企业所得税税收筹划
企业所得税计划的基本方法
（1）个人税收筹划法
所谓的税收筹划方法是指纳税人的生产和经营活动，基于特定的税收相关示例，使用税收筹划原则，并结合当地税收管理的实际操作来减轻税收负担或调整税收理想的负担状态过程。包括以下内容：
1.税收筹划是通过选择和控制获得收入的方法和时间以及计算方法来达到节税目的的计划。例如，根据合同约定的日期确认商品的分期销售，并在收到寄售清单时确认委托的商品销售。为了达到合理的纳税期限，企业在签订销售合同时可以选择不同的销售方式。逐步确认收入，实现递延所得税，减少筹集资金的成本，并增加税后公司利润。
2.成本计划，即根据税法关于成本和费用确认和计算的不同规定，根据企业情况选择一种有利的计划方法。例如，库存核算方法包括个人定价，先进先出，后进先出，先进先出，加权平均和移动平均法。因此，当企业在通货膨胀期间成立或公司经有关部门批准后申请更改会计政策时您可以使用后进先出的方法来计算成本；当价格不时变化时，您可以使用加权平均法和移动平均法来计算成本，这会增加公司成本并减少所得税。同样，对于折旧方法的选择，有直线法，双倍余额递减法和年数总和法。为了达到递延所得税的目的，在税法允许的行业中，可以采用加速折旧法和年限总和法计提折旧。。这样，相当于企业获得了无息贷款，企业实际上增加了收入。
3.损益补偿计划是允许企业使用当年的亏损来抵消以后年度的盈余，以减少以后年度的应纳税额。
4.租赁计划。从企业税收筹划的角度来看，租赁也是企业减轻税收负担的重要手段。当双方适用的税率不同时，使利润流向较低税率的影响更为显着。
5.筹款计划，主要包括筹款渠道计划以及本金和利息支付计划。通常情况下，企业自筹资金的税收负担要比向金融机构贷款的税收负担重，企业间借贷的税收负担要大于内部筹资的税收负担。一般而言，内部集资和公司间借贷方式效果最好，特别是当企业之间的税率存在差异时，金融机构排在第二位，而自积累效应最差。原因是企业内部有很多部门和机构参与内部筹资和借贷，而且很容易分散企业利润。
6.投资计划，税收负担在投资决策中起决定性作用。在计划新投资时，纳税人（投资者）应从投资行业，投资方法和企业的组织形式中做出最佳选择，以使净投资收益最大化。
（II）《政策利用规划法》
1.投资地点：企业可以根据国家在不同地区具有不同优惠条件的规定，选择在不同地点投资并享受低税负的优惠条件。例如，国家规定在西部地区，沿海经济开发区和经济特区实行不同的优惠政策。因此，公司在投资时可以选择低税收负担区域并获得税收优惠。
2.投资行业：税法规定，对于在西方国家设立的鼓励类企业，从2001年至2010年征收企业所得税时，其所得税将减少15％；在西部新成立的基础设施行业中，其主要业务收入占总收入70％以上的，可以享受“两免三减”优惠。企业可以根据自身的实力选择不同的行业，进行税收筹划，实现合理的避税。
3.人员构成：在现行税法中，有一些关于失业和下岗工人安置的优惠政策，企业可以根据情况合理地采用。
4.减免税：国家对许多行业实行减免税。企业可以充分利用这一政策进行税收筹划，实现合理的避税。
5.准确设置会计科目并充分利用会计政策。如果企业要对实际损失负责，在合理的范围内进行税收筹划，应当及时办理报批手续，将资产转为坏账，争取税前。扣除，则企业可以减轻不必要的税收负担。此外，会议费，娱乐费，广告费，宣传费等，如果公司已进行税收筹划并力争在税法规定的范围内缴纳，则可以在扣除所得税前扣除以增加费用，节省税款。
（C）资产重组计划法
企业所得税筹划不仅是纳税人努力实践的工作，而且税务部门也在积极探索。开展这项工作不仅将帮助纳税人减轻税收负担，还将帮助该国改善其政策法规。因此，企业所得税的筹划将继续深化，丰富和进步。
