税收筹划是指纳税人在税收法律，政策允许的范围内，对企业的经营活动，投资，财务管理，组织和交易等各项活动的事先计划和安排，目的是减轻税收负担，最大限度地提高经济效益。活动。对于寻求最大化经济利益的公司，选择最佳的税收解决方案是理所当然的。但是，好的计划解决方案并不总是能够获得预期的结果，并且税收计划的成功受到多种因素的影响和制约。它主要包括以下因素：
首先，税收制度因素
税制是法律规范的统称，它规范了州与纳税人之间的税收和税收之间的关系。这也是体现国家政策取向的宏观调控措施之一。经济形势是多变的。许多新情况和新问题已在原始税收法规中造成漏洞和空白，例如电子商务问题。税法是上层建筑，无法立即做出回应。此外，由于认知能力和实践能力的限制，税收制度不可避免地存在一些漏洞和缺陷，包括国家故意设置的用以指导经济健康运行的税收差异，例如广泛的国内外企业所得税的税收优惠，高低税率的区别；不同行业和地区在减税和免税方面的差异。这为企业运营的税收选择提供了空间。实际上，正是这些“差异”和漏洞导致了税收筹划。但是这些漏洞和差异不会永远持续下去。随着税收制度的完善，税收筹划方案将因政策变化而变得一文不值，甚至带来与税收有关的风险。
企业在使用税收制度因素进行计划时应注意两个原则：1.合法性和合理性原则。税收筹划是在不违法的前提下对纳税人的巧妙安排。税收筹划不仅必须遵守税法的规定，还必须遵守国家政策指导。纳税人应正确理解税收政策法规，贯彻税收法律精神，在税收法律法规允许的范围内进行税收筹划。否则，税收筹划将成为税收违规行为。2.动态。从完善法制的角度出发，税法的不断完善和完善，随着税法制度的完善，纳税人可以利用的税法漏洞越来越少。从宏观调控的角度来看，社会经济环境的变化将引起宏观政策取向的转变。公司可用于税收筹划的税收政策重点也会转移。税收筹划将不时变化。当前，中国正在酝酿新一轮的税制改革。税制将朝着“税制简单，税基广，税率低，征管严格”的目标发展。税收改革计划也即将出台。企业应密切注意系统变更，以便及时做出对策。
第二，执法因素
我国人口众多，面积大，经济形势复杂，税收征管人员众多，专业素质参差不齐，这导致税收政策法规实施不力。还为税收筹划提供了可用空间。主要表现如下：1.自由裁量权。中国税法通常针对特定的税收问题留有一定的灵活性，即在一定范围内，税务人员可以选择特定的征收和管理方式。例如，税收征管管理办法规定，税务机关可以根据纳税人的具体情况采取税收征管的方法。税收的收集方法包括定期配额，帐户收集，验证收集和检查收集。为了逃税，税务机关可以纳税人的罚款额为偷窃税额的50％至5倍，依此类推。2，收集和管理水平。由于税务人员的素质参差不齐，税收政策的实施会出现客观偏差，主要是在对税收政策的理解，实施方式以及执法中的公平正义方面。3.监管机构之间的不一致。税务机关与其他工商行政管理部门之间缺乏沟通，国家和地方税收之间缺乏信息交换，税收征管机构内部职能部门之间缺乏协调。
企业在税收筹划中利用执法方面的差异的最重要要求是要具有良好的沟通技巧。首先是税收管理人员必须获得税收筹划计划的批准。由于执法上的差异，甚至法律计划也可能成为一纸空文。二是合法合理地寻求有利于企业的具体税收征管方法。例如，即使企业发生税收违规，税务部门也会根据纳税人以前的良好税收记录实施最低罚款标准。第三，企业需要具有全面的协调和沟通能力。不仅要与税务部门沟通，而且还必须加强与经济管理部门的联系。
三，财务管理因素
