C-无进项税
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利润如下
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企业筹款管理的税收筹划
企业的持续生产和经营活动将不断产生资金需求，因此必须及时，充分地筹集资金。同时，由于对外投资活动和资本结构的调整，企业也需要筹集资金和筹集资金。相应地，用于企业集资管理的税收筹划也是整个税收筹划方法体系的重要内容之一。
首先，公司税收筹划的一般原则
在分析公司融资的税收筹划时，需要考虑两个问题：第一，融资结构的变化对企业的业务绩效和整体税收负担的影响；其次，企业应如何适当调整融资结构以适应同时，实现了节税和所有者总收入最大化的双重目标。
融资结构由企业的融资方式决定。不同的融资方式将导致税前和税后的资本成本不同。企业的集资方式主要包括：向银行借款，向非金融机构或企业借款，企业内部融资，企业自筹，向社会发行债券或股票，租赁等。所有这些融资方式基本可以满足企业生产经营所需的资金需求，但就税收负担而言，这两种融资方式的税收后果相差很大。从税收筹划的角度来看，上述融资方式可以分为债务融资（包括向银行借款，向非金融机构或企业借款，企业内部融资，发行债券）和股权融资（包括企业自筹资金）。 ，发行股票）和其他类型的融资（例如租赁）。通常情况下，内部筹资和公司间借款是最好的，从金融机构借款是第二，而自我积累是最差的。可以从空间和时间两个层面进行分析。从空间角度来看，通过内部融资以及公司间借贷和资金借贷，涉及的人员和机构更多，这为寻求降低融资成本和实现税收筹划的公司提供了更广阔的经营空间：尽管效果不如前两种方法，但公司仍可以利用与金融机构的长期业务关系来寻求一定程度的税收减免；由于资本所有权和用户的整合，公司的自我积累方法难以转移和分担税收负担。通常很难实现税收筹划。从时间的角度来看，税收筹划的长期性决定了它与企业的生产和运营周期紧密结合。最终计划效果只能在生产和运营周期结束后才能体现出来。企业的自积累资金是其长期经营活动的结果，因此募集资金的过程非常漫长。一旦将这些资金重新投资到运营过程中，税收负担将由企业本身承担；虽然债务融资不同，但其融资周期短，投资收益可以在企业和投资者之间分享。债权人还必须承担一定的税收负担。由于利息费用可以在税前扣除，因此公司偿还利息后应纳税所得额将减少。
大量的公司集资实践表明，在选择集资方法时，首选内部集资或公开发行股票，其次是企业与其他经济组织之间的资金借贷，并向金融机构借款。尽管现阶段公司有理由调整其资本结构以及中国特殊的资本市场结构和银行体系，但从一个方面也证明了不同融资方式对税收筹划的影响吸引了许多企业的关注。
第二，债务融资和股权融资税收负担的案例分析
如果不考虑税收负担，则不考虑公司的最佳资本结构。债务融资相对于股权融资的最大优势在于，公司借款的利息可以扣除为所得税前的财务费用。税收减免效果可以降低企业的资本成本。以公司融资的两种主要方法（即债务融资和股权融资）为例来说明与税收筹划有关的问题。
例如，一家股份有限公司计划筹集1000万元人民币用于建设一条高科技产品生产线，并据此制定了三项筹资计划，即A，B和C。假设公司的资本结构（债务融资与股权融资的比率）如下。这三个计划的年利率为8％，企业所得税率为33％。这三个计划的年息税前利润为所得税。100万元
方案A：全部1000万元资金均由股权注资，即向社会公开发行股票，每股计划发行价为2元，共计500万股。
B：将债务融资和股权融资相结合，向商业银行借款200万元人民币，向社会公开发行400万股股票，计划发行价为每股2元人民币。