“两免三半”优惠政策和外资企业所得税计划
《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》规定，经营期超过10年的生产性外商投资企业，自当年的第一年和第二年免税当利润开始时在第三至第五年征收企业所得税，并将企业所得税减半（此政策通常称为“两免三减”）。正确理解这一政策是生产性外商投资企业计划所得税的关键。
税收筹划对会计处理的影响分析
税收筹划是指纳税人在法律允许的范围内，
政府的税收政策以商业活动，投资和财务管理活动的发展为指导。
计划和安排，优化税收方案的选择，以尽可能减少税收负担
获得合法税收优惠的行为。
首先，税收筹划的主要方法和策略
1.规划业务构想和业务方向。属于宏观规划，
是一次性税收计划。例如选择公司的地理位置，选择公司的类型
不同的选择有不同的税收优惠政策。
2.计划销售方法。信用销售是目前最常见的促销策略。
可以刺激产品销售，赢得更多客户，并达到增加销售收入的目标
的。但是，根据税法，只要发生信用销售业务，就产生纳税义务
，不仅预付了大量税款，而且由于应收款额的增加而增加了税款。
加上坏账的可能性。因此，对于付款期限较长的信用销售，卖方
将分期签订合同。签发货物时不签发销售发票，
在合同规定的付款期限后，公司将按照合同约定的比例和金额打开合同。
拥有销售收入发票，以便公司不会提前确认收入
并增加企业的税收负担。
3.通过纳税人选择进行税收筹划。新兴工业企业
工业，按制造企业的年销售额估算，年销售额在30万元至50万元之间
年销售额为100万元人民币，但金融机构拥有健全的金融体系30万元人民币超过
元的纳税人要成为一般纳税人的标准要求，
如果公司生产产品，则在规模纳税人和一般纳税人之间选择
的增加值相对较大，可抵扣的进项税较少，而一般纳税人将小于
大型纳税人支付更多的增值税和所得税，公司可以选择申请小型支付
纳税人；相反，企业选择一般纳税人更为有利。
4.按资产分类的税收分类计划。一般而言，资产支出
年度销售成本或期间费用中包含的摊销额越大，节省的金额就越多
税收支出。企业没有明确声明税法必须作为固定资产入账
的某些设备，工具等应尽可能视为低价值的消耗品，并采用
一次性摊销法，以达到节省所得税费用的目的。
5.通过更改会计处理方式进行税收变更计划。税法限制
薪金成本，公共福利，救济捐赠费用，社交娱乐费用，福利费用，
当借款利息超过限额时，将其计入待摊销费用，并在以后期间摊销。
可以免除或递延所得税。
6.使用资产摊销期限和摊销方法进行税收筹划。对于固定
无形资产的折旧和摊销，税法通常只规定最短期限或
在可选择的时间段内，公司可以选择在最短的时间内进行摊销，以便
减少摊销期每个期间的税收收入，以达到延期纳税的目的。入金
货物的定价方法，低值易耗品的摊销方法，在制品成本的计算
在选择方法上，公司具有一定的自治权，公司可以选择减少
处理税收收入是为了达到少付或递延纳税的目的。
7.使用收入分成法进行税收筹划。公司可以利用差异
合格收入可能有不同的应税税收条件，并且将收入进行划分以实现
税收筹划的目标。例如，当房地产公司出售商品房时，他们将进行装修
的收入是分开的，装饰部分的收入按3％的税率缴纳营业税，没有增加值
税；负责安装的机电产品，将安装收入与产品收入，安装分开
收入应缴纳营业税，而不是增值税。这样，公司将
减少您的纳税义务。
新所得税法下的企业税收筹划研究
摘要：随着企业经济环境的变化，税收政策和税收筹划的主客观条件不断变化，这就要求税收筹划应根据企业的实际情况制定税收筹划。规划并保持相当大的灵活性，以便随时随国家税制，税法，相关政策和预期的经济活动的变化而调整项目投资，审查和评估税收筹划计划，及时更新计划内容并采取多元化措施风险，收益和避免，以确保实现税收筹划目标。
