一，制定和制定税收筹划的理由
（1）税收筹划是纳税人生存和发展的必然选择
随着经济的不断发展，市场竞争变得越来越激烈。企业必须在激烈的竞争环境中立于不败之地，发展壮大，不仅要扩大生产规模，提高劳动生产率，增加收入，采用新技术和新工艺来更新固定资产，减少原材料消耗并降低生产成本。经济资源有限，生产率水平相对稳定，收入增加和生产成本降低受到限制。因此，通过税收筹划，降低税收成本已成为纳税人的必然选择。
（2）税收筹划是社会主义市场经济的客观要求
因为税收是免费的，所以税收不可避免地会在一定程度上损害纳税人的既得经济利益，并且与最大化纳税人利润的商业目标背道而驰。这就要求纳税人认真研究政府的税收政策和立法精神，根据自身的业务特点进行有效的税收筹划，寻找可以自己使用的方法，并在按照纳税义务纳税的前提下减轻税收负担。法。
（3）中国的税收优惠政策和国际税收制度之间的差异为税收筹划提供了广阔的空间
第三，税收筹划方法的选择
税收筹划贯穿从纳税人建立到生产和运营的整个过程。在不同阶段，税收筹划可以采用不同的方法。
（I）企业投资过程中的税收筹划
1.组织形式的选择
成立企业时，将涉及组织形式的选择。在高度发展的市场经济条件下，企业可以选择多种类型的公司组织，税收负担因组织形式的不同而不同。通过税收筹划，企业可以选择负担轻的组织形式。
2.投资行业的选择
在中国，税法赋予不同行业不同的税收优惠。投资时，公司必须充分考虑实际情况，并仔细规划投资行业。
3.投资地区的选择
由于区域发展的不平衡，中国的税法还向投资者在不同地区（例如经济特区，经济技术开发区，高科技工业开发区和开放区）进行投资提供了不同的税收优惠。沿海城市税收政策
（一）培养良好的税收筹划意识
在跨国企业的生产和经营过程中，税收是非常重要的组成部分。通过优化跨国企业的税收管理，可以有效提高跨国企业的市场竞争力，促进业务效率的提高。苹果公司和宜家集团是著名的跨国公司。这种跨国公司的税收管理水平较高，其税收优惠也是提高业务效率的关键。跨国公司的税收筹划与逃税之间存在本质区别。税收筹划的基础是遵守企业所在国家或地区的相关法律规定。如今，跨国公司在中国的数量正在逐渐增加，但对税收筹划的关注程度和工作水平却远远低于发达国家。发达国家将建立专门的税收管理部门，并聘请专业的税收管理人员从事跨国企业的经营。。有鉴于此，在新时期，中国的跨国企业应清楚认识到税收筹划和管理的重要性，并积极借鉴发达国家跨国公司税收筹划和管理的宝贵经验，弥补自身的不足，提高其税收筹划和管理水平，从而有效改善市场竞争。促进中国跨国企业的可持续发展。
（II）始终注意环境变化并降低规划风险
在税收筹划方面，跨国企业不仅可以获得经济利益，而且面临许多风险：（1）国际环境复杂多变。2015年，税基侵蚀与利润转移（BEPS）项目正式实施。它的重点是实质性的商业活动，并且需要提高跨国企业生产和经营的税收透明度。2016年，欧盟正式启动了“一揽子税收计划”，要求所有欧盟成员国加强对跨国企业税收计划的管理。可以看出，在跨国企业的生产经营活动中，他们所面对的国际环境是复杂多变的。跨国公司的税收管理在各国越来越严格，税收筹划的风险也在逐步增加。（2）跨国公司需要很长时间进行税收筹划。税收筹划结果预计会在将来的某个时间出现，在设计和实施税收筹划计划的过程中，将需要支付大量费用。如果计划设计不合理，会造成严重的损失。因此，在设计跨国公司的税收筹划解决方案时，他们应注意合理使用避税方法，以确保遵守跨国公司所在国家或地区的相关法律。
（3）合理使用多种税收筹划方法
