企业所得税税收筹划
税收筹划是指在遵守税法的意图且不违背立法精神的前提下，有两种或两种以上税收方案时，对选择进行优化，以实现最低的税收和最大税后利润征税行为也称为节税。
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企业进行的所有税收筹划活动必须严格遵守税收和其他经济法律法规的要求，以确保筹划基础清晰准确，计划程序完整。它应能够承受税务机关的审计和检查，以及税务机关委托的专业会计师（或税务会计师）事务所进行的税务检查。
与其他税收筹划相比，所得税税收筹划的好处更为直接。由于其他税收筹划的收益不是最终的节税收益，因此，实际收益只有在扣除对所得税的影响之后才能确定。例如，如果公司通过合理的营业税筹划节省了100万元的营业税支出，则相应增加应纳税所得额100万元，需要缴纳企业所得税33万元。实际节税收入为67万元。元。如果企业通过规划企业所得税节省了100万元的所得税费用，则100万元实际上是企业收到的节税收入。
以下是一个示例：计划单位作为一家已经连续运营多年的老勘测设计企业，使用以下主要税种和税率：
该部门2003年的营业收入为1.4亿元人民币，同比增长42％。从营业收入的构成来看：2003年全年设计收入为1.3亿元，占总收入的92.86％；商品销售收入957万元，占总收入的6.83％；其他收入43万元，占总收入的0.31％。
2003年同期的利润同比增长179％，报表的净利润同比增长56.2％。因此，如果适当地计划所得税，并直接达到最终的节税效果，它将获得更大的收益，净利润的增长也将更大。下面，我主要针对企业情况进行简单的所得税计划。
首先，组建小团体，利用不同的公司组织减少小团体的整体税收负担
对于在许多国家/地区设计过标志性建筑的旧式勘测和设计企业来说，其品牌效应和人力资源具有无与伦比的优势，该企业负担较小，并且年度成本调整和分配的次数有限。使用不同的公司组织减少小团体的应纳税总额显示了明显的结果。
基于开拓新市场或促进客户服务的考虑，企业将选择在业务相对集中的地区设立分支机构或子公司来从事业务活动。
如果确实需要公司的管理或为了方便运营而在子公司所在地设立子公司，那么我建议先采用建立分支机构然后更改注册的方法作为子公司。公司成立前在开拓和占领市场上发生的巨额费用由分支机构承担后，通过合并税转入总公司，增加了总公司的成本，抵消了总公司的利润。公司。
根据税法的规定：新企业和单位的实施自开业之日起统一至纳税人营业执照上设定的日期。企业取得的营业执照所示的成立日期在6月30日之前的，应当以当年为纳税年度，享受定期减免税。 6月30日之后，可以向主管税务机关提交书面申请以选择当年。所得应缴纳企业所得税，可以定期减免企业所得税的期限可以推迟到第二年。企业在下一年度选择亏损的，前一年度缴纳的税款不予退还，亏损年度以减免税期计算；损失额可以根据需要由以后年度的收入弥补。
我们将选择公司营业收入稳定且可获利的年份，将分支机构注册为子公司，并根据税法对新成立的企业更改免税和免税，并享受优惠新建企业的政策。减税和免税。这不仅确保了集团内经济交易所的互补性和合法性，而且保持了独立性和团结性。达到降低整体上小群体应交所得税的目的。
II。小集团的内部单位利用所得税率的差异将营业额转移到低税区，从而减轻了总体税负。
中国经济特区，沿海开放城市和高科技开发区的企业所得税税率通常为15％。对于在西部地区国家鼓励产业内设立的内资企业，其税率将降低15％。目前，中国有43个国务院批准的经济技术开发区，中西部国家经济技术开发区总数达到16个。