在公司税收筹划的运作中，需要一些基本的财务处理技术，包括合理安排收入确认时间以推迟纳税，选择合理的成本定价方法以降低税收负担水平以及对企业进行分类。最大化扣除的费用计划的成本效益比较，融资计划的评估等这些技术都是通过企业的财务处理水平实现的。例如，在企业所得税的税前扣除范围内，可抵扣费用包括商务娱乐费用，商务推广费用，会议费和佣金。其中，商务娱乐支出不超过1500万元。应计‰，超出部分按3‰计，会议费用只有在有合理证明的情况下才可以全额扣除税前，佣金和业务推广费应在税前扣除。也有特定的比例标准。期末结算时，如果费用超过税法允许的比例，公司应当调整应纳税所得额。财务人员在日常会计中合理合法地分类费用时，应使费用符合要求并记录在不同的详细科目中，并避免将所有费用都包括在“业务招待费用”的详细科目中。以前费用的最大扣除额会减少应税收入。
当企业使用此因素进行税收筹划时，其财务和会计人员以及其他运营人员应在法律，税收，会计，财务和财务的各个方面都具有专门知识，并具有协调计划的能力，除此以外即使有紧急的计划需求，也很难制定具体的行动计划。为此，企业管理者应加强业务学习，积极了解各种经济法规和经济运行规则，提高自身素质，提高管理水平。同时，企业在进行税收筹划时，应征求税务专家的意见，加强与中介专业机构的合作，提高技术含量，使筹划方案更加合理规范，降低筹税风险。
24.公司计划目标的因素
税收筹划是纳税人根据企业业务发展期望制定的事先税收安排。不同企业的税收筹划目标可能不同。企业税收筹划目标是判断税收筹划成功与否的重要指标。中国实行复合税制，税种之间有着密切的关系。在税收筹划中，应减少总体税收负担，并以公司的经济利益为目标。如果目标是单一税项或节税或绝对税项节省的某个环节，则很容易彼此忽视，并使整个税收筹划失败。。例如，一个企业的应税收入为11万元，而筹税前的应纳税额为：11×33％= 36,300元。企业已决定使用捐赠方法降低企业所得税计划的适用税率。规划方案是企业通过中国的非营利机构向农村义务教育捐款1万元。由于捐赠可以在税前全额扣除，因此企业的应纳税所得额为：11-1 = 100,000元，适用税率为27％，应纳税额为：10×27％= 27,000元。计划后共节省企业税收支出9.33万元；但是，节省的税费90300元按10000元计，计划后企业的税后收入没有增加。
另一方面，公司税收筹划不应限制或减少企业发展的规模。为了节省税收，绝对不建议将经济规模限制在一定水平以下。
因此，企业应考虑总体税收计划，重点是使总体税后收入最大化。其次，有必要考虑企业的发展目标并选择税收筹划计划，这将有助于增加企业的整体收入并发展规模经济。第三，企业税收筹划必须考虑成本效益关系。只有在收益大于成本的情况下，税收筹划才是可行的。
五，计划执行因素
税收筹划不仅应该是管理和财务人员的事。这应该是整个企业上下级共同努力的目标。由于税收筹划是一项预先安排的税收安排，因此有必要跟踪和分析经济发展状况是否符合预期。计划者是否可以及时调整计划并避免计划失败取决于管理层的反馈。另一方面，如果该计划计划没有得到大多数员工的认可，并且没有相应的实施，则会影响整个计划的实施，从而导致税收计划的中止。
因此，在实施特定计划时，企业必须在企业内部进行必要的沟通，以确保计划的顺利实施。其次，计划者必须确保计划的可调整性，税收计划可以随着经济信息的变化而及时调整。更重要的是，计划者必须积极收集数据，评估计划的执行情况，确保计划的动态分析，避免税收筹划的风险，真正实现税收筹划。
六：经济和环境因素
归根结底，税收筹划是市场经济个体，即企业的业务决策。个体经济活动不可避免地会受到整体经济环境的影响。许多理论上可行的解决方案将在实践中发生变化。这一定很困难。例如，一般建议将新创企业的投资地点设在税收负担低的经济特区或沿海经济开放区，但是公司必须面对激烈的市场竞争，高运营成本和低投资收益；西部开发的公司地区或民族地区在设立投资业务时也可以享受税收优惠政策，但企业将面临投资环境不完善，经济管理方式相对落后，供求关系不稳定，经营风险较高等问题。简而言之，客观经济环境对税收筹划的影响不容忽视。