由于国际形势的复杂性和多样性，跨国公司的税收筹划需要面临更大的风险，但是国际税收筹划也具有灵活性的特征。例如，您可以使用某个国家/地区的税收优惠来降低实际税率，然后通过避税天堂转移业务利润以避免在您所在的国家/地区纳税。此外，可以成立专门的金融公司以合理避免预提税。需要注意的是，在分析研究企业生产经营的现状和跨国企业的实际税收情况时，必须确保符合企业所在地国家或地区税收筹划的规定。使用多种税收筹划方法以有效改善税收筹划的水平，确保税收筹划的合法性。
（四）使用国际租赁进行税收筹划
在跨国公司的运营中，国际租赁是减轻税收负担的非常重要的方法。通过应用国际租赁，您不仅可以获得税收优惠，而且还可以让租赁公司通过尽可能多地支付租金来减少公司利润，从而减少由此可见，国际租赁的使用有利于跨国公司的税收筹划。国际租赁有两种主要类型，即滚动租赁和直接投资转换为租赁，第一类是指通过位于高税收国家的总部公司购买资产，然后是指然后，国外低税率国家的企业和外国公司将最高租赁价格传递给另一个高税率国家的分支机构。在此过程中，随着租金的转移，高税国家的收入将转移到低税国家，并且出租人和承租人的多次折旧和扣除可以最大程度地减少公司税额。第二种是将直接投资转变为租赁。可以将由母公司直接由子公司直接投资的资产转换为租赁，从而有效地增加了子公司的费用并减少了公司税额。
（V）合理选择会计处理方式
在跨国公司的税收筹划中，会计处理方法的合理性会极大地影响税额和会计利润。因此，在国际税收筹划过程中，跨国公司应合理选择会计处理方法。跨国公司必须阐明企业所在地国家或地区的会计制度和会计方法，以便可以合理地合理运用会计方法，减轻公司的税收负担，提高生产经营效率。企业。例如，如果跨国企业所在的国家或地区免征所得税，则企业可以将流动资金收入转换为资本收入；此外，跨国企业可以通过提前确认收入的结算时间来有效地推迟纳税。此外，还应注意，如果价格上涨，则在执行库存计算时应选择后进先出的方法。在计算固定资产折旧时，应基于企业所在地国家或地区的法律。加快折旧计算并延迟纳税。
中国税收筹划发展的前景税收筹划是指经济活动，在这种活动中，纳税人在法律允许的范围内，可以通过事先安排商业活动来实现最低税负或最大化税收利益。在中国，随着改革开放的不断深入和社会主义市场经济的进一步完善，税收筹划已逐渐为人们所认识和实践。
首先，税收筹划是市场经济的必然产物
在高度集中和统一的计划经济体系下，企业的运营基于统一收支方法。企业（纳税人）需要从国家转移资金，企业实现的利润，无论是利润还是税收该表格必须移交给国家，企业根本没有任何权利。国有企业的生产经营活动始终受国家计划的安排，企业的经营计划既没有必要也没有可能。市场经济的特征之一是竞争。为了在激烈的市场竞争中立于不败之地，企业必须对其生产和运营进行全面和多层次的运营计划。在市场经济条件下，国家承认独立法人的身份，公司行为的自主权和公司利益的独立性。企业作为独立法人所追求的目标是如何最大化，合理和合法地获得经济利益。因此，税收筹划对企业的生产经营成果有重大影响，甚至影响企业的生存。可以看出，公司税收筹划的产生必须具备两个条件：一是公司自身利润的独立性，这是税收筹划的驱动机制。第二，公司经营行为的自主权实现保障机制。如果国家与企业之间的利润分配没有明显差异，则无需进行企业税收筹划；如果公司行为不能独立自主，则不可能进行公司税收筹划；如果国家与公司利润分配之间的关系不规范，就不可能结果，公司税收筹划失去了前提。因此，公司税收筹划是市场经济体制的产物，公司税收筹划是市场经济的必然产物。
其次，税收筹划的意义
