为了调整国民经济并及时反映产业政策，税收政策在不断变化。成功的税收计划是及时更新和获取财政和税收政策，以及优化多种税收方案的结果。税收政策用于适应实际经济条件。征税的程度在不断变化，纳税人对税收的兴趣将会增加。它是企业总体业务计划的重要组成部分。在这方面，中小型企业可以在航空信息软件“ Tax-aware ERP”中使用Aisino ERP.A6提供的税收分析系统。各种税种的预设税种分析公式不同。那时，该系统会自动帮助税务会计分析各种税收指标的实施情况，并事先为公司提供对其风险的良好预测。
税收筹划，也称为节税，是指纳税人通过事先安排，选择和计划经营，投资和筹资活动，在税法允许的范围内，可以合理减少税收的一种业务。或免税规划行为。因为税收筹划的实质是依法纳税，最大程度地降低税收风险，所以税收筹划是企业成熟与合理的标志，是对企业税收认识日益增强的体现。 。它具有合法性，计划性，目的性和专业性。性特征。
I.税收筹划有效性的价值判断标准
正确的税收筹划不仅可以防止企业缴纳不应支付的税款，降低税收成本，还可以帮助公司合理安排支出并帮助改善业务管理，但如何才能提高税收筹划的有效性真正实现“节税增收”。首先，必须有一套基本的价值判断方法。根据税收筹划的内涵和性质，可以通过以下三个基本标准来判断税收筹划的有效性：
1.遵守税收法律和法规。由于征税是强制性的，因此，如果您违反税收法规，公司将面临与税收有关的风险。如果违反了税法，那就是逃税，这在法律上是无效的，甚至可能面临法律制裁。因此，这是评估税收筹划有效性的最基本，必不可少的标准。
2.符合成本效益。作为一个理性的“经济人”，企业的任何经济活动都要求收益大于成本。税收筹划活动当然也不例外。任何计划计划的实施都有两个方面。在纳税人获得一些税收优惠的同时，他将必须为计划的实施支付费用。这些费用包括税收筹划造成的所有费用或其他损失。如果税收筹划所节省的税款不能弥补这些支出和损失，那么这种税收筹划就没有意义，因此是无效的和不可取的。
3.符合企业的战略利益。由于税收筹划是企业的一项长期行为和一项预先计划活动，因此它需要长期的战略眼光，不仅要着眼于整体管理决策，还要结合企业发展战略。如果只考虑短期利益和地方利益而不考虑战略利益，那么这类计划活动通常是毫无价值的，那就是无效的。如果仅出于支付税前贷款利息的目的向银行提供大量贷款，其结果将不可避免地增加以后几年的成本和还款风险。因此，税收筹划的正确方向应基于整体利益和长远利益，在总体管理决策中应考虑筹划活动，综合考虑各种税收和有关利益方的利益。
其次，影响公司税收筹划有效性的主要因素
（I）信息因素：税收筹划活动的前提和基础
信息不仅是税收筹划过程中思考活动的催化剂，而且还是筹划者与外部环境之间的联系。只有充分掌握信息，才能进行进一步的税收筹划活动。由于税收筹划不能违反税收法律法规，因此税收筹划者必须仔细掌握和研究税收法规，并找出可用于税收筹划的地方。税收法律法规经常随着经济状况的变化或为了满足政策的需要而进行修订，并且修订的次数比其他法律更为频繁。因此，当涉及税法修正案的内容和趋势时，公司必须及时注意并计划其计划进行调整。
税收筹划的内容涉及公司生产和经营活动的所有方面。为了有效地使用税收筹划，您不仅必须了解税收法规，而且还必须熟悉会计法，公司法和其他相关法律要求。为整个税收筹划活动创造一个安全的环境。尽管税收筹划和逃税在理论上有不同的含义，但实际上，通常采用税务机关的识别和判断，并且根据主客观条件，识别和判断的结果也不同。因此，企业正在使用税收筹划同时，您还必须了解主管税务机关的意见，并在反复讨论的基础上制定计划。否则，一旦您将其视为逃税，您将蒙受的损失超过您支付的费用。公司本身的状况是税收筹划的起点。因此，税收筹划不仅必须掌握公司的内部信息，例如财务目标，经营状况，财务状况和对风险的态度，还必须了解公司的过去和当前相关情况，包括相关信息。申报，纳税以及与税务机关的关系将有助于制定合理有效的企业税收筹划计划。
（II）时间和费用：成功进行税收筹划的保证
