一，制定和制定税收筹划的理由随着发展，我们不仅必须扩大生产规模，提高劳动生产率，增加收入，而且还必须采用新技术和新工艺来更新和修改固定资产，减少原材料消耗，降低生产成本。经济资源有限，生产率水平相对稳定，收入增加和生产成本降低受到限制。因此，通过税收筹划，降低税收成本已成为纳税人的必然选择。（2）税收筹划是社会主义市场经济的客观要求。由于税收是免费的，因此税收不可避免地会在一定程度上损害纳税人的既得经济利益，并且有悖于最大化纳税人利润的经营目标。这就要求纳税人认真研究政府的税收政策和立法精神，根据自身的业务特点进行有效的税收筹划，寻找可以自己使用的方法，并在按照纳税义务纳税的前提下减轻税收负担。法。（3）中国的税收优惠政策和国际税收制度之间的差异为税收筹划提供了广阔的空间。税收筹划方法的选择税收筹划贯穿从纳税人建立到生产和运营的整个过程。在不同阶段，税收筹划可以采用不同的方法。（1）企业投资过程中的税收筹划1，组织形式的选择设立企业时涉及组织形式的选择。在高度发展的市场经济条件下，企业可以选择多种形式的公司组织。组织的税收负担各不相同。通过税收筹划，企业可以选择负担轻的组织形式。2.投资行业的选择在中国，税法赋予不同行业不同的税收优惠。投资时，公司必须充分考虑实际情况，并仔细规划投资行业。3.投资区域的选择由于区域发展的不平衡，中国的税法在不同地区投资时也会给予投资者不同的税收优惠，例如经济特区，经济技术开发区，高新技术产业开发区，沿海地区。开放城市，西部地区等的税收政策
国外
税收筹划起源于发达的西方国家，其精神可以追溯到1925年的英国。1935年，英国上议院议员汤姆林勋爵提出“每个人都有安排自己的业务的权利，这样做可以减少税款。 “这是最早受到公众关注并得到法律认可的税收计划。随着市场经济运行的规范化，法治化以及公民依法纳税意识的提高，随着市场经济体制的不断完善，它不断得到发展和完善，具有广阔的发展前景。
Farrar和Selwyn首先在《公司财务政策和投资回报》（1967）中研究了税收差异对公司财务决策的影响。在此之后，关于税收对公司资本结构决策的研究真正深入到了税收差异中，从而形成了所谓的“税收差异流派”。
侯赛因·艾哈迈德（Hussein Ahmed），《税收筹划和财务报告成本：对加拿大可赎回优先股市场的研究》（1995年），莎朗·凯（Sharon Kay），《企业迁移的税收和非税收激励政策》（1997年）以及凯思琳·黛安（Kathrun Dianne），解决税收筹划问题的框架：对税收专家的认知过程和结构性问题框架（2001年）的实证研究以及其他论文分别研究了税收和筹划对企业的影响。
国内
1.黄偏明的《房地产开发企业税收顾问》（2001年）详细解释了房地产开发企业应缴纳的税款，应缴纳的税款，如何计算和处理各种特殊情况。 ，如何申报，征税优惠政策以及如何享受它们。本书的目的是帮助各种企事业单位，个体工商户以及城乡个体家庭的管理人员和会计师学习和掌握税法，并妥善履行依法纳税的义务。
2.何志东的《房地产开发企业纳税计划》（2002年）主要从税收分类的角度分析了房地产企业各个方面的税收优惠政策，并介绍了税收要素。本文对房地产企业，外商投资企业和外国企业所得税，外国企业所得税，个人所得税，土地增值税，契税和其他税种的税收相关环节征税。
3.刘荣出版的《企业战略管理和税收策略研究》（2005年）结合了企业战略管理和税收政策体系，涵盖了企业营销策略，财务管理，人力资源管理和公司多元化从全球化战略，公司国际化战略等企业战略管理的角度，对税收筹划与战略管理之间的关系，税收战略应用的环境原理及其具体应用进行了研究。可以说，本书是根据作者和许多研究学者的多年研究和实践经验编写的。在公司的管理中，税收问题包括在管理范围内。
原则上，税收筹划可以针对所有税收，但是不同税收的税收负担弹性不同，这主要取决于每种税收的不同内部因素：税基; b。减税； C。税率; d。税收优惠。税基越宽，税率越高，税负越重；或减税额越大，税收优惠越多，税负就越轻。不难看出，从税收的角度来看，企业所得税和个人所得税的税收灵活性相对较大，因为它是税基的宽度，税率水平，扣除额，或优惠金额，更大的灵活性。从产业和企业类型来看，外资企业，高新技术企业以及国家扶持和鼓励发展的一些产业可以获得更多的优惠政策，相对的规划空间也较大。