企业应基于国民经济运行数据，客观分析客观经济环境对企业经营的影响，科学预测行业发展前景，为企业税收筹划提供可靠参考。特别是在投融资方面，企业必须充分掌握与项目有关的经济信息的合理分析。如果投融资计划和客观经济环境之间的划分是有机的，那么单方面强调税收筹划将导致计划失败。
税收筹划是一个全面的主题，必须考虑到企业生产，运营，投资和财务管理的各个方面。单凭理论知识是不够的。税收筹划者需要客观地分析影响税收筹划成败的每个要素的特征，并设计合理，合法且可操作的税收筹划计划。成功的税收筹划方案不仅可以使企业实现追求利润的目标，而且可以使国家实现宏观调控的目标，从而创造和谐的税收社会环境。Tohnichi Finance and Taxation让您进一步了解税收！
税收筹划的意思是最大化公司价值
一般来说，税收筹划是广泛而狭窄的。广义上的税收筹划是指一种纳税人在其中使用某些技巧和方法来达到其少付税款目的，科学，合理，彻底地安排其生产和经营活动而又不违反税法的财务活动。管理活动。该定义强调税收筹划的前提是不违反税法，税收筹划的目的是少缴税款。它包括通过法律手段进行的节税计划，通过非非法手段进行的避税计划以及通过经济手段（尤其是价格手段）进行的税负转移计划。
狭义的税收筹划是指在税法允许的范围内，适应政府税收政策指导并利用税法赋予的税收利益或选择机会进行自己的金融活动（例如企业）的纳税人运营，投资和分销提前科学合理地计划安排，实现节税财务管理活动。该定义强调税收筹划的目的是节省税款，但是节省税款是在税法允许的范围内，并且以适应政府税收政策指导为前提。
以上对税收筹划的定义基本上反映了税收筹划的内涵，但仍然存在不足，即税收筹划的目的没有得到正确表达。
广义上的“少交税”或狭义上的“节税”都不是税收筹划的目的。税收筹划是公司财务管理的一个组成部分，应服从并服务于公司财务管理的目标。公司财务管理的目标是使企业价值最大化。通常，“少交税”或“节省税”可以增加公司的现金流量，这有利于实现企业价值最大化的目标。但是，这不是绝对的。在某些情况下，仅出于“少缴税款”或“节省税款”的目的，可能会对企业的生产和经营活动产生不利影响，从而导致公司的整体现金流量和企业价值下降。减少。例如，中国的增值税仍是一种生产类型，企业购买固定资产的进项税不能抵扣。如果为企业提供计划计划，建议先购买零部件，然后公司需要自己制造固定资产，因为自制的固定资产所需的备件增值税可以从公司当期销项税中扣除。。这种方法具有一定的可行性，确实达到了“少交税”或“节约税”的目的。但是，企业可以采用这种解决方案吗？在现代市场经济条件下，企业之间的竞争日趋激烈。如果启动民法只是为了少交一些增值税，那么自制生产和运营所需的机械设备通常就一文不值。您知道，公司产品的质量在很大程度上取决于制造公司的机械和设备。如果产品质量下降，则由于“节税”而增加的现金流量可能远低于由于产品质量下降而导致的现金流量减少。因此，税收筹划的真正目的不是“少缴税”或“节省税”，而是使企业价值最大化。换句话说，判断税收筹划成功与否的标准不是要“少缴税”还是“节省税”，而是要使企业价值最大化。
税收筹划与逃税之间的区别
税收筹划与逃税本质上是不同的。
从合法性的角度来看，逃税是指明显违反税法以减少或逃税的纳税人的行为。逃税是非法的甚至是犯罪行为，其行为的后果受到国家法律的制裁。《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条明确规定，纳税人未经许可伪造，变造，隐瞒，损毁帐簿或凭单，或者在帐簿上增加支出，或者少收或少收，或通过税如果当局通知了申报但拒绝申报或作出虚假的纳税申报，则不缴纳或少付应缴税款就是逃税。纳税人偷逃税款的，由税务机关追缴未缴纳或未缴纳的税款和滞纳金，并处未缴纳或未缴纳税款的百分之五十以上五倍以下罚款。犯罪，应依法进行调查。刑事责任。
