中国税法将纳税人分为居民和非居民。这两个身份不同的纳税人承担着不同的纳税义务。通过使用居民身份和非居民身份来减轻税收负担的主要方法包括以下两种。（1）使用临时离境规则适当安排离境时间，使自己成为非居民纳税人并减轻税收负担。这项税收筹划的根源在于如何避免成为中国居民，主要是针对跨国纳税人。（二）利用住所规定，变更国籍，变更住所，合理避税。确定纳税人住所的标准是确定纳税人是否有权在中国长期居住，纳税人是否想在中国长期居住以及他是否有居住意愿。
税收筹划是纳税人为避免或减轻其税收负担，预防和化解税收风险并确保其合法权益以非非法和合理方式得到充分保护而进行的计划和规划。增值税纳税人的税收筹划是平衡增值税纳税人的税负，分析纳税人的税负差异，使企业可以科学地选择纳税人的身份，有利于减轻税收负担，最大程度地节省开支。税收收入。
增值税法根据其业务规模和会计稳健性将纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。小规模纳税人，是指年应税销售额低于规定标准的增值税纳税人；会计核算不完整，无法按照规定报告相关税务信息。小规模纳税人的年度应税销售额为：从事商品生产或提供应税劳务的同时从事商品的批发或零售的纳税人，年应纳税销售额在100万元以下；年度应税销售额低于180万。符合上述销售标准的企业，如果业务规模小，会计核算不健全，则是小规模纳税人。但是，即使个人，非企业单位和不定期缴纳增值税的企业，即使其年度应税销售额超过了小型纳税人的标准，也将被视为小型纳税人。
普通纳税人是指年应税销售额超过小规模纳税人标准且会计准则健全的企业和法人单位。税法还规定，一般纳税人基本适用17％和13％（出口货物零税率）的法定税率，使用“购进抵扣税法”计算增值税，可以购买和使用特殊税种。增值税发票，并允许销售从进项税额中扣除进项税；小规模纳税人采用简单的征税方法计算税额，适用6％（工业企业）或4％（商业企业）的征税率，但无特殊增值税发票或可抵扣输入税。该税收政策客观上引起了两种纳税人的税收负担和税收优惠的差异，并为小规模纳税人和一般纳税人的税收筹划提供了可能性。设立或变更企业时正确选择增值税纳税人的身份，对税收负担有很大影响。企业选择哪种纳税人？主要判别方法如下。
首先，增值率判别方法
在适用的增值税税率相同的情况下，至关重要的是企业进项税额或增值税率。升值率与进项税额成反比，与应纳税额成正比。计算公式为：
进项税=销售收入×（1-增值税率）×增值税率
增值率=（商品的销售收入-购买价格）/销售收入
或升值率=（销项税-进项税）/销项税
一般纳税人的税额=当期销项税-当期进项税
=销售收入×17％－销售收入×17％×（1-附加值）（{}} =销售收入×17％×附加值
小规模纳税人应缴税款=销售收入×6％或4％
应纳税差额的余额计算如下：（{}}销售收入×17％×附加值=销售收入×6％或4％（{}}增值率=销售收入×6％或4％/销售收入/ 17％= 35.3％或23.5％
因此，当升值率为35.3％或23.5％时，税收负担是相同的；当升值率低于35.3％或23.5％时，小规模纳税人的税负比普通纳税人重；当税率高于35.3％或23.5％时，一般纳税人的税负就会比小规模纳税人的税负重。
2.扣减率的判别方法
上述增值率的计算更加复杂，并且在税收筹划中难以操作。因此，将上述公式中的增值率的计算公式进行转换，即：
= 1购买价格/销售收入
设定购买价格/销售收入= X
规则17％（1-X）= 6％（{}}平衡余额X = 64.7％
这意味着，当企业的可抵扣购买价格占销售额的64.7％时，两个纳税人的税负完全相同；比例小于64.7％时，一般纳税人的税负比小规模纳税人更重要。
33.含税销售与含税购买的比较
假设Y是含增值税的销项税，X是含增值税的采购额（两个额都是同一时期）：
（Y / 1 + 17％－X / 1 + 17％）×17％= Y / 1 + 6％
解决方案的平衡点X = Y的61％
当一个企业的含税购买率为61％时，两个纳税人的税负完全相同；当企业的购税购买额大于61％时，一般纳税人的税负轻于小大型纳税人；当企业的含税采购额不足61％时，一般纳税人的税负比小规模纳税人的税负重。
一个示例支持以下分析。
建华康制衣厂的年应税销售额为190万元，会计制度较为健全，可以满足一般纳税人的要求。适用17％的增值税率，但允许公司从销售额中扣除进项税额相对较小，仅占销售额的30％。工厂作为纳税人应如何进行增值税规划？
1，使用增值率判别法时
增值税率=（销项税-进项税）/销项税