在实际工作中，我们应该从在税收负担方面更具灵活性的税收开始-企业所得税，结合基本的税收筹划方法和企业的业务规模，并依法选择难以缴纳的直接税，例如所得税继续下去。何时获得收入，转移收入或其他使收入最小化和支出最大化的方法，以达到免税，减税或延期纳税的目的。下面我们从不同方面分析国内企业所得税的税收筹划。
（1）使用坏账损失进行税收筹划
（2）使用库存评估方法进行税收筹划
（3）使用折旧期的税收筹划
（4）使用折旧方法的税收筹划
（5）使用损失补偿的税收筹划
（6）使用预付所得税进行税收筹划
（7）使用公司所得税减免政策的税收筹划
为了鼓励企业增加投资，支持企业的技术改造，促进产品结构调整和稳定的经济发展，税法规定，对于投资符合中国国家产业政策的技术改造项目的企业，他们的项目需求购置企业技术改造设备的当年，可以从新增的企业所得税中扣除40％的家用设备投资。对于实行投资抵免的家用设备，企业仍可以按照有关规定计算应纳税所得额时按原价折旧扣除。企业要从自身的业务需求出发，首先要为技术改造项目所需的设备选择国产设备，以达到减税的效果。
企业在研发新产品，技术和工艺上产生的费用，以及委托其他单位进行科学研究和试生产的费用，应当在扣除税项前计入管理费用。任何限制。从发展的角度看，企业应加大产品研发的力度，以保证研发所需的支出。这不仅将使企业进行创新，不断扩大竞争市场份额，还可以减少企业所得税支出。
经国务院批准确定为高新技术产业开发区的高新技术企业，可以减按15％的优惠税率征收企业所得税，并可以免征企业所得税两年。成立时间。企业在作出投资决定时，应考虑投资企业所在的行业，以享受国家的税收优惠政策并减轻企业税负。
以废水，废气，废渣和其他废物为主要生产原料的企业可在5年内减免所得税。
新成立的劳力就业服务企业，当年在该市重新安置了超过60％的雇员，经主管税务机关审核批准，可免征三年所得税。
由国家确定的革命根据地，少数民族地区，偏远地区和贫困地区的新设立的企业，经主管税务机关批准，可减免三年所得税。
税基是“税基”。企业所得税税基的税收筹划，即相应税收的筹划，是在不违反税法的前提下，尽量减少应纳税所得额。越小，所支付的税款越少。公司所得税是根据应纳税所得额计算的，应纳税所得额的计算方法如下：应纳税所得额=总收入-非应税收入-免税收入-各种允许的扣除额-可以弥补以前年度的损失。从这个公式可以看出，要减少应税收入，我们可以从两个方面入手：收入和税前支出。
首先，收入计划
（I）规划不同的收入定义
总收入包括企业获得的各种货币和非货币收入； “非应税收入”不构成应税收入，特别是指财政拨款，包括在财务管理中的行政和机构费用，政府资金等。属于财政资金的收入； “免税收入”已构成应税收入，但被免税，是指政府债券的利息收入，合格居民企业之间的股息以及股息收入。因此，在选择海外投资方式时，企业可以考虑直接投资国债或合格的股票和债券。例如，企业可以使用闲置资金购买政府债券，而无需将其存入银行，从而增加了免税收入。（{}}（II）分期用于确认收入计划《企业所得税暂行条例实施细则》第五十四条规定，纳税人应纳税所得额的计算应基于应计制。下列业务活动的纳税人收入可以分阶段确定，可以根据以下方式计算应纳税所得额：1.如果货物是分期出售的，则可以根据购买者应当确定的日期确定销售收入的实现。支付合同约定的价格； 2。持续一年以上的建造，安装，组装工作和提供劳务，可以根据完工进度表或已完成的工作量确定； （三）为多家企业加工，制造的大型机械设备，船舶等年收入可以根据完成时间表或完成的工作量来确定。
分期确认收入的基本原则是使合法收入时间与实际收入时间一致或晚于实际收入时间，以便企业可以有足够的现金税并享有资本差额的时间价值。（{}}（3）计划不同的销售方式
产品销售方式包括现金销售，预付款销售，托收承诺或委托托收，其他企业委托的销售以及分期付款等。不同的销售方法对应于不同的收入确认时间。在产品销售过程中，企业可以自由选择销售方式。不同的销售方式通常会采用不同的税收政策。这提供了使用不同的销售方法进行税收筹划以及确定公司税收义务时间的可能性。根据销售收入的变现时间，或迟或晚发生税收负债时，它提供了使用税收保护（延迟税收）的计划机会。
（四）其他收入的所得税计划