（1）税收筹划有助于提高纳税人的纳税意识。税务计划和税务意识是一致且同步的。首先，税收筹划是将公司税收意识提高到一定阶段的表现。只有税制改革和税收征管改革改革切实有效，税法的权威才能得到体现。如果不对逃税等违法行为进行严厉处罚，无疑将促进逃税，逃税等违法行为。在这种情况下，企业税收意识薄弱，无需进行税收筹划即可获得大量税收优惠。其次，企业税收意识和企业税收筹划有共同的要求。大多数企业进行税收筹划的初衷是减少或延迟税收，但是企业的这种安排采取合法或非非法形式。同时，公司经营，投资和筹款活动的税收筹划也反映了国家税收控制手段的有效性。
（2）税收筹划有助于提高业务管理和会计管理水平。资金，成本（费用）和利润是业务管理和会计管理的三个主要要素。税收筹划是为了达到资金，成本（费用）和利润的最佳效果，从而提高企业管理水平。企业的税收筹划与会计是分不开的。会计师必须熟悉会计法，会计准则和会计制度以及现行税法。建立和保留帐户，企业必须考虑税法的要求，进行正确的税收调整，正确地计算税收，正确地准备财务报告，执行纳税申报，这有利于提高企业的会计管理水平并发挥多种功能。会计。
（3）税收筹划有助于优化产业结构和合理分配资源。纳税人根据税法中税基和税率的差异，并根据各种税收优惠政策和激励措施，做出投资，筹款，公司制度改革和产品结构调整的决定。尽管他们主观上要减轻自己的税收负担，客观上，在国家税收和经济杠杆作用的影响下，它逐渐走上了优化产业结构和生产力合理分配的道路，这反映了国家的产业政策，有利于促进资本流动和合理化。资源分配。
（4）税收筹划可以增加该国的税收总额。从长远和总体的角度来看，税收筹划有利于国家宏观调控政策的实施，有利于国民经济健康，有序，稳定发展。尽管税收筹划是由企业进行的，但减轻了税收负担，但随着行业的逐步合理分配，它们可以促进生产的进一步发展。随着公司规模的扩大，收入和利润也会增加，该国的税收也会增加。
23.税收筹划和发展的前景
实施税收筹划必须具有一定的经济环境和配套措施。当前，税收在经济和社会中起着越来越重要的作用。税法在纳税人，行业，地区等方面也存在某些差异，这为税收筹划提供了良好的发展空间。
（1）税收已成为政府宏观调控的重要经济杠杆。征税是国家意志的反映，但这种意愿并非自愿。这取决于经济运行方式和经济发展水平。它通过设置税种，确定税率，选择征税对象和征税链接来反映政府的宏观调控政策。在税法的范围内，对于某种特定税种的应纳税额，通常有两个或多个税收选择。
（2）地区和行业之间税收政策的差异提供了税收筹划的可能性。从国际角度来看，无论一个国家的税收制度多么健全和严格，不同纳税人，不同税期，不同行业和不同地区之间的税收负担总会有所不同。这种差异的存在为纳税人提供了一个很好的机会来计划其税收并选择最佳的税收解决方案。差异越大，纳税人选择的空间就越大。企业在选择投资目标时，考虑到这些差异，将使他们的经济活动积极遵守税收优惠政策，不仅在法律上减轻了税收负担，而且还遵守了国家政策指导，为税收筹划节省了税收目的。
（3）税收筹划已成为现代企业管理的重要组成部分。用最少的投入获得最大的回报是每个企业生产和经营的直接动力和最终目标。成本直接影响企业的利润，影响生产经营水平的因素很多。税收是一个非常重要的因素。税收筹划是企业固有的问题。随着企业的发展壮大，税收筹划的地位将越来越重要。现代企业之间的竞争不仅是装备生产能力和营销能力的竞争，而且是整合资源能力，接受新信息能力和学习新知识能力的竞争。在投资公司时，不仅要考虑当地的税收环境，而且还必须研究行业的税收法规以及国家税收政策的具体法规和发展趋势，以实现动态的管理效果。同时，在研究业务策略，生产流程和销售网络等各个环节的定价时，公司应仔细研究它们是否符合国家或地区税收法规和优惠政策。中国加入世贸组织后，产品关税将逐步降低，许多跨国公司将出现在国内市场，中国企业将逐步向国际市场转移。企业对税收的理解和计划，直接关系到企业的经济效益和发展前景。无论是中小企业还是大型企业，只要掌握了税收筹划技巧，就可以降低经营成本，提高竞争力。
