一，公司并购中税收筹划的内涵
企业并购重组的税收筹划，是指在税法规定的范围内，从征税双方征税的角度出发，科学合理地进行并购计划的提前计划和安排。尽可能减轻企业的税收负担，以减少并购的成本，以达到最大化企业整体价值的目的。
2.新的《企业所得税法》和财税（2009）59号对企业并购税收筹划的影响
2008年1月1日，新《企业所得税法》的全面实施也对企业并购和重组的税收筹划产生了根本影响，主要体现在以下几个方面。首先是要削弱在合并和收购中使用地区偏好进行税收筹划的方式。在原来的所得税法下，企业合并重组中采用了区域性税收优惠政策，以鼓励经济技术开发区等地区的企业以低税率享受优惠待遇。新的公司所得税法强调了优惠所得税结构，该结构侧重于工业特许权，并辅以区域特许权。其次，纳税人利用外资企业的身份进行并购税收筹划不再可行。根据最初的所得税法，内外资企业的税收负担之间存在差距。外商投资企业享有“国民待遇”的税收优惠政策，因此内资企业可以通过股权转让和兼并成为外商投资企业，从而减轻其税收负担。根据新的企业所得税法，对内资企业和外资企业的区别对待，使得纳税人对企业并购和重组的税收筹划方法毫无意义。第三，企业所得税的整体税率已大大降低。企业并购中最大的税收负担是企业所得税。新的公司所得税法将国内外公司所得税税率统一并降低至25％，减轻了公司并购和重组中的所得税负担，增强了公司并购的积极性，并促进了公司并购。重组中所得税项目的税率降低。
财政部和国家税务总局联合印发了财税[2009] 59号文件，《财政部和国家税务总局关于企业重组业务中处理企业所得税若干问题的通知》。 2009年4月30日，税务总局在并购的税收筹划中也发挥了重要作用影响。首先，当公司合并时，制定所谓的“免税计划”更加困难。其次，弥补M＆A亏损公司损失的计算方法已经改变。最后，公司重组的税收待遇的不同条件分别适用于一般税收待遇规定和特殊税收待遇规定。因此，从税收筹划的角度来看，企业并购必将反映出特殊的税收处理趋势以节省所得税。
关于当前公司并购的税收筹划的某些建议
首先，是合并前目标公司的税收筹划。新企业所得税法的主要变化之一是对行业优惠的重视，实施细则进一步阐明了行业优惠的范围。因此，企业在选择并购目标公司时，应充分考虑行业的优惠因素。最大限度地选择这类企业可以享受税收优惠。同时，由于地区间税收优惠政策的差异，并购公司可以选择在西部地区等享受优惠政策的地区进行并购的对象，从而减轻企业的总体税收负担。企业和合并后的纳税人可以享受这些税收。税收优惠政策带来的好处。
其次，企业并购中不同付款方式的税收筹划。在实践中，公司并购的支付方式主要包括现金并购，股权并购，债务并购以及综合债券并购。上述各种并购支付方式不同，相应的税收待遇也不同，这也为并购的企业所得税筹划提供了可能。如果非股权支付额不高于已付股权面值（或股权的账面价值）的20％，则必须根据以下条件确定接受被收购企业所有资产的税费：被收购企业的原始账面净值。如果非股权支付的金额高于实缴股本票面价值的20％，则并购企业接受并购企业的资产可以根据纳税计算过程中确认和评估的价值计算成本。 。两家公司对于被收购公司资产的价值（作为成本的一部分）具有不同的收入基础，这导致收购后公司的所得税负担不同。从折旧的角度来看，对于并购企业，如果并购企业采用股权并购的方式，则合并中取得的资产的折旧基础为该资产的原始账面价值。如果并购企业采用债券或现金支付方式，则以并购所获得资产的折旧为基础这是付款价格。通常，支付价格高于原始资产的账面价值。随着并购公司总资产价值的增加，折旧也将增加，这将增加并购公司的折旧额并节省税收。
第三，税收筹划中的并购融资方式选择。从税收负担计划的角度来看，由于企业的内部融资方式与资金的使用方和所有者相同，因此不能在税前扣除资本成本。存在双重征税问题，税收负担更重。通过股权融资，公司仅向股东支付股息。收购方不需要偿还本金和大量现金流出，但会稀释股东的每股收益，甚至稀释大股东的控制权。税前不允许支付的股息。扣除会增加税收负担。除从银行等处收取少量手续费外，主要成本是借款利息。根据税法，一般可以在公司所得税之前扣除借款利息，因此从税收筹划的角度来看，向银行和其他金融机构提供的贷款可以减少公司所得税，减轻公司税负。首先，发行债券的方法在时间和程序上比银行信贷灵活得多。其次，如果发行了可转换公司债券，并且公司业绩良好，债券持有人愿意将债券转换为股票，以减轻债券到期时的还款压力。最后，由于债券利息也可以在所得税前扣除，因此发行债券融资的税收负担相对较小。
在公司并购中，税收筹划是一个不可忽视的影响因素。充分合理地利用税收筹划，不仅可以为企业创造现实的竞争优势，而且可以促进企业管理水平的提高和内部的税收筹划。竞争力。因此，有必要进一步研究它，并在将来发挥其合理的作用。