该机构可以在低税率地区采用避税方法，选择上述具有优惠税率的地区设立分支机构或子公司，并直接享受国家政策所允许的税收优惠。
III。选择库存评估方法以延迟纳税
税法规定，纳税人各种存货的发生和接收的实际成本价格计算方法可能是
选择一种先进，先进，先进，先进，加权平均和移动平均的方法。选择定价方法后，不得随意更改。如果确实有必要更改定价方法，则应在次年开始之前将其报告给主管税务机关备案。
公司库存中的原材料主要用于配电柜设备的生产，而成品则是生产中和已完成的配电柜设备。设备生产成本和费用采用等效生产方法分组，单价较高。
近年来，企业的连续采购价格已显示出上升趋势。根据企业在价格上涨时将所得税负担从轻到重的顺序：后进先出法，加权平均法，移动平均法和先进先出法。我建议将公司的库存评估方法更改为后进先出方法。期末存货成本最低，当前成本最高，利润减少。影响。
通过以上示例，我们可以看到企业进行税收筹划是必要的。简而言之，税收筹划是一项非常复杂的任务。正确的税收筹划可以提高效率，减轻税收负担，使业务运作合理合法，并以健康的方式开展金融活动。
根据规定，“三项费用”是根据营业收入作为扣除上限而计算的。如果将企业的销售部门设置为独立的会计销售公司，则将公司的产品出售给销售公司，然后再进行销售公司向外界的销售将一次增加营业收入。在不改变整个企业利润总额的前提下，可以同时提高费用限额的扣除标准。
2.商业娱乐支出，会议支出和差旅支出分别计算
在计算商务娱乐费用时，企业应严格区分服务费用（会议费）和差旅费用等项目与商务娱乐费用，并且不得将商务费用，差旅费用等压缩为商务娱乐费用，否则对企业不利。因为税法规定，纳税人与其业务活动有关的合理差旅费，会议费和董事费，只要能够提供证明其真实性的法律证据，就可以在税前全额扣除。同时，您绝对不能将商务娱乐支出与会议支出和差旅支出混为一谈，否则将是逃税行为。
3.合理转换“三费用”
在计算商务娱乐费用时，除了严格区分商务娱乐费用（会议费用），差旅费用和其他项目与商务娱乐费用外，还应严格区分商务娱乐费用和业务推广费用，并提前预算。为了方便两者之间的合理转换，从而进行税收筹划。（{}}（二）研发费用的计划
新的《企业所得税法》第30条规定，企业应在开发新技术，新产品和新工艺方面产生的研发费用应扣除（150％） 。企业应充分利用这一优惠政策，努力提高研发水平。在日常核算中，要注意识别在开发新技术，新产品和新工艺以及单独计算时产生的研发费用的条件。尚未形成无形资产的研发费用，计入当期损益。扣除研发费用的50％；形成无形资产的研发费用按无形资产成本的150％摊销，并保留相关辅助材料，以充分享受额外抵扣的税收优惠。（{}}（3）选择固定资产折旧方法
固定资产折旧有两种主要方法：一种是直线法，包括平均寿命法和工作量法；另一种是加速折旧法，包括双倍余额递减法和总年数法。企业使用不同的方法，每年产生的折旧额也不同。由于固定资产提供的折旧一般都转移到产品成本中，或者直接从应纳税所得额中扣除作为管理费用和销售费用，因此如何计划和安排折旧费用是企业所得税计划之一。重要内容。
使用直线法的集体折旧。年度折旧金额相同且更平衡；而加速折旧规则用于在初期提供更多的折旧，而在后期提供相对较小的折旧。它可以转移到产品成本中，以便公司可以获得延期纳税的好处。
III。结束语
公司所得税，是国家参与公司经济利益分配的一种税，它贯穿公司的金融活动，并限制了公司会计收入和公司目标的实现。它还具有广泛的税收来源，并且在税收负担方面具有很大的灵活性。大的规划空间是企业税收筹划的重点。对企业而言，依法纳税是企业的基本义务，纳税人支付税法规定的税额是纳税人的基本权利。企业如何采取积极措施，实现依法纳税的协调统一和合理避税，已成为重要的战略课题和研究热点。