税收筹划是纳税人按照税收法律的规定，使用税收法规和税收政策来减轻或消除税收负担并实现企业价值最大化的行为。因此，税收筹划既不违法也不犯罪。从法案实施之日起，税收筹划就是在纳税义务发生之前进行的运营，投资和财务管理的预先计划和安排，并具有预先计划的特征。逃税是在应税行为发生后进行的，即隐瞒和伪造既定的应纳税义务，具有明显的事后和欺诈特征。
在实践中，税收筹划和避税之间的界限通常很难更清晰地定义。避税是指纳税人通过合法手段逃避或者减少纳税义务的行为。尽管这种行为是合法的，但与国家税法的立法意图背道而驰，并减少了国家的财政收入。
第三，有利于提高企业的财务管理水平，增强企业竞争力。首先，在做出各种财务决策之前，公司应进行详细，合理的税收筹划，以帮助规范其行为，制定正确的决策，以使整个企业的业务和投资行为合理，合法，合法地进行财务活动，并使之健康有序地进行。以及业务活动。实现良性循环。其次，计划活动有利于审查企业，节省开支，减少浪费，从而改善企业管理和经济效益。第三，税收筹划是一个复杂而系统的项目。税收法律法规在一定时期内具有一定的适用性，相对规范性和严格性。为了达到合法的“节税”目的，企业必须依靠加强自身的管理，财务会计和财务管理。只有这样，才能最好地实现计划的计划。因此，实施税收筹划也有利于规范公司会计核算，加强财务核算，尤其是成本核算和财务管理，促进企业管理的加强。
税收筹划可以从宏观影响的四个方面反映出来：
首先，税收筹划有助于提高国家宏观调控的效率。
税收是国家宏观经济控制经济结构和国民收入分配的重要工具。纳税人的税收筹划过程实际上是接受国家宏观经济调控政策的过程。当纳税人根据税法中税基和税率的差异并根据各种税收优惠政策和激励措施做出投资，筹款，公司制度改革和产品结构调整决定时，尽管他们主观上是为了减少税费。税收负担但是，客观地讲，他们自己的生产和消费活动受到国家税收和经济杠杆作用的引导，从而逐步优化产业，产品结构和生产力的合理分配，反映出国家的产业政策，有利于促进产业流动。资本和合理分配资源。可以看出，纳税人的税收筹划越彻底，国家税收法规就越有效。与纳税人获得的减税收益相比，这对社会和经济发展具有更积极的影响，应该说这是“双赢”的。结尾。
其次，税收筹划有利于改善税收制度和提高税收法律的质量。
尽管税收筹划是对不完善和不完善的税收法律的挑战，但它也是纳税人对国家税收法律和相关税收经济政策的反馈，它在指导政府政策和完善现行国家税收法律方面是正确有效的。性检查。因此，纳税人的税收筹划行为指出了税法建设和税制改革的方向和具体方面。根据这些信息，国家可以改善相关税收政策，完善现行税法，从而将国家税收体系建设推向更高的水平。
第三，税收筹划有利于国家财政收入的长期持续增长。从短期来看，税收筹划减轻了纳税人的税收负担，导致国家财政收入下降。但从长远来看，国家宏观调控政策的实施和经济结构的优化促进了国民经济的持续健康发展，税收法律制度的完善提高了税收征管的效率。 。因此，最终结果是国家的财政收入将随着经济发展和企业效率的提高而同时增加。
第四，税收筹划的实施突出了税收法律的权威性和严肃性，有利于增加税收征管的透明度。同时，由于第三方税务机构和其他中介机构的参与，已经形成了对公司和政府行为的平行监督，使双方能够明智地采取合作态度，遵守各自在内部的权利和义务。法律的范围，并有助于税法。公开公正。
公司税收筹划应遵循的原则
在西方国家，文明行为的税收筹划被认为是明智的，但是在过去的很长一段时间，在中国，它被视为一个神秘的地区和禁区。直到1994年，中国第一福州税收学会会长
由常唐腾祥和唐祥所著的《税收筹划》一书由中国财经出版社出版，目的只是揭开中国税收筹划之谜。这本书科学地定义了税收筹划和避税问题，正确区分了税收避税和税收筹划，指导公司正确理解税收筹划，并提醒公司必须遏制避税。六年后，《中国税务新闻》规划周刊上刊登了“规划讲座”专栏。过去，税收筹划是社会观念和思想上的一次巨大飞跃，他们不敢秘密地说，现在却敢于说出来并在媒体上公开表示。
