公司组织形式的税收筹划。根据当前的个人所得税和企业所得税政策，独资经营和合伙企业不征收企业所得税，只有个人投资者才征收个人所得税。公司必须缴纳25％的企业所得税，个人投资者在从公司获得股息时也需要缴纳20％的个人所得税。由于个人投资公司需要两次缴纳所得税，个人投资者最好成立独资企业或合伙企业以建立不享受税收优惠的企业。成立公司的税收负担比较重。应当指出的是，由于小而微薄的企业可以享受许多税收优惠，因此对于小公司而言，成立公司的税收负担可能会减轻。
法律基础：
《中华人民共和国公司所得税法》（2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议和2017年2月24日第十二届全国人民代表大会第二届常务委员会通过十三届全国人大常委会第十六次会议第一次修改，2018年12月29日第七次常务委员会第七次会议第二次修改）。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院于2007年12月6日发布，国务院令[2007] 512号，自2008年1月1日起生效）。
《中华人民共和国个人所得税法》（1980年9月10日在第五届全国人民代表大会第三次会议上通过，8月31日在第十三届全国人民代表大会常务委员会上通过， 2018年会议的第七次修订）。
《中华人民共和国个人所得税法实施细则》（1994年1月28日中华人民共和国国务院第142号命令，以及该命令的第四修正案发布）中华人民共和国国务院令第707号（2018年12月18日）》。
一，子公司
子公司是具有独立法人资格的独立企业。由于子公司具有独立的法人资格，因此其所在的国家被视为居民企业，通常必须履行与该国其他居民企业相同的综合税收义务，同时享受免税期或其他税收优惠。
但是，成立子公司通常需要复杂的程序，财务制度更加严格，必须开设独立的会计帐簿，并且需要复杂的审计和证明。营业亏损不能抵消母公司的利润。避税审查要点。
其次，公司
分支是企业不可或缺的一部分，没有独立的法人资格。所得税的集体计算和缴纳，通过集体纳税申报的方式进行。中国企业所得税制度的实施，不仅是国际惯例的引入和借鉴的结果，而且是实现所得税调整功能的必然选择。
《企业所得税法》第50条规定：“在中国设立不具有法人资格的营业机构的居民企业，应集体计算并缴纳企业所得税。”
企业所得税制度要求总部和分支机构共同计算和缴纳企业所得税。因此，如果设立分支机构使其不具有法人身份，则可以由总部集体支付所得税。这样，可以抵消总公司与分公司之间的损益，可以合理地减轻税收负担。
扩展
在跨国集团中设立子公司的优势：
1.子公司是独立法人，其所得税的计算和征收是独立进行的。子公司可以由东道国对其居民公司享受税收优惠，包括免税期。随着分支公司作为企业的一部分被派往国外，大多数东道国不愿为其提供更多优惠。
2.与子公司相比，子公司利润向母公司的汇回要灵活得多。这等同于母公司的投资收益和资本收益，这些收益和资本收益可以保留在子公司中，或者在选择减轻税收负担时可以汇回。额外的税收优惠。
3.许多国家/地区规定，子公司支付给母公司的股息应减免税。
对于服务业及其他行业的企业（以下简称六大行业），对于2014年1月1日以后购买的固定资产（包括自建），允许将折旧年限缩短不少于60％企业所得税法规定的折旧年限，或者选择加速折旧使用双倍余额递减法或年数总和法进行。
2014年1月1日以后企业购置的，仅用于研发活动的单位价值不超过100万元的仪器设备，可以在计算应纳税所得额时予以抵扣；单位价值超过100万元，可以将折旧年限缩短不少于《企业所得税法》规定的折旧年限的60％，或者选择采用双倍余额递减法或年限总和法加速折旧。
企业应充分利用税收优惠措施，并对合格的固定资产采用加速折旧的方法进行税收筹划。（{}}（二）固定资产折旧期间的税收筹划
由于折旧期间本身是预期的经验值，因此折旧期间包含许多人为因素，这为税收筹划提供了可能性。在税法允许的情况下，缩短折旧年限有利于加快成本回收，使以后的成本向前移动，从而使以前的会计利润向后转移。所得税的递延支付等同于从国家获得无息贷款。
企业所得税税收筹划分析【摘要】众所周知，通过税收筹划，企业可以在合理合法的前提下减轻税收负担，降低企业经营成本，实现企业效益最大化。但是，我国税收种类繁多，税收立法水平不高，税收政策变化频繁，使企业的税收筹划面临更多的不确定性。本文主要根据《企业所得税法》和《企业会计准则》讨论企业所得税的税收筹划。
[关键字]企业所得税；税收;规划;实施规定
所谓的税收筹划，也称为税收筹划，是指在国家允许的范围内，通过对商业，投资和财务管理活动的初步计划，尽可能减少税收负担，以获得税收优惠。税收法规和政策。。因此，税收筹划的基础是充分利用税法提供的所有利益，并在众多税收方案中选择最佳方案，以使整体税后利润最大化。企业所得税是中国的主要税种。对于企业来说，它有很大的税收筹划空间。作者打算讨论企业所得税的税收筹划。
1.什么是企业所得税税收筹划？