税收筹划是纳税人在征税双方之间进行博弈过程中理性选择和计划的结果。这是提高企业整体竞争力的有效手段，与减少企业管理和经营中的其他费用同等重要。了解和研究发达国家企业的税收筹划模式和实践，对探索中国企业税收筹划的路径具有一定的参考意义。
税收筹划的国际比较
比较税收筹划的发展状况
税收筹划在发达国家已经成为一个成熟而稳定的行业，拥有大量雇员，专业化趋势非常明显。许多公司聘请了各种专业人士参加这项活动，以节省税收支出，同时许多会计师，律师和税务公司也开放并开发了与税收筹划有关的咨询和代理服务。如今，美国约有50家公司委托税务代理来处理其税务事务。日本超过85家公司委托税务代理处理税务事宜；澳大利亚有70多个纳税人也通过税务代理人处理税务问题。事项。在国外，特别是大型企业，在既定的财务决策活动中，首先习惯做法是进行税收筹划。从税法和相关法规可以看出，这是在华投资外资企业之前的主要检查内容。跨国公司更加重视税收筹划。许多跨国公司都设立了特别税务部门。他们雇用高薪专业人士。税收筹划的年度支出相当可观。当然，节税的好处也很可观。在中国，税收筹划不仅开始进入人们的生活，而且企业税收筹划的愿望也不断增加。随着中国税收环境的逐步改善和纳税人依法纳税意识的增强，一些行业从业人员和专业纳税人开始采用税收筹划。代理商对许多机构已经开始参与公司税收筹划活动感到乐观。
商品税计划的比较
外国公司的税收筹划通常不涉及产品税收。除了必须由消费者负担的价格中要增加的产品税（例如增值税，消费税等）之外，计划的必要性也较小。缺乏税收筹划空间也是一个重要原因。实施增值税的国家通常对商品和服务征收增值税，通常只对零税率或低税率的产品征收增值税，而不对特定公司征收增值税。这样，从事相同产品的公司货物生产和经营面临的增值税待遇是相同的。另外，像美国产品税一样，实行在零售阶段征收的销售税模型。生产和批发公司无需为业务活动缴纳营业税，因此这不是一项税收计划；零售公司必须以州为单位统一收费。营业额要征税，因此基本上没有计划机会。中国的情况与国外大不相同。首先，增值税是中国的主要税种。当前的增值税系统有很多公司利益。生产或销售相同产品的企业可能承担不同的增值税负担。这样，税收优惠政策将不可避免地带动含税企业开展增值税税收筹划，否则将无法与享受增值税优惠的企业公平竞争。其次，中国目前实行商品税制度，其中增值税和营业税同时征收。因此，存在混合销售和并行操作的问题。另外，增值税和营业税的税负不同，为企业规划产品税提供了空间。例如，如果一个生产和经营核电设备并同时设计和安装核电站的企业，计划接受委托建造一座核电站，项目总成本为9000万元。据估算，该项目的设计技术服务费为2000万元。土建费2000万元，设备供应价5000万元。如果项目签定为总合同，则它是典型的混合销售合同。根据税法的有关规定，企业应缴纳全部增值税。如果设备部分的购买价格为4000万元，则需要在流通环节中支付850万元（9000×17-4000×17）（即增值税）。但是，如果与另一方的合同单独签订，即技术服务合同为2000万元，建筑安装合同为2000万元，设备供应合同为5000万元，则营业税为160万元（ 2000×52000×3），应交增值税170万元（5,000×17-4000×17），企业应交税金总额为320万元。当然，如果企业要实现这一税收目标，则计划者需要事先对项目的相关事项进行研究和计算，在此基础上，做出各种选择进行比较和确定，并有效地参与税收谈判。合同和签署工作时，会计中需要单独进行计算。正是由于以上原因，中国企业非常重视商品税的筹划。
