个案分析
税额计算基准是指收税时计算税额的基准。它是量化税收和计算税收金额的基础。任何影响税额正确计算的依据包括数据和信息。因此，纳税人或扣缴义务人捏造虚假的计税依据，是指捏造虚假的会计凭单或会计帐簿，或者擅自更改，篡改，涂抹，修补，拼接等伪造会计凭单，会计帐簿或伪造。或粘贴。编制虚假财务报告或虚假损失相关数据和资料的目的是减少或不纳税。例如，构成一个人员列表，列出更多的成本，减少的收入等。一些纳税人不通过帐户外操作来支付或少付税款，即未计入购买和销售活动或虚假损失用于弥补未来几年的损失。目的如上述水泥厂。捏造虚假的计税依据，造成未付或未付的应纳税额，应视为逃税行为，并按照《税收征管法》第六十三条的规定处理；另一种是捏造虚假的计税依据，结果并未产生未付或未付税款的实际事实，但是它影响了申报单的真实性，并可能导致在随后的纳税期内未付或未付税款。损失金额并未引起实际的未付款或少付款。对于这种行为，根据第六十四条，税务机关有权命令纳税人和扣缴义务人在规定的时间内更正虚假的计税依据。并同时处以最高五万元的罚款。本款定性依据和第63条所规定的虚假税款计算依据的关键在于，查看是否有未缴或欠缴税款的结果。
相关链接：中华人民共和国税收征管法
第63条第1款，纳税人未经授权伪造，更改，隐藏或销毁帐簿或凭证，或在帐簿上支出更多，或不包括或少报收入，或通过税务机关如果通知被通知，但申请被拒绝或作出虚假的纳税申报，则如果未缴或未缴税款则逃税。纳税人逃税的，由税务机关追缴尚未缴纳或未缴纳的税款或滞纳金，并处以未缴纳或未缴纳税款的百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第六十四条（一）汇编虚假计税依据的纳税人，扣缴义务人，由税务机关责令其限期改正，处以五万元以下的罚款。
1.选择一个具有较大税收筹划空间的税收作为起点
实际上，选择对决策有重大影响的税收类型作为税收筹划的重点，选择税收负担大的税收类型作为税收筹划的重点，并选择更大的税收负担灵活性和更大的税收类型税收筹划的潜力。一般来说，税收来源大，税收负担扩张的弹性也很大。税收负担的弹性还取决于税收类型的构成，主要包括税基，扣除额，税率和税收优惠。税基越广，税负就越大；或减税额越大，税收优惠越多，税负越轻。
2.以优惠税收政策为起点
在选择税收优惠政策作为税收筹划的突破时，应注意两个问题：第一，纳税人不得误解税收优惠政策的条款，滥用税收优惠政策和通过欺骗手段欺骗税收优惠政策；并按照规定的程序进行申请，以免因程序不当而丧失应有的权利。
3.从纳税人的组成开始
一般来说，公司更愿意成为营业税的纳税人，而不是增值税的纳税人，而不是一般的增值税纳税人，而不是小规模的增值税纳税人。由于营业税的总税负比增值税的总税负轻，因此一般增值税纳税人的一般税负比小规模增值税纳税人的轻。当然，这不是绝对的，
在实践中，我们必须全面，全面地考虑利弊。
4.从影响应税金额的几个基本因素开始
有两个因素影响应纳税额，即计税基础和税率。税基越小，税率越低，应纳税额越小。因此，税收筹划无非是从这两个因素出发，寻找合理合法的方式减少应纳税额。
5.从不同的财务管理流程开始
企业的财务管理包括筹款管理，投资管理，资本运营管理和收入分配管理。每个管理过程都可以进行税收筹划工作。
（1）例如，根据税法，负债利息从所得税中扣除并享有所得税优惠，股息支付只能分配给企业的税后利润。因此，债务资本融资具有节税优势。
（2）另一个例子是，通过融资租赁，您可以快速获得所需的资产并节省公司的借贷能力，还可以按照规定在扣除所得税之前扣除所支付的租金利息，从而降低了税基。更重要的是，租赁的固定资产可以折旧，这进一步降低了企业的税基。因此，融资租赁的税收抵免效应非常显着。
（3）在投资管理阶段，选择投资地点时，您可以在沿海开发区，高科技开发区和国家鼓励的西部地区享受税收优惠。选择投资方式时，如果企业要投资生产线，是新收购还是一家账面亏损的公司？除了考虑不同投资方法的实际收益的差异外，还应注意的是，收购亏损企业可能导致所得税的减少；选择投资项目时，国家鼓励的投资项目和国家限制的投资项目应纳税。公司组织形式的选择存在很大差异。对于合伙人和合伙企业，分支机构和子公司，个体工商户和私营企业，适用于不同组织形式的税率是不同的。
（4）在运营和管理阶段，不同的固定资产折旧方法会影响纳税。尽管不同的折旧方法具有相同的总折旧应计额，但每个期间应计的折旧费用却有很大差异，这会影响每个期间的利润和应纳税所得额；选择不同的库存评估方法，采购对象是否是一般纳税人也有很大影响。