企业所得税是从企业的销售收入中扣除成本，费用和流转税后对生产经营收入和其他收入征收的税款。它与企业的经济效益密切相关。因此，在合法性前提下，如何充分享受现有的税收优惠政策，减轻企业的税收负担，增加企业的收入，已成为每个经营者认真考虑的问题。这通常称为企业所得税计划。
第二，企业所得税筹划的要点
（1）从成本计税
1.充分利用成本减轻企业所得税负担。
从成本会计的角度来看，充分利用成本是减轻企业税收负担的最根本方法。在给定税率的情况下，应缴纳的企业所得税额取决于应纳税所得额。收入时，尽量增加允许扣除的项目，即在遵守财务会计准则和税收制度的前提下，充分扣除允许扣除的项目。企业，这必然会大大减少应税收入。降低所得税基础，为企业减轻税收负担。
2.选择费用分摊方法。
企业在生产和经营中发生的主要费用包括财务费用，管理费用和经营费用。这些费用的数额将直接影响费用的大小。同样，不同的成本分摊方法也会扩大或降低企业的成本，进而影响企业的利润水平。因此，企业可以选择一种有利的方法来计算成本。但是，采用的成本摊销方法必须符合税法和会计制度的有关规定，否则，税务机关将调整企业的利润，并根据调整后的利润计算和收取应纳税额。
3.选择固定资产的折旧计算方法。
折旧作为一项重要的成本，具有扣除所得税的作用。《企业所得税法实施细则》（以下简称《实施细则》）第五十九条规定：“以直线法计算的固定资产折旧可以在税前扣除。”第60条规定了固定资产的最低折旧年份。随着中国税收制度的完善，使用折旧方法的公司进行税收筹划的空间越来越少。但是，《企业所得税法》第三十二条规定：“由于技术进步或者其他原因，企业固定资产确实需要加速折旧的，可以缩短折旧期限或者可以采用加速折旧的方法。” 《实施条例》 98该条规定，可以缩短折旧年限或采用加速折旧方法的固定资产，包括因技术进步而进行产品快速升级的固定资产，以及全年处于强烈振动，高腐蚀状态的固定资产。这意味着，对于公司的实际需要，在税法允许的范围内，考虑到成本效益原则，公司仍然可以选择缩短折旧期限或采用加速折旧以减少其所得税费用并节省税款。目标。
（2）从公司销售收入的角度进行税收筹划
如果企业可以延迟应纳税所得额的实现，则可以减少当期的应纳税所得额，从而延迟或减少所得税的支付。对于一般企业来说，主要收入是来自商品销售的收入，因此延迟商品销售的实现是税收筹划的重点。分期付款收货和销售以合同约定的日期作为收入确认时间，而订单销售和分期预付款销售在交付货物时确认，收货在收货人将寄回货物时确认清单。企业可以采用上述销售方式推迟实现销售收入的实现，从而延迟企业所得税的缴纳。（3）充分利用税收优惠政策进行税收筹划
中国的《企业所得税法》规定了各种税收优惠政策，企业应充分利用这些税收优惠政策。
1.将扣除用于研发费用。
条《企业所得税法》第30条规定，在计算应纳税所得额时，可以扣除在开发新技术，新产品和新流程中产生的研发费用。《实施条例》第九十八条规定，新技术，新产品，新技术开发产生的研发费用不构成无形资产，不计入当期损益的，计入当期损益。按照规定按照实际研发费用扣除总额的50％；如果形成无形资产，则按无形资产成本的150％摊销。企业应将研发支出与其他支出分开核算，以便充分利用此政策。
2.选择雇员享受优惠所得税政策。
第三十一条《企业所得税法》规定，在计算应纳税所得额时，可以扣除残疾人和国家鼓励的其他受雇人员支付的工资。《实施条例》第九十九条规定，对于残疾人，应当以支付给残疾人的工资的100％为基础，从实际支付给残疾人的工资中扣除。人。财政部和国家税务总局《关于促进残疾人就业的税收优惠政策的通知》对残疾人安置作出了具体规定：残疾人每月平均实际安置少于25％单位员工总数的百分比（不包括25％）但高于1.5％（包括1.5％），并且实际安置的残疾人人数超过5（包括5），向残疾人支付的实际工资可以在扣除公司所得税之前扣除。，并可以根据支付给残疾人企业所得税的优惠政策扣除实际工资的100％。因此，企业应为残疾人做出合理安排，尤其是那些将残疾人安置在一定比例但低于1.5％的企业。有时，通过增加少量的残疾人，他们可以享受这项优惠政策，以达到节省税款的目的。
3.特殊设备的税收抵免。
《企业所得税法》第34条规定，企业购买的用于环保，节能，节水和生产安全的专用设备的投资额可以享受一定比例的税收抵免。《实施条例》第一百条规定，这些专项投资额的百分之十可以从当年企业的应纳税所得额中抵扣；如果该金额少于当年的抵免额，则可以在上述五个纳税年度结转抵免额。目前，国家继续加强环境保护和治理，企业在环境保护上的投入越来越大。因此，我们必须在税收筹划中充分利用这一政策。
此外，企业可以通过多种方式进行税收筹划。例如，企业必须建立合理而完整的会计核算，以避免帐户混乱或成本数据，收入凭证和费用凭证不完整，这会导致难以检查帐户。检查应纳税额；严格控制商务娱乐开支，严格会议手续，避免排挤娱乐开支；完善外部捐赠费用的程序，以享受税前扣除等●
【主要参考】
[1]第十届人民代表大会第五次会议。企业所得税法。 2007-3-16。
[2]国务院。企业所得税法实施条例。 2007-11-28。
[3]财政部第33号命令。企业会计准则。 2006-2-15。