设计和实施税收筹划会花费必要的时间和费用。首先，时间是获取知识和信息的保证。随着税法和金融系统变得越来越复杂和复杂，为了获得必要的知识，需要时间来收集信息，研究和研究税法和金融系统以及充分理解投资和业务项目。其次，税收筹划的设计和实施需要时间和成本保证。纳税人在进行税收筹划时通常会在成本与收益之间进行权衡：依靠自己的财务人员进行筹划可以节省成本，而委托中介机构实施税收筹划会产生额外的费用。因此，当预期的节税额大于向中介机构支付的费用时，明智的选择一家中介机构进行税收筹划。当无法确定节税收益时，如果您依靠自己的财务人员进行税收筹划，则必须投入足够的时间以确保内部财务人员考虑未来经济活动与税收之间的可能联系，以便各种企业规划解决方案决策者参考。
（三）人事因素：成功进行税收筹划的必要条件
税收筹划是一项专业且面向政策的工作。能否有效，成功地实施，取决于员工的综合素质。如果企业具备此能力，则可以自行计划。如果企业没有能力，可以聘请中介机构。一般来说，选择中介机构比依靠内部财务人员更好，因为中介机构具有知识和时间优势，并且其独立的表现使中介机构在面对税务机关和客户时处于中立地位。法律，寻求合法的税收解决方案。
良好的人际关系对于成功的税收筹划是必不可少的，但过分亲密的人际关系通常会损害筹划。税务代理人与客户之间的关系太紧密，客户的问题可能成为税务代理人的问题。在回答税务官员的问题时，税务代理人可能会有选择和保留，并掩盖了某些事实，这通常会导致逃税。税务代理人与税务机关之间的关系太紧密也会产生不利的后果。
提高税收筹划有效性的三种方法
（1）建立诚实的纳税意识
税收筹划是企业的一项基本权利。像企业的其他权利一样，税收筹划也有一定的界限。超越（无论是主动还是被动）此边界不再是企业的权利，并且这违反了企业的纳税义务，后者不再合法，而是非法的。企业的权利和义务可以相互转换：当税法中的缺陷得到纠正或税法中的歧义被澄清时，企业相应的计划权将转换为税法。如果将超额累进税率更改为固定比例税率，则纳税人使用不同累进税率的计划将不复存在；重新解释了税法，规章的某些条款或内容并明确了适用范围后，人们可能不再拥有计划权；取消税法，法规中的某些特定内容后，税收筹划的条件消失，企业的筹划权转化为税收义务。因此，为避免与税收有关的法律风险并有效地进行税收筹划，有必要深刻理解以税收法为基础的税收法所体现的立法精神和国家政策。
（II）税收筹划的基础工作
首先，我们必须规范企业的会计行为。建立真实，完整的会计账簿，编制真实，客观的财务会计报告，不仅是依法纳税，是税收管理的基本需要，也是企业税收筹划的基础。其次，因为公司税收筹划是一项复杂的预计划和财务计算活动。要求企业根据自己的实际情况，为经营，投资和财务管理活动作出事先安排和计划，然后合理控制一些经济活动。因此，有必要建立科学而严格的审批机制并执行科学决策，以实现公司税收筹划步入正轨。另外，要加强对税收筹划风险的预防和控制。企业必须直面风险的客观存在，在税收筹划中树立风险意识，并始终保持对生产管理流程和税收相关事项中的风险筹划的警惕。通过有效的风险预警机制，对计划过程中的潜在风险进行实时监控，及时发现风险的根本原因，并采取有效措施抑制税收筹划风险。
（3）建立完善的信息收集和传递系统以及税收筹划数据库
任何税收计划计划都是根据企业在特定时期和特定税收法律环境下收集的信息制定的。它具有高度的针对性和时效性，因此税收筹划是一项创新思维活动。需要通过输入信息来激发它，该信息可以在拥有大量客观材料的基础上形成。这意味着要提高公司税收筹划的有效性，就需要完整的信息收集和传递系统以及税收筹划数据库来实现税收筹划所需信息的准确性，完整性，及时性和适当性。
（四）掌握税收筹划的基本技术方法
税收筹划有许多技术方法，可以分为优惠税收筹划方法，经济税收筹划方法和避免税收违规的筹划方法。税收优惠政策的制定包括三个方面：充分了解税收优惠政策的基本内容；掌握获得税收优惠政策的必要条件；并寻求税务机关的批准。
保守的税收筹划着重于减少和避免重复税收支出，调整和取消生产和经营行为以及重复税收支出的联系，并避免税收违规的计划。主要目的是掌握和理解税制要素的规则和解释，以避免由于误解而造成损失。另外，由于每种税种的应纳税额由会计计算的税收调整结果确定，因此如果税法没有明确规定会计处理方法或存在多种会计处理方法，则会计计算的结果为应纳税额，所以会计政策的选择也可以达到税收筹划的目的。