24.税收筹划中的误解
目前，许多纳税人，甚至税务中介机构都对税收筹划有一些误解：
首先，税收筹划是节省税款。从目前的情况来看，绝大多数从事税收筹划研究的专家都将税收筹划定义为税收筹划的目的。税收筹划属于公司财务成本管理的类别。财务成本管理的目标是使企业的价值或股东财富最大化，而使税收负担最小化并不意味着企业可以实现上述目标。因此，税收筹划必须以企业价值或股东财富最大化为目标，并从企业整体发展的高度出发。它不得损害企业的整体利益和节约税收的长期发展。
其次，税收筹划必须经过税务部门的批准。税务代理人是指代理人在法定代理人的范围内接受纳税人的委托并代其处理有关税收事项的制度。作为专门提供税收服务的中介机构和组织，税务代理人应遵守依法，独立和公正的代理原则。依法行事是他们应履行的法律义务。目前，一些开展纳税筹划业务的机构在与纳税人签订收费协议时，都以税收筹划计划为标准来衡量税收筹划的成功。注册会计师事务所和注册会计师事务所是依法设立的社会中介机构。他们有权在法律范围内独立，客观和公正地发布某些计划或报告，并有权对所发布的计划或报告承担法律。责任义务。如果税收筹划计划必须先获得主管税务机关的批准才能生效，则中介机构将失去其独立性，违反其初衷，并降低中介机构对税收筹划的责任，从而大大增加了风险税务部门换句话说，如果税收计划经税务部门批准，但该计划实际上存在一些问题，则批准该计划的税收部门将对此承担法律责任。认识并推卸责任。
第三，税收筹划是万能的。实际上，税收筹划只是企业财务成本决策的一部分。它的作用是有限的，而不是万能药。税收筹划通常需要与相关的生产和经营决策结合使用，以相互补充，并产生较大的总体效益。
第四，税收筹划是为了逃避税收责任。一些公司“通常不烧香，而奔向佛陀”，将税收筹划视为“花钱邀请disaster灾”，通常不雇用注册税务师来规范财务管理，而是等到发生税收责任或已由税务机关检查当我怀疑有偷税漏税行为时，我只想到注册税务师和税务筹划。我试图找到通过注册税务会计师的智商消除或免除税收责任的方法。
25.税务机关如何面对税收筹划
首先，我们必须认识到税收筹划和发展的现实。税收筹划是市场经济的必然产物。国家将税收视为宏观调控的重要经济杠杆。制定针对不同行业和产品的税收优惠政策，也为企业进行税收筹划提供了可能。税收筹划将越来越多地被人们采用，而不是由人们的意志转移。
其次，税务机关应该摆脱对“唯一收入理论”的误解。税务机关和纳税人均受税法管辖。从纳税人的角度来看，为了依法纳税，他们既不多收，逃税，逃税，也享有应有的权利。就税务机关而言，其基本责任是依法收取税款，以便完全应收。但是，他们必须在法律允许的范围内履行职责。因此，纳税人有权在合法性前提下运用税收政策合理安排与税收有关的行为。
第三，税务机关应加强对税收法规和政策的研究。长期以来，税务部门经常将重点放在执行现有税收法规和政策上，而忽略了对最新和潜在税收问题的研究和探索。税收筹划的不断发展势必给税务机关带来巨大压力。为全面征税，税务机关必须加强对国内外税收筹划及有关税收法规政策的研究，提高税收人员的综合素质。此外，税务机关必须注意纳税人的税收筹划活动，及时掌握税收的新问题和新发展，及时发现税收征管的薄弱环节和税收制度的不完善，促进税收征管的合法化。和标准化加快完善税收制度的进程。