新所得税法下的企业税收筹划研究
摘要：随着企业经济环境的变化，税收政策和税收筹划的主客观条件不断变化，这就要求税收筹划应根据企业的实际情况制定税收筹划。规划并保持相当大的灵活性，以便随时随国家税制，税法，相关政策和预期的经济活动的变化而调整项目投资，审查和评估税收筹划计划，及时更新计划内容并采取多元化措施风险，收益和避免，以确保实现税收筹划目标。
关键字：税收筹划；依法纳税；合理避税；最大值
首先，税收筹划的概念和前提条件
税收筹划是一门综合性学科，这意味着纳税人通过事先为企业的财务和经营活动进行计划和安排，可以合法地减轻甚至免除税收法范围内的负担或承担额外或额外的负担。税收负担以最大化税后收益。
因为税收筹划是基于遵守税收法律的，所以它是合法的。公司税收筹划的前提是依法纳税，依法履行义务。根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其具体税收的执行规章制度，应按时足额缴纳税款。只有在此基础上，才能进行合理的避税，将合理的避税视为企业的权利，并得到法律的承认和保护。
第二，税收筹划的基本特征
1.税收筹划的合法性
税收筹划是在遵守税法且不违反税法的前提下进行的。它与避税和逃税本质上是不同的。避税是法律上的漏洞，违背道德。逃税违反道德和税法，并受到政府的严厉惩罚；税收筹划在税法允许的范围内，由纳税人执行经过认真研究和比较，选择最佳的纳税计划既不违法，也不道德。它受到税收政策的引导和鼓励。
2.前瞻性税收筹划
税收筹划是一项指导性，科学性和高度可预测的管理活动。其目的是减少税收支出并最大程度地发挥其作用。在开展各种商业活动之前，纳税人预先对各种计划的税收负担进行预测，并根据计算结果确定商业行为的选择和决定。在经济活动中，税收责任通常滞后，客观地提供了在纳税之前提前进行计划的可能性。税收筹划是纳税人对业务活动的方法和数量（如运营，投资和融资）的事先安排和计划。这与逃税不同，在逃税发生后，采用了各种方法来减少税收。
3.税收筹划的及时性
随着社会，政治和经济形势的发展和变化，各种经济现象变得越来越复杂。为了适应经济形势的发展和变化，规范纳税人纳税的税法也在不断调整和变化。和完善。这就要求税收筹划要立足实际，准确掌握现行税收法律，法规和政策的变化，并及时调整和更新税收筹划计划，以获得有利的筹划机会和更大的经济效益。
4.税收筹划的全面性
税收筹划是一项系统而全面的工作。在计划一定的税收时，我们必须关注企业的总体税收负担。我们决不能盲目选择对某种税负最轻的税负的手段。在这种情况下，进行税收筹划后，虽然一种税收类型的税收负担有所减轻，但其他税收类型的负担可能会更大；税收负担在早期可能有所减轻，但后期税收负担却越来越重。因此，企业在进行税收筹划时应把握全局，进行综合测算，以减少总体税收负担和最长的税收负担，以防止彼此视而不见，占优的现象。
5.税收筹划的专业性
开题报告是指科研人员对科研课题的文字解释材料。这是一种新的应用写作风格。这种写作风格是随着现代科学研究活动的程序增强和科学研究主题选择的程序管理的需要而出现的。开幕报告通常采用表格形式。它将要报告的每个项目转换为相应的列。这样，不仅容易逐项填写期初报告，而且还可以避免遗漏。评论者一眼就能看到并掌握要点。
标题报告包括四个方面，例如概述，关键技术，可行性分析和时间安排。
开幕报告是毕业论文答辩委员会审查学生的辩护资格的基础材料之一。
因为开篇报告是用书面形式写的论文的一般概念，所以不需要太长，但是应该解决计划中的研究主题，如何学习和理论应用的主要问题。
开幕报告的一般部分应首先选择主题，然后简要，简要地说明主题的目的，相关主题的当前研究现状，理论应用和研究方法。
