随着中国社会主义市场经济的不断发展,税收筹划已成为企业财务管理过程的重要组成部分,是企业进行投资,融资和业务决策重组的基础。现代企业的财务管理系统是一种价值管理系统,税收是现代企业完成财务决策的重要参考。它反映在企业财务管理的全过程中,直接影响着企业财务管理目标的实现。鉴于此,从财务管理的角度,研究公司税收筹划的实际应用具有重要的现实意义。
国外
税收筹划起源于发达的西方国家,其精神可以追溯到1925年的英国。1935年,英国上议院议员汤姆林勋爵提出“每个人都有安排自己的业务的权利,这样做可以减少税款。 “这是最早受到公众关注并得到法律认可的税收计划。随着市场经济运行的规范化,法治化以及公民依法纳税意识的提高,随着市场经济体制的不断完善,它不断得到发展和完善,具有广阔的发展前景。
Farrar和Selwyn首先在《公司财务政策和投资回报》(1967)中研究了税收差异对公司财务决策的影响。在此之后,关于税收对公司资本结构决策的研究真正深入到了税收差异中,从而形成了所谓的“税收差异流派”。
侯赛因·艾哈迈德(Hussein Ahmed),《税收筹划和财务报告成本:对加拿大可赎回优先股市场的研究》(1995年),莎朗·凯(Sharon Kay),《企业迁移的税收和非税收激励措施》(1997年)以及凯思琳·迪安娜的解决税收筹划问题的框架:对税收专家的认知过程和结构性问题框架(2001年)的实证研究以及其他论文分别研究了税收和筹划对企业的影响。
国内
1.黄边明的《房地产开发企业税收顾问》(2001年)详细解释了房地产开发企业应缴纳的税款,应缴纳的税款,如何计算和处理各种特殊情况,如何处理。申报并征税优惠政策以及如何享受它们。本书的目的是帮助各种企事业单位,个体工商户以及城乡个体家庭的管理人员和会计师学习和掌握税法,并妥善履行依法纳税的义务。
2.何志东的《房地产开发企业纳税计划》(2002年)主要从税收分类的角度出发,在引入税收要素的基础上,分析了房地产企业各方面所涉及的税收激励政策。本文对房地产企业,外商投资企业和外国企业所得税,外国企业所得税,个人所得税,土地增值税,契税和其他税种的税收相关环节征税。
3.刘荣出版的《企业战略管理和税收策略研究》(2005年)结合了企业战略管理和税收政策体系,涵盖了企业营销策略,财务管理,人力资源管理和公司多元化从全球化战略,公司国际化战略等企业战略管理的角度,对税收筹划与战略管理之间的关系,税收战略应用的环境原理及其具体应用进行了研究。可以说,本书是根据作者和许多研究学者的多年研究和实践经验编写的。在公司的管理中,税收问题包括在管理范围内。