税收筹划在企业财务管理中的应用
企业如何在税法允许的条件下实现最低或最适当的税收负担，是现代企业财务管理的重要方面。税收筹划是实现这一目标的有效方法之一。税收筹划是指公司纳税人在财务管理中根据立法意图减轻税收负担的行为。它具有狭义和广义。从狭义上讲，税收筹划是指企业利用客观的低税率环境，即在现有组织结构和经营条件下，企业采用投融资方式，成本核算方式，选择和选择方式。控制收入归属期。实现减轻税收负担，增加收入，减少支出，提高企业经济效益的目标。由于这种税收筹划主要是通过使用低税收环境形成的，因此被称为“环境利用税收筹划”。除广义上的“环境使用型税收筹划”外，税收筹划还包括“结构使用型税收筹划”，即公司通过合并等方式扩大其组织结构并充分利用税法重组公司税收。为了减轻税收负担，增加流动资金。本文中的税收筹划涉及广泛的概念。
首先，公司税收筹划与财务管理之间的关系
企业税收筹划与企业财务管理是相互关联的，并且相互影响。首先，科学合理的税收筹划可以增加企业收入，提高资本利润率，是实现企业财务管理基本目标的重要途径之一。其次，管理咨询支付的所得税更少。如果公司进行持续的再投资，则可以在延税方面发挥作用，尤其是在投资期较长的情况下。企业可以利用投资收益来选择鼓励在该国投资进行再投资的行业。在国家产业结构调整时期，企业的这种投资行为可以享受低税率的优惠政策。
3.选择适当的折旧方法
企业固定资产的折旧采用加速折旧法，例如双倍余额递减法或年数总和法。如果折旧在资产使用的早期阶段分配得更多，则可以减少企业所得税，这可能会延迟纳税和隐性减少。税收的作用。如果企业规模不断扩大，每年增加投资，则可以长期维持递延纳税，这将起到隐性减税的作用。同时，由于在资产使用初期从固定资产转出更多的资金，形成企业的营运资金，有利于增加公司的现金流量，可以加快资金周转，改善企业的财务状况。企业。
（二）结构使用税计划
结构使用税计划主要通过公司合并来实现，通常包括以下三种模型：
1.递延亏损和损益抵消模式
所谓递延损失，是指如果一个企业在其经营年度遭受了严重损失，则该企业不仅可以免除当年的所得税，而且还可以将其亏损额递回抵消未来的指定年份（大部分对于少于5年的盈余，管理咨询公司应在抵销后根据盈余缴纳所得税。损益抵销是指当获利企业与亏损企业合并时，合并企业可以利用其利润先抵销亏损企业的累计亏损，然后再根据利润缴纳所得税。平衡。因此，在打算进行合并和投资时，公司可以选择那些一年损失惨重或连续数年无利可图，并且已经有相当数量的累计损失作为合并目标的公司。充分利用抵销损益和减税的优惠政策。因此，那些经营不善或资金周转不佳但发展前景良好的亏损公司是这类合并的首选。
2.证券交易所合并模型
股份合并的转换是指在对合并投资作出财务决策时，将合并后的企业的股份按一定比例转换为企业的股份的形式。即，当一个企业想要合并另一家发行股票的公司时，该公司不直接使用现金来收购被收购方的股票，而是以一定比例将被收购方的股票转换为该企业的股票。感谢整个过程。合并企业的股东既没有收到现金也没有实现资本收益，因此该过程是免税的。因此，企业通过股权交换和兼并，可以实现资产的流转和转移，无需征税，可以实现追加投资和资产多元化的财务管理。（{}} 3.双重转换模式
双重转换模型是财务人力资源咨询和计划的模型，适用于重复使用税收优惠以享受节税收益的企业。也就是说，当公司与已发行股票的公司合并时，它不会在合并过程中直接将合并后的公司的股份转换为新股，而是先将其转换为可转换债券，然后在转换后将其转换为合并后的公司一段时间。普通股。通过采用这种合并策略，企业可以享受的税收优惠是，企业从这些转换债券中支付的利息从预收收入中扣除，作为税收减免项目，企业可以少缴纳所得税。
23.企业在税收筹划中需要注意的问题
（1）税收筹划活动必须符合法律要求
税收筹划是使用税收优惠，掌握税收方法并进行调整以控制收支，以获得节税收益。这是法律行为。它与逃税和逃税本质上是不同的。因此，企业在筹划税收时，必须遵循税法规定，并遵循税法精神。税收筹划是否合法，必须首先通过税收检查。无论采用哪种财务决策和会计方法，都必须获得并仔细保存会计记录或证人；否则，税收筹划的结果可能会大打折扣或无效。
（II）企业税收筹划必须遵守经济原则
企业执行税收筹划，其最终目标是达到合法地节省税收，增加收入和提高经济效率的目的。但是，在企业税收筹划和实施过程中，会产生各种费用。因此，在进行税收筹划时，公司必须首先将预期收入与成本进行比较。仅当预期收益大于成本时，才计划该计划。只有这样才能付诸实践，否则将毫无价值。另外，企业在进行税收筹划时，不仅应着眼于某一税收环节中各项税收的税收负担，还应着眼于整体税收负担。同时，他们应该使用各种财务模型来选择不同的税收筹划方法和结合起来达到节税和增收的结合效果。