值税，而营业税主要对第三产业征收，税收负担各不相同。当纳税人的业务涉及这两种税的范围时，称为混合销售；当纳税人的多种业务涉及这两种税的范围时，称为并发操作。混合销售根据纳税人的主营业务征税，而同时进行的业务则根据会计方法征税。因此，在税收筹划中，有必要为混合销售选择合适的主营业务，并发业务要选择合适的会计方法。二是全面所得税筹划。当前的税制对不同形式的生产经营组织征收所得税。对公司，国有企业，民营企业等征收企业所得税，对自然人股东的股利征收个人所得税；个体工商户不征收企业所得税，仅征收个人所得税。因此，在税收筹划中，有必要对生产经营组织进行合理安排。第三，综合规划商品税和所得税。个人出租房屋，应当缴纳营业税，城市建设税，教育附加费，房地产税，个人所得税和其他税款。出租房屋经营时，营业税率为5％，财产税率为12％，个人所得税率为20％；如果出租房屋用于居住，营业税率为3％，财产税率为4％，个人所得税税率为10％。因此，在税收筹划中，出租房屋应考虑其用途。
（三），计划税收要素的想法
税收要素规划的想法是对不同的税收要素使用不同的税收规划技术。税收要素的规划主要包括税收范围的规划，纳税人的规划，税率的规划，税基的规划（收入，支出），税收优惠的规划（减少，免税，退税，税收抵免）。 ），计税链接的计划，计税时间的计划，税收筹划，税收支付筹划，税收征管机构筹划。
例如，税基计划，这是税收计划中的难点。企业所得税的税基是应税收入，而不是总利润。根据税法计算的应纳税所得额通常不等于根据会计制度计算的利润总额。因此，在税收筹划中，要使税后利润最大化，从长远来看，有必要使总利润最大化，并使应纳税所得额最小化。总利润是会计收入减去会计费用和损失，应纳税所得额是总收入减去允许扣除的金额。因此，有必要使会计收入最大化，使总收入最小化，使会计成本，损失最小化，并扣除可抵扣项目的数量，即最大抵扣项目数，最大抵扣金额和最早抵扣金额。时间。关联公司还可以使用转移定价方法转移收入和支出，以实现合法的避税。个人所得税计划还可以使用收入分配技术将收入划分为月，次和人。
另一个示例是税收优惠计划，这是税收计划的重点。税收优惠包括税收减免，免税，退税和税收抵免。减免税计划应设法最大限度地减少和减免税，并尽量减少和减免税。退税计划，例如出口增值税退税和消费税，所得税返还的再投资，应尝试最大化退税项目，以最大化退税额。应最大化税收抵免计划，例如进项税抵免，购买国内设备投资抵免，海外所得税抵免，税收宽免抵免和国内投资收益的税收抵免，以最大化信贷项目的数量。信用额度最大化。值得注意的是，纳税人使用三种税收优惠政策：被动接受，主动利用和主动创造。因此，在税收筹划中，应使经济活动尽可能以政策为导向，积极运用税收优惠政策；对于暂时不符合优惠条件的人，也可以积极创造条件享受税收优惠。
另一个示例是税收筹划，这是税收筹划中的黑马。增值税是在整个环节实施的。在前一个链接中无需交税，或在后一个链接中交较少的税，而在后一个链接中交较多的税，因此不会减轻整个链接的税负。消费税属于一次性征税制度。通常，最初的链接是要缴税，而随后的链接将不再征税。在税收筹划中，只要在此链接中不交税或减少税收，就可以减轻整个链接中的税收负担。因此，生产应税消费品的制造商通常会在其销售办公室实施独立会计，并将其销售部门重组为销售公司，从而减少应税销售并最终减少消费税。
（四）经济活动计划构想
不同的经济活动有不同的税收和免税额。不同类型的经济活动缴纳不同的税款。不同类型的经济活动缴纳不同的税款。因此，经济活动计划的思想是综合考虑不同方案税收负担的差异，并为经济活动做出明智的安排。税收筹划不仅必须贯穿于所有经济活动，而且还必须贯穿其中。从公司成长阶段的角度来看，纳税人的经济活动可以分为成立，扩张，收缩和清算两个阶段。从企业财务周期的角度来看，可以分为融资，投资和分配。，可分为采购，生产，销售和会计流程。因此，经济活动计划主要包括增长计划（设立计划，扩张计划，收缩计划，清算计划）；财务计划（资金计划，投资计划，分配计划）；业务计划（采购计划，生产计划，销售计划，会计计划））。