混凝土企业的业务内容涉及混凝土的生产，运输，装卸。如果企业从事两个以上项目（包括两个），则是混合操作。目前，混凝土生产和装卸可采用简单的计税方法，一般的计税方法仅适用于运输行业。如果运输业使用外部车辆通过提高销售价格来收回运费，那么运输业就不存在了；如果实施了货运替换，则收取的额外费用无需缴纳增值税。可以看出，具体企业的税收筹划运作方法很多，为企业提供了税收筹划的空间。
混凝土企业的简易税法是在前三年中选择装卸行业的一般税法，而第四年则是这种情况。
对于运输，最好租用混凝土搅拌车并支付运费。这有三大好处：其一，可以将运输业的收入转移到具体的税收中，并使用简单的混凝土税率计算方法来计算税收，从而将运输业转变为简单的税率计算；二是节省投资；管理。可以说，外部车辆的运输和支付是双赢的方式。
4条政策
案例：某公司投资1000万元（不含税，下同），建设年产30万立方米的混凝土搅拌站。混凝土搅拌站设备的进项税额为170万元。购置混凝土搅拌车10辆，金额500万元，进项税85万元。购置混凝土泵车两辆，金额600万元，进项税金102万元。C15商品混凝土年产销30万立方米，销售单价为220元/立方米，销售量为6600万元（不含税，下同）。运输混凝土的单价为每立方米20元，运输收入为600万元，油耗和轮胎为240万元，进项税为40.8万元。商品混凝土装卸泵送混凝土的单价为每立方米30元，装卸收入为900万元，油耗为100万元，进项税为17万元。生产C15混凝土的各方的总进项税为15.99元。
中涉及的相关税收政策包括4个项目。
《财政部和国家税务总局关于加强增值税政策的通知》（财税[2014] 57号）第2条规定，“财政部和国家税务总局对某些商品应采用低增值税率。《关于征收增值税政策的简便办法》（财税[2009] 9号）第2条第（3）款和第3条中的“按照6％的税率调整”改为“按照税率的内容3％的收集率”如下：
1.县级或县以下的小型水力发电站生产的电力。小型水电是指总装机容量小于50,000千瓦（包括50,000千瓦）的小型水电。
2.用于建筑和建筑材料生产的沙子，土壤和石头。
3.从沙子，土壤，石头或其他自己开采的矿物中连续生产的砖，瓦和石灰，没有粘土固体砖和瓦。
4.由微生物，微生物代谢产物，动物毒素，人或动物血液或组织制成的生物制品。
5.自来水。
6.商业混凝土仅限于由水泥生产的水泥混凝土。
一般纳税人选择一种简单的方法来计算和支付增值税后，在36个月内无法更改。
《关于将铁路运输和邮政业纳入将营业税改为增值税的试点计划的通知》（财务和税收[2013] 106）第15条，附录1，“ 《营业税改增值税试点实施税》对提供应税劳务的人员，应采用一般税法计算税额。财政部和国家税务总局规定的提供特定应税服务的一般纳税人可以选择采用简化的税额计算方法来计算税额，但一旦选定，则在36个月内不能更改。
“关于将铁路运输和邮政业纳入将营业税改为增值税的试点项目的通知”（财政和税收[2013] 106）附件2“关于将营业税改为增值税的相关问题的规定”，第1，项目6根据第4项，试点纳税人中一般纳税人提供的电影放映服务，仓储服务，装卸服务和送货服务可以按照简化的税费计算方法选择计算和缴纳增值税。
《增值税暂行条例》实施细则第12条规定，《条例》第6条第1款所述的超价支出包括手续费，补贴，资金，筹集费用，并从价格之外向购买者收取利润。，激励费，违约赔偿金，滞纳金，递延付款利息，赔偿金，收款，预付款，包装费，包装租金，储备金，质量费，运输和装卸费以及其他各种折价费。但是，其中不包括下列各项：代为处理消费税的消费品代收的消费税；符合下列条件的运输费用：向买方开具运输部门运输部门的发票；纳税人发送发票给买家。
规划的三个关键
一种是混凝土的替代税计算方法。
因为没有多少减免混凝土生产的费用，卖方出售的混凝土金额为220元，销项税额为37.4元，进项税额为15.9元，税额为21.41元/立方，并且税率为9.73％。税收计算中，虽然设备可以扣减，但必须连续36个月实施。应交税费= 300,000立方米×3年（220×17％-15.99）-170万元（进项车辆税）= 1756.9万元，税费负担回收率为8.8％，比简易回收率高5.8个百分点。因此，应选择简单的税收计算方法。如果预计三年内产量会很小，那么如果税负小于3％，则可以选择一般的税收方法。但是，这种方法效率不高。
第二种是用于装卸业务的可选税额计算方法。