如今，税收筹划已开始悄悄进入人们的生活，企业税收筹划的愿望不断增加，筹划意识也在不断提高。随着中国税收环境的改善和纳税人依法纳税的意识，税务计划已受到一些有识之士和专业税务机构的青睐，许多机构已开始参与公司税务计划活动。在北京，深圳和大连等税收筹划活跃的地区，已经出现了许多专业的税收筹划网站。社会上有关税收筹划的各种培训课程也非常受欢迎，而且人满为患。税收筹划似乎是一座金矿，每个人进入都会获得收益。实际上，税收筹划是一项技术和政策导向的工作。适当的计划会给企业带来一定的经济利益，但是如果计划不当，可能会给企业造成损失。
面对这种新兴的“税收筹划”热潮，公司必须保持头脑清醒。在进行税收筹划时，我们不能盲目跟风，应遵循以下基本原则：
首先，合法性原则
税收筹划合法性原则体现在两个方面：首先，它符合现有的法律规范，也就是说，税收筹划活动必须有明确的法律依据，即使税务机关提出异议，它仍然可以坦率面对它。。当然，中国的税收法律体系很复杂。某些人的全国人民代表大会的“法律”也是由国务院的“暂行条例”发布的。地方政府发行的，由省，地，市，县税务局发行的“国家税务字”，“国家税务函”，“国家税务通函”，“国家税务内部电报”和“ XX”文件。当地税务局原则上，如何把握这些法律和文件，必须遵循《立法法》的规定和税收环境的具体规定。这些都取决于税务规划师对税收立法背景的了解和专业经验；二是要注意税法的新变化。就中国而言，税法相对稳定，但也经常进行一些微调，并引入了一些补充法规。自1990年代初期的税制改革以来，中国税法的总体框架并未改变，但微调一直在进行，并且每年都在变化。在计划征税时，您必须始终注意税法的变化。无论您自己制定计划还是借鉴其他公司的经验和方法，都必须注意“及时性”问题。可能演变为逃税。
第二，合理性原则
所谓的合理性原则主要表现在税收筹划活动中必须建立的事实必须是合理的。如果所构造的事实显然不合理，那么不仅容易被税务部门查明，而且不能被证明是合理的并且难以解释，从而导致了税收筹划。不成功。
要建立合理的事实，我们必须注意三个方面：首先，我们必须符合行为的特征，无法实现的事实无法实现，其他行业的实践也不能复制到这一方面。行业。不同的行业需要不同的事实。例如，生产啤酒，食品和清洁剂的公司出售给各个代理商。他们大多数没有一般纳税人的资格。他们只关心价格。这为利润，运费和其他销售收入的使用提供了广阔的世界。。相反，如果将这些措施转移到生产原材料的公司，则该公司显然行不通，因为其销售目标主要是一般纳税人，购买者也应扣除这些费用。第二，不得有与常识相符的异常现象。一些产品的附加值低，体积大且对销售半径的限制明显。使用运输费用分解销售收入时，必须注意不要使运输费用产生的运输半径超过正常合理范围。否则，这是一个错误的事实。第三是遵守其他经济法规，而不是从税收筹划的角度考虑问题。在现代经济运行中，股权投资活动非常频繁，合并，分立和合并已经是正常的行为。在此过程中，形成了大量税收问题。税收筹划空间很大，但是也比较困难。其他经济法规，例如《合同法》和《会计法》，也限制了我们构造合理的事实。如果我们不遵守，我们将无法通过，税收筹划将不会成功。
简而言之，事实必须合理合理，设计必须基于企业的实际情况。
第三，事前计划的原则
要执行税收筹划，纳税人必须在开展经济业务之前准确掌握该业务涉及哪些业务流程和业务联系？中国涉及哪些税种？有什么税收优惠？涉及的税收法律法规中存在哪些立法空间？掌握了上述情况后，纳税人可以利用税收优惠政策达到节税的目的，也可以利用税收立法空间来达到节税的目的。
因为纳税人的上述计划行为是在进行特定业务之前执行的，所以这些活动或行为是高级行为，需要进行高级意识。如果已经开展业务，则还将生成相应的税收结果。产生税收结果后，如果纳税人承担沉重的税负并使用隐性收入，虚假列示的费用和其他更改结果的方法，最终将演变为逃税状态并受到相应的惩罚。