C计划：采用债务融资和股权融资相结合的方式，但对两者进行了适当的调整：从银行借入600万元人民币，向社会公开发行200万股股票，计划发行价为2股每股人民币。
融资方式的多样性决定了不同的融资方式对公司税收负担的影响不同。
1.吸收投资。在吸收投资的许多组织形式中，选择最有利于税收筹划的形式可以减轻纳税人的应纳税负担。一般而言，公司成立之初易受外界因素的影响，损失的风险较大，宜采用分支机构；在公司正常运营时，子公司的设立可以享受税收优惠。
从税收的角度来看，合作企业的组织形式是筹集投资的最佳途径。
2，股票融资。股份发行是股份制企业融资的基本形式。股份制企业在筹资阶段的税收筹划主要体现在发起人认购注册资本。发起人一次认购股份的，不能享受所得税优惠；发起人在法律规定的期限内认购股份的，企业的发起人在全部到位后仍可以按照出资额分享利润。企业欠缺的资金缺口可以通过负债解决，负债中包含的利息可以冲抵公司收入，从而减轻了纳税人的税负。
3.发行债券。发行债券是筹集借款资金的重要途径。从税收的角度，分析发行债券的融资方式，可以看到最大的优势是债券利息被包括在财务费用中并在税前支付。本质是国家承担部分利益，使企业享受税收优惠。
4.借用。借贷是公司筹集资金的常见方式。借款利息是在税前支付的，借款利息通常低于债券利息，从而降低了融资成本。
5.融资租赁。融资租赁使公司能够快速获取所需资产，而不必担心设备陈旧。尽管租金较高，但融资租赁可以在税前扣除。
投资过程中的税收筹划
投资是指公司为了获得未来利益而投资一定数量的财务或物质资源的经济活动。由于不同行业和不同产品之间事实上的税收政策差异，企业的最终投资收益也将有很大差异。对投资者而言，税收是投资收益的一种抵扣，应纳税额直接影响投资回报率，进而影响企业的投资决策。特别是，应纳税额对投资决策的影响以及折旧税收减免的存在需要投资者更多的关注。因此，公司应在投资过程中进行税收筹划，这通常应从应纳税额和折旧中考虑。
（I）应付税款对投资的影响
1.选择投资项目。企业内部投资的风险较大。一旦决定错误，将严重影响企业的财务状况和最终的经济效益。因此，企业必须采用科学的方法进行预测和决策，并从税收的角度选择最佳的投资项目。
2.选择投资方式。选择投资方式时，企业不仅应考虑投资的实际收益，而且还应从税收角度分析企业可获得的潜在收益。
3.选择投资形式。从税收的角度来看，公司应比较多种投资形式，并选择最有利于公司税收筹划的形式，以使企业的投资收益最大化。投资形式的选择通常在关联公司中使用。关联公司通常通过内部投资形式的变化来进行微妙的内部投资收益内部转移，从而达到公司税收筹划的目的。被投资公司的资产负债表通常被用作选择投资形式的基础。例如，当子公司的资产和负债较小时，母公司可以根据债券选择投资子公司。由于债券利息是从税前利润中支付的，因此可以减轻子公司的税负，使企业集团获得最大的收益。最佳投资收益。
（II）折旧信用税投资的影响
企业的折旧费用通常在税前支付。折旧额直接影响企业税前利润水平，进而影响企业应纳税所得额。因此，企业在做出投资决策时应充分考虑旧税收减免对投资收益的影响。
折旧对计税期有直接影响。使用直线法计算的每个期间的折旧额相同。在其他条件下，每个期间的应纳税所得额很小。如果税收法规允许，可以使用加速折旧方法，因此折旧额可以逐年减少。在折旧期间，前几年扣除的税额更多，而接下来的几年则减少。尽管应计的年度折旧总额没有变化，但这等同于延迟纳税期限并加速了企业的资本周转，这等同于企业获得无息贷款。