主题开放报告是由主题选择器选择的主题（即主题开放报告的内容）向相关专家，学者和科学技术人员的介绍。然后他们将审查科学研究主题。“ Delphi方法”也可以用于评分；应当对科研管理部门的意见进行综合评价，以确定是否批准该课题。开幕报告的内容如下：项目名称，负责单位，项目负责人，开始和结束的年份以及申请的概要。注册大纲包括：
（1）国内外研究的目的，意义，概况以及相关文献的主要观点和结论；
（2）研究对象，研究内容，相关指标，主要研究方法（包括是否进行过实验研究）；
（3）大致时间表；
（4）准备工作和当前状况（包括人员，仪器，设备等）；
（5）需要添加的主要设备和仪器（用途，名称，规格，型号，数量，价格等）；
（6）估算资金；
（7）预期的研究结果；
（8）承办单位，主要合作单位和分工。
同行评审的重点是根据选择主题的基础，重要性和技术可行性做出判断。这将为科学和技术本身的决策提供必要的基础。
[2]如何撰写毕业论文报告
开幕报告的基本内容和顺序：论文的目的和意义；国内外研究概况；论文要解决的主要问题；论文的主要内容（概述）；论文计划的进度；
的核心内容是“本文要解决的主要问题”。您可以在编写时首先编写此部分，并将其用作其他部分的基础。具体要求如下：
1。论文要解决的问题
明确提出论文要解决的具体学术问题，即论文提出的创新点。
明确指出了国内外文献在此问题上提出的观点，结论，解决方案，分阶段结果等。
评论以上文献的研究结果中的不足。
就论文准备论据提出您的观点或解决方案，并概述初步原因。
您的观点或方法正是论文研究所需要证明的核心内容。它是呈现和演示它的目的和任务，因此不是决定性的。它可能在研究中被推翻或没有定论。开幕报告的目的是请专家帮助确定您所提出的问题是否值得研究，以及您是否准备证明是否可以研究观点和方法。
通常会问3或4个问题，这些问题可以是一个大问题下的几个子问题，也可以是几个并行的相关问题。
2。国内外研究现状
仅简要回顾与论文中要解决的问题密切相关的前沿文献。其他相关文献综述在文献综述中进行了综述。基于“论文要解决的问题”，允许重复一些内容。
3。研究的目的和意义
介绍本文研究的问题的基本概念和背景。
指出并明确指出了本文要解决的特定问题。
简要说明解决上述问题的学术进步或作用。
提出基于“论文中要解决的问题”，允许某些重复。
4。研究的主要内容
初步提出了整个论文的写作纲要或内容结构。由此可以理解，“学位论文要解决的问题”不同于学位论文的主要内容，而是学位论文的目的和核心。
[3]论文开篇报告的格式（一般）（
由于开篇报告是对用书面文字撰写论文的总体思路，因此不必太长，但要澄清主要问题，例如计划研究的主题，学习方法以及该理论的应用应包含两部分：概述，大纲。
1概述
开幕报告的一般部分应首先选择主题，然后简要，简要地说明主题的目的，相关主题的当前研究现状，理论应用，研究方法，必要的数据等。
2大纲
开篇报告中包含的论文大纲可能很粗，这是研究思想的基本框架。它可以采用整个句子或整个段落的形式。在开始阶段，大纲的目的是弄清论文的基本框架。不必像论文目录那样详细。
3个参考
相关参考资料清单应包含在开幕报告中
4个请求
标题报告应有封面，总页数不得少于4页。布局格式应满足以下要求。
开幕报告
学生们：
首先，主题的意义
1，理论意义
2，实用意义
其次，论文回顾
1.理论的起源及其演变
2，国外相关研究综述
3.国内研究摘要
4.我对上述评论的评价
三，论文概述
前言，
一个，
，1，
2，
3，
·····
二，
三，
结论
24.论文写作时间表
毕业论文开题报告大纲
首先，开幕报告的封面：论文标题，系，专业，年级，姓名，讲师