比较所得税计划
在欧美，提及税收筹划主要是指所得税的筹划。所得税的税收筹划主要是因为它不容易转嫁，纳税人通常最终要自己缴税。这样，所得税就成为企业从事业务活动的成本。付款越多，税后的实际收入就越少。为此，进行规划可以降低税收成本并增加边际税后投资回报。此外，由于不能在税前扣除所得税，因此应减少的应纳税所得额不会相应增加其应纳税所得额。换句话说，税收筹划带来的好处是免税的。计划比较普遍。在中国，所得税的税收筹划对企业更为重要，因为它不仅在企业的税收活动中占有重要地位，而且具有庞大的税收来源和较大的税收负担灵活性。由于应税收入是企业所得税计算的基础，因此税法规定企业应税收入=总收入-可扣税项目的金额，具体计算过程还规定了复杂的增，减税项目。因此，企业纳税规划空间更大。
对发达国家税收筹划的启示
借鉴西方国家（尤其是美国）的税收筹划理论，对扩大中国税收理论研究的范围和广度具有一定的意义。突破传统国家税收理论的局限性，从国家金融和宏观调控的角度研究税收，从公司金融和微观企业行为的角度研究税收。在市场经济条件下，由于企业具有自我约束和自我激励机制，因此各种业务计划（包括税收计划）不仅是可能的，而且对企业也至关重要。州税是企业经营的额外费用。它势必会受到越来越多企业的关注。同时，税收筹划是在法律允许的范围内做出的决定。这是税法赋予企业自由选择权的体现。它不仅基于法律规定的形式，而且符合税收立法的精神。企业有权选择安排商业活动和金融活动，当然，他们有权充分利用国家税收优惠政策。实际上，作为一个有利可图的经济组织，其运作应侧重于其经济学，而经济学则应侧重于最大程度地满足股东利益。企业还具有其社会性，即如何满足社会中其他利益相关者的利益。经济学和社会性具有相同的一面，有时是矛盾的，但无论如何，企业对经济和社会待遇的主要和次要方面是明确的，企业追求的社会性并不违背经济学的社会性。在不违反法律的情况下实现经济目标是可行的。因此，税收筹划是企业的理性行为。无论如何评估其动机，一件事都是值得认可的。就像公司的其他行为一样，它也是企业的竞争策略。
对发达国家的税收筹划模型进行研究并更新税收概念。为了获得一定的税收优惠，企业将倾向于国家支持的行业和领域，并给予税收优惠待遇。这可以指导纳税人朝着国家政策鼓励的方向发展和经营，促进国民经济的协调健康发展。对于企业而言，税收成本与其他运营成本一样是不可避免的，只能尽可能降低。这必然需要合理的税收筹划，而税收法律和相关财务会计系统的灵活性提供了这种可能性。随着税务机关征税和管理水平的提高，依法纳税已经成为必然，企业不能再通过简单的“税收协调”来实现自己的目标。因此，更新税收观念，认识到逃税和逃税的非法性，树立新的守法意识，廉正意识，审慎计算，通过法律途径降低税收成本，增强企业财务管理能力是现实的选择。使企业走向理性成熟。
借鉴发达国家的纳税人筹划和管理方法，建立中国纳税人筹划行业的自律组织。税收筹划可以促进税收制度的改善以及税收征管的水平，这已被发达国家的实践所证明。纵观国外成熟的税收筹划市场，它不仅具有成熟的市场群体和筹划意识，更重要的是，整个税收筹划行业中都有一个行业自律组织来进行自我监管。有许多专业的报刊，形成了良好的研究氛围。具备一定的资格认证制度，为进入行业设定了较高的“门槛”；多年的经营已经形成了优胜劣汰的局面，使公司和从业者拥有很高的信誉。这些是我们国家需要学习的东西。