关键字：税收筹划；依法纳税；合理避税；最大值
首先，税收筹划的概念和前提条件
税收筹划是一门综合性学科，这意味着纳税人通过事先为企业的财务和经营活动进行计划和安排，可以合法地减轻甚至免除税收法范围内的负担或承担额外或额外的负担。税收负担以最大化税后收益。
因为税收筹划是基于遵守税收法律的，所以它是合法的。公司税收筹划的前提是依法纳税，依法履行义务。根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其具体税收的执行规章制度，应按时足额缴纳税款。只有在此基础上，才能进行合理的避税，将合理的避税视为企业的权利，并得到法律的承认和保护。
第二，税收筹划的基本特征
1.税收筹划的合法性
税收筹划是在遵守税法且不违反税法的前提下进行的。它与避税和逃税本质上是不同的。避税是法律上的漏洞，违背道德。逃税违反道德和税法，并受到政府的严厉惩罚；税收筹划在税法允许的范围内，由纳税人执行经过认真研究和比较，选择最佳的纳税计划既不违法，也不道德。它受到税收政策的引导和鼓励。
2.前瞻性税收筹划
税收筹划是一项指导性，科学性和高度可预测的管理活动。其目的是减少税收支出并最大程度地发挥其作用。在开展各种商业活动之前，纳税人预先对各种计划的税收负担进行预测，并根据计算结果确定商业行为的选择和决定。在经济活动中，税收责任通常滞后，客观地提供了在纳税之前提前进行计划的可能性。税收筹划是纳税人对业务活动的方法和数量（如运营，投资和融资）的事先安排和计划。这与逃税不同，在逃税发生后，采用了各种方法来减少税收。
3.税收筹划的及时性
随着社会，政治和经济形势的发展和变化，各种经济现象变得越来越复杂。为了适应经济形势的发展和变化，规范纳税人纳税的税法也在不断调整和变化。和完善。这就要求税收筹划要立足实际，准确掌握现行税收法律，法规和政策的变化，并及时调整和更新税收筹划计划，以获得有利的筹划机会和更大的经济效益。
4.税收筹划的全面性
税收筹划是一项系统而全面的工作。在计划一定的税收时，我们必须关注企业的总体税收负担。我们决不能盲目选择对某种税负最轻的税负的手段。在这种情况下，进行税收筹划后，虽然一种税收类型的税收负担有所减轻，但其他税收类型的负担可能会更大；税收负担在早期可能有所减轻，但后期税收负担却越来越重。因此，企业在进行税收筹划时应把握全局，进行综合测算，以减少总体税收负担和最长的税收负担，以防止彼此视而不见，占优的现象。
5.税收筹划的专业性
例如，全面的税收筹划还必须从其特征开始。一是全面规划商品税。当前的税制主要对第二产业征收增值税，而营业税主要对第三产业征收，税收负担各不相同。当纳税人的业务涉及这两种税的范围时，称为混合销售；当纳税人的多种业务涉及这两种税的范围时，称为并发操作。混合销售根据纳税人的主营业务征税，而同时进行的业务则根据会计方法征税。因此，在税收筹划中，有必要为混合销售选择合适的主营业务，并发业务要选择合适的会计方法。二是全面所得税筹划。当前的税制对不同形式的生产经营组织征收所得税。对公司，国有企业，民营企业等征收企业所得税，对自然人股东的股利征收个人所得税；个体工商户不征收企业所得税，仅征收个人所得税。因此，在税收筹划中，有必要对生产经营组织进行合理安排。第三，综合规划商品税和所得税。个人出租房屋，应当缴纳营业税，城市建设税，教育附加费，房地产税，个人所得税和其他税款。出租房屋经营时，营业税率为5％，财产税率为12％，个人所得税率为20％；如果出租房屋用于居住，营业税率为3％，财产税率为4％，个人所得税税率为10％。因此，在税收筹划中，出租房屋应考虑其用途。