装卸业可采用简单的税额计算方法和一般的税额计算方法。因为一般的装卸税计算方法的税率仅为6％，而混凝土泵车的进项税很大，所以选择税计算方法需要比较的税负。如果选择一般税法计算，销项税额为30万立方米×3年×30元/立方×6％＝ 162万元。 3年的石油进项税为51万元，泵车的进项税为102万元。，应交税金9万元，税率0.33％。三年后，由于没有对卡车进行进项税减免，因此税负率大大提高了。税负率为4.11％，高于简单税法计算的税率。因此，三年后，应采用一种简单的方法进行税收计算。
第三种是运输行业可以选择的税收计算方法。
通常有三种混凝土运输方法：一种是使用自己购买的混凝土搅拌车进行混合作业；另一种是使用外部混凝土搅拌车运输和支付运费；第三是采用货运替代方式。
如果购买了混凝土搅拌车，则只能通过一般税法计算税额。但是，这种方法是不理想的，因为车辆具有很高的机动性并且管理非常困难。例如，无法控制夸大维修成本，轮胎，燃料等的驾驶员，从而导致企业效率低下。
外部租用的混凝土搅拌车运输并支付运费，所支付的运费通过提高混凝土的销售价格来收回，因此在运输行业中没有税收问题。这种方法的优点是节省投资500万元，更重要的是，混凝土的销售中包括了混合作业的运输，对混凝土采用了简单的计税方法，税负仅为3。 ％。
采用货运方式。只要承运人向购买者开具货运发票，具体企业就会将发票转发给购买者，因此，收取的超额费用无需缴纳增值税。但是，这种方法的缺点是需要“两票”结算，这不方便。
对于股东而言，无论是外资企业，私营企业还是上市公司，投资决策都必须考虑税收政策因素对投资回报的影响。在税收筹划中，可以合理地使用税收优惠政策为企业获取更大的经济利益。本文简要介绍了一些税收优惠政策。
选择注册地点
中国制定了一系列在不同地区承担不同税负的优惠税收政策。投资者在选择企业注册地时，可以对高新技术产业开发区，贫困地区，保税区和经济特区使用国家的税收优惠政策，以节省大量税费。例如，中国的涉外税收优惠政策采取了区域性，集中性和多层次的方法。具体内容包括：
1.税率减免15％，其范围包括：
（1）位于经济特区的外商投资企业，在经济特区设立机构和场所从事生产和经营活动的外国企业。
（2）位于经济技术开发区的生产性外商投资企业。
（3）位于沿海经济开放区，经济特区和经济技术开发区的旧城区的生产性外商投资企业是技术密集型和知识密集型项目，或者外商投资额为30百万美元以上是投资回收期长的项目，或者是能源，交通和港口建设项目。
（4）从事港口和码头建设的外商投资企业。
（5）在经国务院批准在经济特区及其他地区设立的外资金融银行，中外合资银行及其他金融机构中，外国投资者投资资金或分支机构，总行营运资金1000万美元，营业期为10年超过几年。
（6）在上海浦东新区设立的生产型外商投资企业，以及从事能源，飞机场，港口，铁路，公路，电站等交通建设项目的外商投资企业。
（7）在国务院确定的高新技术产业开发区确定为高新技术企业的外商投资企业，在北京新技术产业发展试验区确定为高新技术企业的外商投资企业区企业。
（八）国务院规定在其他地区设立的外商投资企业，从事国家鼓励的项目。
2.征税范围
减税的税率为24％，其范围包括：位于沿海经济开放区，经济特区和经济技术开发区的旧城区的生产性外商投资企业。
选择投资单位的组织形式
一般来说，在公司成立初期，损失的可能性更大。通过采用分支机构的形式，可以将分支机构的亏损转移到总公司，从而减轻总公司的税收负担。被投资企业进入正常经营轨道后，可以通过设立子公司的形式享受地方政府规定的税收优惠政策。
当然，我们还必须警惕那些运转不正常的公司。异常业务流有四种主要类型：
1.脱壳和分离类型
这种企业“位于东侧，在西侧注册；在南侧列出，在北侧生产和销售”。一些企业只是在某个园区或经济开发区注册了自己的名称和标签，实际的生产经营场所并未发生变化。有些人在同一住所注册了几家甚至十几家公司。
2.总部“倒置”
一些企业的前总公司位于某个市区。为了享受优惠政策，总公司总部迁至经济开发区，并在原地设立分支机构，造成主要的税收转移或税收水平的变化。
3.“完整类型”
由于各地对企业的优惠政策不同，因此出现了“只要政策松动，企业就会搬到那里”的现象。再生沥青混凝土； ③城市生活垃圾产生的电能； ④生产原料中请勿与煤石，石煤，粉煤灰，燃煤锅炉炉渣（高炉水渣除外）混合使用等废渣。同时，自2001年1月1日起，对下列商品加征增值税50％的政策：①煤石，煤泥，油页岩和风力发电。 ②一些新型墙体材料产品。