折旧也会影响实际的纳税额。当采用加速折旧法时，应交的早期税额很小。从货币时间价值的角度来看，早期获得的折旧折扣高于后期获得的折旧折扣，因此企业总体上可以提高投资回报率和投资收益水平。。
运营中的税收筹划
（1）成本会计中的税收筹划
1.库存评估方法对税收的影响。库存评估有许多选择。不同的方法计算出不同的库存价值，不同的成本和不同的账面利润，因此应税收入也不同。例如，在价格上涨的情况下，可以采用后进先出的方法对存货进行估价，这样期末的存货成本就很低，而售出的商品成本就很高。反过来减少利润和税收负担；价格下跌时，先进先出存货的计价方法减少了期末存货的成本和销售商品的成本，从而减少了利润和税负。可以看出，在会计制度和税收规定的情况下，企业可以根据不同的外部经济环境，及时征得税务机关的许可，对新会计年度的库存计价方法进行调整，从而有效地调整利润并减少税收。基础，减轻税收负担。
2，固定资产折旧方法对税收的影响
（1）延长折旧期限对税收的影响。对于有资格享受一定减免税期限的企业，固定资产的折旧年限可以在成立之初就超过正常折旧年限。在整个折旧期间应计折旧的总金额保持不变，但企业缴纳的所得税金额却大不相同。
（2）缩短折旧期限对税收产生的时差影响。在会计制度和有关规定允许的情况下，从税收的角度来看，企业可以将折旧年限缩短到正常时期以下。采用缩短折旧期限的税收筹划主要是为了使企业在考虑货币时间价值的情况下享受所得税优惠。这种方法将减少过去几年公司的利润，并减少税基。在接下来的几年中，将支付较少的折旧，更多的利润和更多的所得税，因此几年后所得税的最终价值将小于现值。因此，公司整体上享有所得税优惠和货币时间价值。
（II）产品定价中的税收筹划
1.国际转让价格对税收的影响。跨国公司适应不断变化的国际市场
市场环境降低了运营风险，并且大多数管理和管理权力被划分为位于各个国家/地区的责任中心。每个责任中心都使用其跨国公司建立的内部转移作为内部控制和解决的基础。在不违反东道国税收法规和相关国际税收条约的前提下，跨国公司可以设定较高的转让价格以转移在高税率国家设立的子公司的利润，或者可以使用较低的转移价格在东道国设立公司。税率低的国家增加子公司的利润，以减轻税收负担并提高跨国公司的整体利润水平。
2，内部转让价格对税收的影响。转移内部资产的经营活动通常发生在关联公司内部，因此应确定合理的内部转移价格以实现定价中的税收筹划。基本方法是：
（1）使用不同地区的税收差异来计划税收差异。为了促进某些地区的发展并实现合理的生产力布局，国家经常通过优惠税收政策指导它们。
（2）税收差异是根据不同产品的税率差异来计划的。为了促进中国产业结构和产品结构的合理化，使其适应国民经济的发展，税法规定了不同产品的消费税税率。税率差异可用于企业集团内，以通过合理地调整内部转让价格来达到减轻税收负担的目的。
利润分配中的税收筹划
1.股份制企业税后利润分配决策对纳税的影响。为了维持和保持公司股票的信誉，股份制企业应当向股东分配股利。如果公司支付现金股利，股东应按照收到的股利的适用税率缴纳个人所得税；如果公司发行股票股利，则股东持有的股利实质上是股东获得的现金股利，然后以现金购买公司股票形式简化，但股东暂时免征个人所得税，这在股东需要现金时可以实现。
2，外商投资企业利润分配对税收的影响。为了鼓励外国资本继续投资，中国政府可以享受减税和免税优惠，以及对在税后利润中进行再投资的企业所支付的税收返还。因此，外资企业的外国投资者应按照中国的产业政策，将税后利润进行再投资，并在规定的期限内继续经营，以便在税后利润分配中享受税收优惠。这种再投资的利润分配通常是享受多种税收优惠，从而提高企业的整体经济效益。