（三），计划税收要素的想法
税收要素规划的想法是对不同的税收要素使用不同的税收规划技术。税收要素的规划主要包括税收范围的规划，纳税人的规划，税率的规划，税基的规划（收入，支出），税收优惠的规划（减少，免税，退税，税收抵免）。 ），计税链接的计划，计税时间的计划，税收筹划，税收支付筹划，税收征管机构筹划。
例如，税基计划，这是税收计划中的难点。企业所得税的税基是应税收入，而不是总利润。根据税法计算的应纳税所得额通常不等于根据会计制度计算的利润总额。因此，在税收筹划中，要使税后利润最大化，从长远来看，有必要使总利润最大化，并使应纳税所得额最小化。总利润是会计收入减去会计费用和损失，应纳税所得额是总收入减去允许扣除的金额。因此，有必要使会计收入最大化，使总收入最小化，使会计成本，损失最小化，并扣除可抵扣项目的数量，即最大抵扣项目数，最大抵扣金额和最早抵扣金额。时间。关联公司还可以使用转移定价方法转移收入和支出，以实现合法的避税。个人所得税计划还可以使用收入分配技术将收入划分为月，次和人。
另一个示例是税收优惠计划，这是税收计划的重点。税收优惠包括税收减免，免税，退税和税收抵免。减免税计划应设法最大限度地减少和减免税，并尽量减少和减免税。退税计划，例如出口增值税退税和消费税，所得税返还的再投资，应尝试最大化退税项目，以最大化退税额。应最大化税收抵免计划，例如进项税抵免，购买国内设备投资抵免，海外所得税抵免，税收宽免抵免和国内投资收益的税收抵免，以最大化信贷项目的数量。信用额度最大化。值得注意的是，纳税人使用三种税收优惠政策：被动接受，主动利用和主动创造。因此，在税收筹划中，应使经济活动尽可能以政策为导向，积极运用税收优惠政策；对于暂时不符合优惠条件的人，也可以积极创造条件享受税收优惠。
另一个示例是税收筹划，这是税收筹划中的黑马。增值税是在整个环节实施的。在前一个链接中无需交税，或在后一个链接中交较少的税，而在后一个链接中交较多的税，因此不会减轻整个链接的税负。消费税属于一次性征税制度。通常，最初的链接是要缴税，而随后的链接将不再征税。在税收筹划中，只要在此链接中不交税或减少税收，就可以减轻整个链接中的税收负担。因此，生产应税消费品的制造商通常会在其销售办公室实施独立会计，并将其销售部门重组为销售公司，从而减少应税销售并最终减少消费税。
（四）经济活动计划构想
不同的经济活动有不同的税收和免税额。不同类型的经济活动缴纳不同的税款。不同类型的经济活动缴纳不同的税款。因此，经济活动计划的思想是综合考虑不同方案税收负担的差异，并为经济活动做出明智的安排。税收筹划不仅必须贯穿于所有经济活动，而且还必须贯穿其中。从公司成长阶段的角度来看，纳税人的经济活动可以分为成立，扩张，收缩和清算两个阶段。从企业财务周期的角度来看，可以分为融资，投资和分配。，可分为采购，生产，销售和会计流程。因此，经济活动计划主要包括增长计划（设立计划，扩张计划，收缩计划，清算计划）；财务计划（资金计划，投资计划，分配计划）；业务计划（采购计划，生产计划，销售计划，会计计划））。
（1）。增长计划。在成立阶段，各种形式：国有企业，外资企业，私营企业，不同形式的责任：独资，合伙，有限责任公司，股份公司，不同的注册地址和营业地点：高科技开发区，经济特区，保税区，不同的投资行业和从业人员：生产企业，先进企业，出口企业，福利企业，劳动服务企业，不同的投资方式：货币资本投资，存货投资，固定资产投资，无形资产投资税收待遇因投资规模和期限而异，纳税人将根据具体情况制定计划。在扩张阶段，建立分支机构或子公司，进行扩张或收购，税收差异很大，因此需要进行扩张计划。在重组阶段，重组期间可以减少应税销售额，增加抵减额或抵免额，降低税率，改变偏好以及改变税率。合并中的产权支付方式包括现金支付和证券支付。税收待遇不同，需要单独计划和合并计划。在清算阶段，不同清算方式的税收负担不同，需要进行清算计划。