（1）。增长计划。在成立阶段，各种形式：国有企业，外资企业，私营企业，不同形式的责任：独资，合伙，有限责任公司，股份公司，不同的注册地址和营业地点：高科技开发区，经济特区，保税区，不同的投资行业和从业人员：生产企业，先进企业，出口企业，福利企业，劳动服务企业，不同的投资方式：货币资本投资，存货投资，固定资产投资，无形资产投资税收待遇因投资规模和期限而异，纳税人将根据具体情况制定计划。在扩张阶段，建立分支机构或子公司，进行扩张或收购，税收差异很大，因此需要进行扩张计划。在重组阶段，重组期间可以减少应税销售额，增加抵减额或抵免额，降低税率，改变偏好以及改变税率。合并中的产权支付方式包括现金支付和证券支付。税收待遇不同，需要单独计划和合并计划。在清算阶段，不同清算方式的税收负担不同，需要进行清算计划。
（2）。金融计划。在融资方面，短期融资包括商业信贷和短期借款。长期融资包括股票，债券，长期借款和融资租赁。不同的融资结构和方法有不同的税收负担，需要进行融资计划。在投资方面，内部投资包括短期投资和长期投资，外部投资包括直接投资和间接投资，间接投资包括股权投资和债务（国债）投资。不同的投资结构和方法有不同的税收负担，需要进行投资计划。在分配过程中，有不同的分配方式：现金股利，股票股利，产品股利，不同的分配对象：分配给自然人和法人，分配给国内投资者，外国商人或外国人员，税收负担不同，分配计划是需要。
（3）业务计划。在采购过程中，采购规模和结构不同，采购单位不同，采购时间不同，结算方式不同，采购合同不同。税收负担不同，因此需要进行采购计划。在销售过程中，不同的销售规模和结构，不同的产品价格，不同的销售收入实现时间，不同的销售方式和不同的销售地点都有不同的税收负担，需要进行销售计划。在会计过程中，不同的会计和非会计方法，不同的应收坏账方法，不同的库存评估方法，不同的固定资产折旧方法以及不同的债券溢价和折价摊销方法，税收负担是不同的，和会计是必需的。规划。
（五），区域规划构想
不同地区经常有不同的税收负担。区域规划的思想是充分利用不同地区和国家（地区）税收负担的差异，并为国内或跨国经济活动做出总体安排。区域规划包括国内区域规划和国际税收规划。
1。国内地理规划。当前，中国的税收立法权基本上集中在中央政府，税法是统一的。但是，各地税收待遇的差异是客观存在的，甚至差异很大。该国有一些低税区或“国内避税天堂”，例如改革开放政策下的经济特区和沿海（甚至沿河）经济开放区。科技是初级生产力政策下的经济技术开发区和高新技术产业开发区，出口政策下的保税区，减贫政策下的“老，青年和贫困”地区，大西部政策下的西部地区开发以及东北政策下的东北振兴。这些地区享有不同级别和类型的税收优惠。因此，纳税人应选择注册地点，营业地点，分支机构或子公司地点以减轻税收负担。也可以适当地使用转让定价方法来合法避税。而且，随着市场经济体制改革的不断深入，地方政府将拥有更大的税收权限，不同的地方政府可能会推出不同的税收政策。届时，国内区域规划将大有帮助。
2。国际地理规划。加入世界贸易组织后，中国的对外经济交流不断扩大，越来越多的外国投资者在中国投资，越来越多的国内企业走向全球，跨国经济活动日益频繁。因此，国际区域规划的前景十分广阔。国际领土规划的思想是充分利用各国税收法律和国际税收条约的差异，全面安排跨国经济活动。国际税收负担的差异通常大于国内税收负担的差异。世界上有一些低税区，即国际避税天堂。一些国家和地区不征收任何所得税，例如巴哈马，百慕大，开曼群岛，瑙鲁；瑞士，列支敦士登，泽西岛和根西岛等一些国家和地区开征所得税，但税率较低。一些国家和地区