=（销售收入×17％购买价格×17％）/（销售收入×17％）
=（190×17％－190×17％×30％）/（190×17％）= 70％大于35.5％
该企业作为一般纳税人的税负比小规模纳税人的税负重
2.当使用确定销售额与可抵扣采购项目的比例作为销售额比例的方法时
由于企业可抵扣购买项目的购买价格为570（190×30％）百万元，销售金额为190万元，因此购买项目占销售金额的比例为30％（57 /190×100％= 30％<64.7％），则工厂作为一般纳税人的税收负担比小规模纳税人的负担重。
3.当使用含税销售与含税购买的比较方法时
假设华康药业的年销售收入190万元是含增值税的销售额，而购买价5700万元（190×30％）也是增值税的含税价格，同期支付57万元含税销售额190万元的比率为57/190×100％= 30％。当该比率小于61％时，作为一般纳税人的工厂的税负将低于小规模纳税人的税负。
本文解释说，在企业建立和运营期间，纳税人可以通过衡量税收负担的平衡点来制定明智的计划，并根据增值税的增值水平选择不同的增值税纳税人身份。货物正在运行。同时，通过计算增值税纳税人税收负担的平衡点来量化公司的总体税收负担，从而衡量企业的实际税收负担。这对促进企业改善财务体系和提高会计人员的专业水平极为有利。在实际的业务决策中，为了减轻税收负担，在暂时不能扩大经营规模的前提下，从小规模纳税人向一般纳税人的过渡不可避免地会增加会计费用。例如，添加会计帐簿，培训或雇用主管会计师。如果由于减轻了税负而使小规模纳税人获得的利益不足以抵消这些费用，那么企业仍然可以保持小规模纳税人的地位。此外，在经营决策中也应考虑使用特殊增值税发票来销售企业的商品。如果纳税人单方面要求减轻税收负担，又不愿成为一般纳税人，则可能导致无法开具增值税专用发票，影响企业的销售。简而言之，企业在选择纳税人身份的税收筹划中，应综合考虑减轻税收负担和不影响销售的综合作用，以获得最大的税收节省。在当前日益激烈的市场竞争中，降低企业的税收成本以实现最佳经济效益是明智的选择。
增值率=征费率÷增值税率（公式1）
（2）在含税销售的情况下，非微分平衡点升值率的推导过程
如果销售为含税销售，要将其转换为免税销售，转换公式如下：
一般纳税人的不含税销售额=含税销售额÷（1 +增值税率）
小规模纳税人，不包括税收销售=含税销售÷（1 +税率）
当两种类型的纳税人应缴的增值税相等时（即，在税收负担平衡时），则：普通纳税人应缴的增值税=小规模纳税人应缴的增值税
即[含税销售额÷（1 +增值税税率）]×增值税率×增值税税率= [含税销售额÷（1 +税率）]×税率
：也就是说，增值率= [征税率×（1 +增值税率）]÷[增值税率×（1 +税率）]（公式2）（（））增值税率=（销售额-进项金额）÷销售或增值税率=（销项税额-进项税额）÷销项税额
如果平均纳税人税率为17％，小规模纳税人税率为3％，则税收结余点为：
销售额×17％X增值率=销售额×3％增值率= 3％÷17％×100％= 17.65％
也就是说，一般纳税人的税率为17％，小规模纳税人的税率为3％。当增值率为17.65％时，税收负担是相同的。当增值率小于17.65％时，税率很小。大型纳税人的税负比普通纳税人高；否则，小额纳税人的税负比普通纳税人轻。
同样，如果一般纳税人的税率为13％，小规模纳税人的税率为3％，则当增值税率为23.08％时，两者的税负相同，增值率低于23.08％时同时，小规模纳税人的税收负担比普通纳税人重。否则，小规模纳税人的税收负担比普通纳税人轻。
（当销售价值不包括税项时，当实际增值税率等于平衡点增值税率17.65％（或23.08％）时，小规模纳税人和普通纳税人承担相同的税负，选择哪种类型的纳税人地位对纳税人的税收负担没有影响；但是当增值率小于平衡点增值率，即小于17.65％（或23.08％）时，一般纳税人可以减少进项税额，而一般纳税人则可以降低进项税额。税收负担的作用是小规模纳税人的税负比普通纳税人的重。随着增值税率的提高，一般纳税人的优势越来越小。增值率大于平衡点增值率时，大于17.65％（（23.08％），小规模纳税人的税收负担比普通纳税人轻，小规模纳税人具有减轻税收负担的优势。
当销售价值含税时，当实际增值率等于平衡点增值率20.05％（或25.32％）时，小规模纳税人和普通纳税人的税负为相同，但增值率小于20.05％（（25.32％），一般纳税人具有减轻税收负担的作用，小规模纳税人的税收负担比普通纳税人重；当升值率大于20.05％（或25.32％）时，小规模纳税人的税负较普通纳税人轻纳税人和小规模纳税人都有减轻税收负担的优势。）