例如，在公司筹款活动中，企业可以使用多种筹款方法从不同的筹资渠道获取所需的资金。从融资渠道来看，可以分为债务融资和股权融资。债务融资的融资方式主要包括银行贷款，非银行金融机构及其他经济组织的贷款，融资租赁和债券发行。股权筹集资金主要包括发行股票和使用企业前几年的留存收益。不同的融资渠道具有不同的资本成本，税收影响也大不相同。根据税法的有关规定，债务融资支付的利息可以计入当期费用，并在所得税前扣除，因此债务融资支付的利息可以作为“税收壁垒”。例如，如果企业所得税税率为33％，则公司应支付利息100万元，应纳税所得额必须减少100万元，从而减少所得税33万元，或减少利息支出100万元。假设为人民币67万元。根据规定，普通股股利的支付是分配税后利润。它不能减轻企业所得税负担，即实际支付金额与承诺金额相同。如果公司支付股利100万元，则实际承担额也为100万元。。两者之间的差异导致债务和股本资本对企业的税收成本和价值产生不同的影响。由此可知，在一定的负债范围内，公司的债务越多，税收的屏蔽作用越大，对企业的税收负担越小。许多公司在年初进行财务预测和筹资决策时始终不考虑税收筹划。相反，他们只在需要在年底之前计算和支付所得税时才考虑节税。注入后，公司的资本结构已经确定，债务资本与权益资本之比不能改变。因此，例如，“计划”是使用股本资本（以前年度的保留收益）来更改帐户以为内部员工筹集资金，然后尝试通过税前利息支付减轻所得税负担。但是这个这种基于假货的“计划”方法将不可避免地受到税务部门的惩罚。
第四，成本效益原则
任何计划都有两个方面。随着计划的实施，纳税人不仅会获得额外的税收优惠，还会为计划的实施支付额外的费用，并选择在计划计划和放弃其他计划中损失了相应的机会。当新产生的成本或损失少于所获得的利益时，此计划是合理的。当成本或损失大于获得的收益时，该计划就是失败的计划。成功的税收筹划必然是多种税收方案的优化选择。我们不能认为税收负担最轻的方案就是最佳的税收筹划方案。仅仅追求减轻税收负担常常会导致企业整体利益的下降。
例如，尽可能多地延迟税收一直是税收筹划的目的。有人建议应尽早购买企业所需的原材料等外购商品，使企业在初期就产生更多的进项税，减少附加值。税。尽管公司的对外购买在以后会减少，而进项税会减少，以便公司支付更多的税，但是公司仍然可以从上述递延税中受益。毫无疑问，这种计划方法可以为企业带来税收优惠，但是税法规定工业企业没有进入仓库，商业企业没有支付税款，并且不得扣除购买商品的进项税。这样，如果企业想通过购买商品的方式尽快延迟增值税支付，可能会遇到仓库短缺，库存占用资金大量，库存增加等一系列问题。管理费，从而使这种税收筹划方法可行大折扣。
可以看出，税收筹划与其他财务管理决策一样，必须遵循成本效益原则。只有当计划计划的收入大于支出时，税收计划才是成功的计划。
第五，风险预防原则
税收筹划通常是在税收法律法规的规定范围内进行的，这意味着它包含很多运营风险。如果忽略了这些风险，并且盲目地进行了税收筹划，则结果可能与预期相反。因此，公司在进行税收筹划时必须充分考虑其风险。
首先是防止依法纳税的风险。尽管公司的日常税收核算是按照相关规定进行的，但由于缺乏对相关税收政策精神的准确把握，很容易造成事实上的逃税并受到税收处罚。其次，无法充分把握税收政策的完整性，企业在系统的税收筹划过程中容易形成税收筹划风险。例如，与公司重组，合并和部门有关的税收筹划涉及各种税收优惠政策。如果无法理解和系统地使用该系统，则很容易发生计划失败的风险。此外，税收筹划的风险还与国家政策，经济环境和公司活动的不断变化有关。例如，在很长一段时间内，国家可能会调整相关税法，引入新税种并减少一些税收优惠。为此，企业必须随时进行相应调整，采取措施分散风险，争取最大的税收收入。