新的《企业所得税法》第33条规定：企业综合利用资源并生产符合国家产业政策要求的产品，可以在计算应纳税所得额时扣除收入。减法收入是指企业以“企业所得税资源综合利用”中指定的资源为主要原材料，并在不受国家限制和禁止的国家生产且符合相关条件的企业获得的收入。国家和行业标准。总额。生产原料中上述原料的比例不得低于《资源综合利用企业所得税目录》规定的标准。
2.税前支出计划
使用企业所得税法来计划税前支出是企业所得税计划的重点，并且计划空间很大。新的《企业所得税法》第8条规定，企业在取得应纳税所得额时，应扣除企业发生的实际合理支出，包括费用，支出，税金，损失和其他支出。
（1）规划“三项费用”
“三费”是企业产生的商务娱乐费用，广告费用和业务推广费用的缩写。新的《企业所得税法》规定，商务娱乐费用应按发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。《企业所得税法实施条例》第四十四条规定，企业产生的合格广告和业务促销费用，不得超过当年销售（营业）收入的15％，除非国务院财政另有规定。和税务机关扣减是允许的部分结束;扣除额可以在下一个纳税年度结转。在实践中，一些企业的商务娱乐费用，广告费用和业务促销费用经常超过税法规定的扣除额，导致未扣除税前全额，增加了税收负担。
税收筹划的基本原则是：在遵守税收法律和会计准则的前提下，尽可能增加可抵扣费用的金额。对于有扣除额的支出，应使用足够的标准以达到规定的限额。在日常财务工作中，您可以从以下三个方面进行计划：
1.建立具有独立会计核算的销售公司以增加扣除额
根据规定，“三项费用”是根据营业收入作为扣除上限而计算的。如果将企业的销售部门设置为独立的会计销售公司，则将公司的产品出售给销售公司，然后再进行销售公司向外界的销售将一次增加营业收入。在不改变整个企业利润总额的前提下，可以同时提高费用限额的扣除标准。
2.商业娱乐支出，会议支出和差旅支出分别计算
在计算商务娱乐费用时，企业应严格区分服务费用（会议费）和差旅费用等项目与商务娱乐费用，并且不得将商务费用，差旅费用等压缩为商务娱乐费用，否则对企业不利。因为税法规定，纳税人与其业务活动有关的合理差旅费，会议费和董事费，只要能够提供证明其真实性的法律证据，就可以在税前全额扣除。同时，您绝对不能将商务娱乐支出与会议支出和差旅支出混为一谈，否则将是逃税行为。
3.合理转换“三费用”
在计算商务娱乐费用时，除了严格区分商务娱乐费用（会议费用），差旅费用和其他项目与商务娱乐费用外，还应严格区分商务娱乐费用和业务推广费用，并提前预算。为了方便两者之间的合理转换，从而进行税收筹划。（{}}（二）研发费用的计划
新的《企业所得税法》第30条规定，在计算应缴所得税时，可以扣除企业在开发新技术，新产品和新流程中产生的研发费用（150％） 。企业应充分利用这一优惠政策，努力提高研发水平。在日常核算中，要注意识别在开发新技术，新产品和新工艺以及单独计算时产生的研发费用的条件。尚未形成无形资产的研发费用，计入当期损益。扣除研发费用的50％；形成无形资产的研发费用按无形资产成本的150％摊销，并保留相关辅助材料，以充分享受额外抵扣的税收优惠。（{}}（3）选择固定资产折旧方法
固定资产折旧有两种主要方法：一种是直线法，包括平均寿命法和工作量法；另一种是加速折旧法，包括双倍余额递减法和总年数法。企业使用不同的方法，每年产生的折旧额也不同。由于固定资产提供的折旧一般都转移到产品成本中，或者直接从应纳税所得额中扣除作为管理费用和销售费用，因此如何计划和安排折旧费用是企业所得税计划之一。重要内容。
使用直线法的集体折旧。年度折旧金额相同且更平衡；而加速折旧规则用于在初期提供更多的折旧，而在后期提供相对较小的折旧。它可以转移到产品成本中，以便公司可以获得延期纳税的好处。
III。结束语
公司所得税，是国家参与公司经济利益分配的一种税，它贯穿公司的金融活动，并限制了公司会计收入和公司目标的实现。它还具有广泛的税收来源，并且在税收负担方面具有很大的灵活性。大的规划空间是企业税收筹划的重点。对企业而言，依法纳税是企业的基本义务，纳税人支付税法规定的税额是纳税人的基本权利。企业如何采取积极措施，实现依法纳税的协调统一和合理避税，已成为重要的战略课题和研究热点。