（二）冷漠平衡点扣除率的判别方法
在税收实践中，一般纳税人的税收负担取决于可以抵扣的进项税额。在一般情况下，如果进项税免税额较大，则适合作为一般纳税人，否则，适合作为小规模纳税人。当扣除额与销售额的比例达到一定值时，两个纳税人的税负相等，这称为不加区分的余额点扣除率。计算公式如下：
进项税额=可抵扣购买额×增值税税率
增值率=（可扣减的销售金额）÷销售量
= 1免赔额÷销售额
＝ 1－扣减率
再次：普通纳税人应交的税费=销项税-进项税
=销售额x增值税率-销售收入x增值税率x（1-增值率）=销售额x增值税率x增值税率=销售额x增值税率x（1-扣除率）
小规模纳税人应缴税金=销售量×征收率
当两者的税负相等时，扣减率就是非差异平衡点扣减率。
企业采用一般纳税人身份时，可以用投入抵扣企业的销项税，企业的税后净利润为：
P2 =（Y-X）×（1-25％）= 0.75（Y-X）元
P1-P2 = 0.75（1.1359Y－1.17X）-0.75（Y-X）
= 0.1019Y－0.1275X②
当P1-P2 = 0时，即Y≈1.25X，两种纳税人身份的税后净利润都相同；当Y> 1.25倍时，企业采用小规模纳税人身份，净利润大。什么时候当Y <1.25X时，如果采用纳税人身份，税后净利润将很大。可以推论相同的理由，当增值税购销适用税率为13％时，P1-P2 = 0.0728Y-0.0975X，当P1-P2 = 0，即Y≈1.34X时，两种纳税人身份的税收相同;当Y> 1.34X时，企业采用小规模纳税人身份，税后净利润较大；当Y <1.34X时，一般纳税人身份使用较大的税后净利润。
分析3：假设小规模纳税人的销售收入占a的总销售额为a，销售价格为¥Y（不含税），购买价格为¥X（不含税），适用的销项税税率它是17％，适用于进项税的扣除税率为17％。为了简化分析，假设公司所得税率为25％，净利润为P。
企业采用小规模纳税人身份时，其销售价格可以与一般纳税人的含税销售价格相同。企业对小规模纳税人的免税收入为aY×1.17÷1.03该公司的一般纳税人的税后收入为（1-a）Y元。企业的进项税应计入成本，因此企业的税后净利润为：
P1 =（aY×1.17÷1.03－1.17aX）×（1-25％）+ [（1-a）Y-1.17×（1-a）X]×（1-25％）≈0.75×（1.1359aY + Y－1.17X）元
企业采用一般纳税人身份时，可以用投入抵扣企业的销项税，企业的税后净利润计算为：
P2 =（Y-X）×（1-25％）= 0.75×（Y-X）元
P1-P2 = 0.75×（1.1359aY + Y－1.17X）-0.75×（Y-X）= 0.1019aY－0.1275X③
显然，a的值范围是0≤a≤1。当a = 0时，即公司的客户均为一般纳税人身份（P1-P2 = -0.1275X），公式③与公式①相同，确定了“分析一”的内容；当a = 1时，公司的当客户都是小规模纳税人（P1-P2 = 0.1019Y-0.1275X）时，公式③与公式②相同，确定了“分析二”的内容；当0
（3）含税购买量占含税销售量比例的判断方法
当纳税人提供的数据是含税销售额和含税采购额时，可以根据上述计算公式获得不变的余额点扣除率。假设Y是含增值税的销售额，X是含增值税的采购额（这两个数额都是同一时期），则将建立以下公式。Y /（1 + 17％）×17％－X /（1 + 17％）×17％= Y /（1 + 3％）×3％
解决方案的平衡点为：X = 79.95％Y
也就是说，当企业的含税购买额为同期含税销售额的79.95％时，两个纳税人的税负完全相同。当企业的含税采购额大于同期含税销售额的79.95％时，一般纳税人的税负比小规模纳税人的税负轻。一般纳税人的税负比小规模纳税人的税负重。
（4），需要注意的问题
应当指出，以上选择纯粹是从纳税人的税负角度出发，并未考虑某些实际情况。因此，在选择纳税人身份时，还必须考虑以下因素：
1.并非所有纳税人都可以使用上述方法选择其身份
《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十九条规定，其他年度应税销售额超过小规模纳税人标准的个人，应作为小规模纳税人纳税。具有税收行为的企业可以选择小规模纳税。这表明个人，无论其买卖如何，都必须被视为小规模纳税人，即使他们达到普通纳税人的规模。
此外，国家税务总局印发了《关于加强增值税专用发票管理的通知》（国税发〔2005〕150号），规定税务机关应当全面执行小规模纳税人清单。