（2）。金融计划。在融资方面，短期融资包括商业信贷和短期借款。长期融资包括股票，债券，长期借款和融资租赁。不同的融资结构和方法有不同的税收负担，需要进行融资计划。在投资方面，内部投资包括短期投资和长期投资，外部投资包括直接投资和间接投资，间接投资包括股权投资和债务（国债）投资。不同的投资结构和方法有不同的税收负担，需要进行投资计划。在分配过程中，有不同的分配方式：现金股利，股票股利，产品股利，不同的分配对象：分配给自然人和法人，分配给国内投资者，外国商人或外国人员，税收负担不同，分配计划是需要。
（3）业务计划。在采购过程中，采购规模和结构不同，采购单位不同，采购时间不同，结算方式不同，采购合同不同。税收负担不同，因此需要进行采购计划。在销售过程中，不同的销售规模和结构，不同的产品价格，不同的销售收入实现时间，不同的销售方式和不同的销售地点都有不同的税收负担，需要进行销售计划。在会计过程中，不同的会计和非会计方法，不同的应收坏账方法，不同的库存评估方法，不同的固定资产折旧方法以及不同的债券溢价和折价摊销方法，税收负担是不同的，和会计是必需的。规划。
（五），区域规划构想
不同地区经常有不同的税收负担。区域规划的思想是充分利用不同地区和国家（地区）税收负担的差异，并为国内或跨国经济活动做出总体安排。区域规划包括国内区域规划和国际税收规划。
1。国内地理规划。当前，中国的税收立法权基本上集中在中央政府，税法是统一的。但是，各地税收待遇的差异是客观存在的，甚至差异很大。该国有一些低税区或“国内避税天堂”，例如改革开放政策下的经济特区和沿海（甚至沿河）经济开放区。科技是初级生产力政策下的经济技术开发区和高新技术产业开发区，出口政策下的保税区，减贫政策下的“老，青年和贫困”地区，大西部政策下的西部地区开发以及东北政策下的东北振兴。这些地区享有不同级别和类型的税收优惠。因此，纳税人应选择注册地点，营业地点，分支机构或子公司地点以减轻税收负担。也可以适当地使用转让定价方法来合法避税。而且，随着市场经济体制改革的不断深入，地方政府将拥有更大的税收权限，不同的地方政府可能会推出不同的税收政策。届时，国内区域规划将大有帮助。
2。国际地理规划。加入世界贸易组织后，中国的对外经济交流不断扩大，越来越多的外国投资者在中国投资，越来越多的国内企业走向全球，跨国经济活动日益频繁。因此，国际区域规划的前景十分广阔。国际领土规划的思想是充分利用各国税收法律和国际税收条约的差异，全面安排跨国经济活动。国际税收负担的差异通常大于国内税收负担的差异。世界上有一些低税区，即国际避税天堂。一些国家和地区不征收任何所得税，例如巴哈马，百慕大，开曼群岛，瑙鲁；瑞士，列支敦士登，泽西岛和根西岛等一些国家和地区开征所得税，但税率较低。一些国家和地区仅对香港，巴拿马和塞浦路斯等区域性司法管辖区征收所得税；一些国家和地区对本地公司征收正常的所得税，但向某些公司提供特殊的税收优惠，例如卢森堡和荷属安的列斯。;一些国家和地区与荷兰等其他国家签订了重要的税收协定。这些国家和地区统称为国际避税天堂。国际区域规划通常使用国际避税天堂。通过在国际避税天堂设立中介国际控股公司，中介国际金融公司，中介国际贸易公司和中介国际许可公司，并采用转让定价等方式，使跨国公司可以在全球范围内运营。总税收负担减少到最低。