在制定具体计划时，企业应结合实际情况并进行综合权衡。可以结合使用上述方法以获得更理想的结果。
（V）注意税收筹划方案的全面性
税收筹划理论
（I）国内理论界对税收筹划概念的解释
“税收筹划”的概念在我国尚未结束。“辞典”和“辞海”没有提到这一点。只有1996年版的《现代汉语词典》中有“计划”一词，因此很难从词典和教科书中找到非常权威或全面的解释。一个概念只能从专家和研究人员的专着中读取。
1，“税收筹划是指纳税人在实际纳税义务发生之前选择较少的税收负担，即纳税人在法律允许的范围内预先安排和规划业务，投资，财务管理和其他事项为了充分利用税法规定的所有优惠政策，包括减免税，以获得最大的税收利益。 “ [1]
2，“税收筹划是一门新兴的现代边缘学科，涉及法律，管理和经济学三门学科，以及税法，财务管理和会计等多个学科的知识……。税收筹划是指制定可以使纳税人的税收减至最少的纳税人税收计划，即制定可以使纳税人的税收投资，经营或其他活动减至最少的方法，方法和步骤。[2]。
3.“税收筹划是纳税人的一种税收优化选择，它可以在不违反现行税法的情况下，对税法进行详尽的比较后，全面计划以尽量减少税费支出和最大化资本收益。金融，运营，组织和交易领域的综合经济行为” [3]。
4.“税收筹划是指纳税人在不违反法律法规（税法和其他相关法律法规）的行为发生之前在纳税人（法人和自然人）上开展的商业活动。为提前安排与税收有关的事项而进行的一系列计划活动，例如投资或投资活动，以实现少付和递延付款的目标。[4]。
5，“税收筹划是根据现行税法并在遵守和遵守税法的前提下，按照“允许”，“不允许”和“不允许”的税收规定进行的法。计划，协调和安排与税收有关的事项，以减轻税收负担并帮助实现公司财务目标。[5]
（2）国外理论界对税收筹划概念的阐述。
1.国际金融和文档局（IBFD）在《国际税收术语表》中对税收计划的解释是：税收计划是指纳税人为实现最低付款额而进行的经营活动或个人事务安排。征税的目的。[6]
2.印度税务专家NJ Yassaway在“个人投资和税收筹划”中指出：税收筹划是纳税人对金融活动的安排，以充分利用税收法规提供的所有收益，包括扣除和免税。享受最大的税收优惠。[7]
3.美国著名法官G. Hand具有法理学的鲜明特征并讨论了税收筹划：法院反复重申，安排活动以最大程度地减少税收负担是不适当的可能。。因此，纳税人有权这样做，不论富人或穷人，没有人应承担比法律规定更多的社会义务。征税是强制性的，不是自愿的。以道德为名要求更多的税收只是形而上的讲道。[税收委员会诉纽曼案，159 F2d 848（CA-2,1947）] [8]
4.当前流行的MBA教材“税收和公司战略”以这种方式描述了有效的税收筹划：有效的税收筹划要求计划者考虑拟议的交易及其对交易各方的影响。也就是说，税收筹划必须考虑所有缔约方；有效的税收筹划要求规划人员在做出投资和融资决策时，不仅要考虑显式税（直接付给税务部门的税），还要考虑无形税（可以享受税收优惠）。投资间接以较低的税前收益率形式向非税务部门缴税；有效的税收筹划需要计划者认识到税收只是许多运营成本之一，并且在计划过程中必须考虑所有成本：实施某些拟议的税收筹划计划可能会导致大量的业务重组成本。[9]
上面对税收筹划的描述从不同的角度揭示了税收筹划的性质，但是每个税收筹划都有其自身的重点，不够全面。总结当前流行的观点并结合中国国情，本书将税收筹划的概念表达为：税收筹划是指站在企业战略管理高度的纳税人，并根据国家法律和税收法规，选择使税收的整体经济利益最大化的税收计划。这是一项与税收相关的管理活动，涉及生产，运营，投资和财富管理活动。
（3）税收筹划的特征
根据税收筹划的出现和定义，税收筹划具有以下五个主要特征：
首先，合法性。税收筹划是根据现行法律和法规的规定做出的一种选择，并且完全合法。不仅合法，而且在许多情况下，税收筹划的结果也是国家税收政策的理想行为。我们必须在法律允许的范围内进行税收筹划，我们不能通过非法活动减少税收。减税行为至少没有被法律禁止。因此，我们必须熟悉现有的法律和政策。