2.目的和研究
III。论文的理论基础，研究方法和研究内容
24.研究条件和可能存在的问题
25.预期结果
26.日程安排
[4]毕业论文
毕业论文是对大学近期应届毕业生的总结和独立的作业。这是一个实践练习过程，学生可以利用在学校学到的基本知识和基本理论来分析和解决一两个实际问题。在此期间，对学习结果的全面总结是整个教学活动中必不可少的重要环节。撰写毕业论文对培养学生的初步科学研究能力，提高他们利用知识分析和解决问题的能力具有重要意义。
但是，在选择税收优惠作为税收筹划的突破时，应注意两个问题：首先，纳税人不得误解税收优惠的条款，滥用税收优惠和以欺骗手段欺骗税收优惠。申请程序，以避免因程序不当而导致应有的权利损失。
第四，通过税收优惠政策制定公司资本结构决策的税收筹划
6.企业销售收入的税收筹划
如果纳税人可以延迟应纳税所得额的实现，则可以减少当期的应纳税所得额，从而延迟或减少所得税的支付。对于一般企业而言，主要收入是商品销售收入，因此，延迟商品销售收入的实现是税收筹划的重点。根据中国税法，直接收货是基于付款收据或索赔收据，提货单发给买方的日期是收入确认的时间；分期收款和销售以合同收款日为收入确认时间；订单的销售和分期预付款在交货时确认；当收货人发回寄售清单时，将确认寄售货物的销售。这样，企业可以通过选择销售方式来延迟实现销售收入，从而延迟了企业所得税的支付。同时，企业应综合运用多种销售方式，使企业延迟缴纳企业所得税，安全地收回收入。
VII。公司固定资产折旧的税收筹划
固定资产折旧是在支付所得税之前可以扣除的项目。在给定收入下，折旧额越大，应税收入越小。固定资产折旧涉及三个问题：折旧方法的选择，折旧期限的估计以及净残值的确定。固定资产的折旧方法主要包括平均年限法，工作量法和加速折旧法（包括双倍余额递减法和年限总和法）。在这三种方法中，加速折旧方法可以使前期折旧更多，而在后期减少折旧。这样，在税率不变的情况下，企业前期的应税收入将减少，后期企业的应税收入将增加，从而使企业少缴纳前期所得税。在后期支付更多的所得税，即企业所得税的一部分随着时间的倒退，由于资金的时间价值，前期折旧额的增加和税款推迟到后期的延期等同于依法从国家获得无息贷款。 。确定折旧方法后，应首先估计折旧期间。税法对固定资产的折旧年限有一定规定，但规定的期限很灵活。在税率不变的前提下，企业可以选择尽可能短的折旧年限，使企业在前一期间有较大的折旧，并获得递延所得税的收益。其次，净残值也应估算。中国税法规定，在计算折旧之前，应从残值中估计固定资产，并从固定资产的原值中减去该固定资产。残值率应小于企业确定的原值的5％。由于特殊情况，需要调整残值比率。如果是，应将其报告给税务机关备案。因此，在税率不变的前提下，企业应尽量估计残值净额，以使企业的总折旧较大，而每个期间的折旧金额较大，因此企业正在贬值。在此期间少交所得税。
第八，企业库存评估方法的税收筹划
期末的库存评估对期末利润有重大影响。不同的存货交付计价方法将导致不同的期末成本，这将导致不同的公司利润，从而影响所得税额。根据中国税法，存货的计价方法主要包括先进先出法，后进先出法，加权平均法，移动平均法，毛利法和个人计价法。 。在税率不变的情况下，如果价格继续上涨，采用后进先出的方式可以减少公司期末存货的成本和当期销售商品的成本，从而减少应纳税所得额。收入和减免所得税；除此以外，价格继续下跌。使用先进先出法可以减少期末存货成本，增加当期销售商品成本，从而减少应纳税所得额，达到减少企业所得税（递延）的目的。 。当价格波动时，可以采用加权平均法或移动平均法使企业的应纳税所得额更加均衡，避免高估利润，支付更多的所得税，以达到税收筹划的目的。