第二，选择性。商业运作，投资和财务管理活动涉及许多方面。例如，当一种经济活动的税法类型多于两种时，或者当一种经济活动的方法多于两种时，就存在税收筹划。可以。通常，税收筹划是在几个方案中选择税负最轻或总体收益最大的方案。例如，公司可以选择先进先出法，后进先出法和零售价法来评估库存。企业应该根据价格因素和税法进行权衡选择，以确定最佳的税收效果。
第三，计划。在应税义务发生之前，企业可以通过预先计划安排来控制相应的税额，例如使用税收优惠，适当调整收入和支出以及选择申报方法，即可以控制税收负担。企业。从税收法制主义的角度来看，税收要素是法律明确规定的。因此，从理论上讲，法律应该明确规定应缴纳多少税。但是，法律仅规定了税收要素，即征税对象，征税对象，税基，税率以及税收减免。这为纳税人提供了通过适当安排自己的商业活动来减少税基的可能性。由于纳税人的计划仅是应纳税的事实行为，并且不涉及法律要求的税收要素，因此，税收筹划与税收法制主义并不矛盾。另外，纳税时间的选择也属于税收筹划的范围。如果税法规定应在应税行为发生后30天内支付税款，则可以在此时进行税收筹划，并应在应税行为发生后的第30天进行纳税。对于营业额大的公司，可以节省大量资本成本并获得延迟纳税的好处。
第四，目的。企业税收筹划的目的是在法律允许的范围内最大程度地减少税收负担并降低税收成本，从而增加总体资本收益。它可以细分为两层。一种是选择低税收负担。低税收负担意味着低成本和高资本回收率。第二是延迟纳税时间并获得延迟纳税的好处。在此应该注意的是，目的不仅必须考虑某种税收类型，而且还必须考虑企业的总体税收负担。例如，如果企业缴纳5或10种税，则一种税的税率可能较高，而其他税的税率则较低。因此，总体税收负担较低。在这种情况下，应该综合考虑。选择最佳解决方案。您可能不会只关注一种税，也可以减少一种税的税负，而增加另一种税的税负。通常，您可能不会获得任何税收优惠，甚至不会增加企业的税收负担。。因此，从整体角度考虑税收筹划是非常重要的原则。
第五，机会。税收筹划是一项涉及许多不确定因素的预先安排，其成功率并非100％。同时，税收筹划的经济利益也是估计范围，而不是绝对数字。因此，公司在计划税收时应尽力选择成功可能性很高的计划。按地理范围划分，税收计划可以分为国内税收计划和国际税收计划。国内计划是根据国家税法进行的。考虑的主要因素是税收类型，税收优惠政策和支出方面的差异。国际税收筹划必须考虑不同国家和国际组织的税法以及相关国家的税收协定。为了在中国公司和美国公司之间进行交易，我们必须熟悉美国税法。例如，在美国，在线交易的税率为零。如果我们不了解，我们将无法进行相应的税收筹划活动。在实践中，我们还应注意法律和技术的一些前沿问题，以更好地为企业设计税收筹划活动。例如，电子商务交易的税收仍然是税务机关的空白。这就要求我们加强对这些前沿课题的研究。
（4）税收筹划与逃税和逃税之间的关系
1，概念
税收筹划，逃税和避税都是纳税人减轻税收负担的行为。在实践中很容易混淆，尤其是税收筹划和避税之间的关系更加难以区分。为了更好地理解和掌握税收筹划，我们需要分析逃税，避税和税收筹划之间的关系。
我们的刑法“危害税收征管的犯罪”部分中对逃税的定义是：“纳税人或扣缴义务人故意违反税收法律和法规，并使用伪造，篡改，隐瞒和未经授权的销毁帐簿，簿记凭证，账簿上的更多支出和更少收入，并且税务机关拒绝报告或采用虚假的纳税申报方法，并且由于税务机关未能缴纳或少付税款。 ”
避税，“是指通过法律手段减少应纳税额，通常具有贬义。例如，该术语通常用于描述个人或企业，并通过精心安排，利用税收漏洞，例外或维持生计的其他缺陷，以达到避税的目的。法律中关于防止或遏制避税活动的规定是各种法律所不允许的，可以称为“反避税条款”或“反对合法避税的法律”。 ”
从以上定义可以看出，逃税是非法的，避税和税收筹划没有违反税法，但避税可能与国家税法立法的意图背道而驰。这种观点已为理论界所接受，但关于避税与税收筹划之间的逻辑关系仍然存在许多争议。本书试图从避税的法律角度进一步分析避税的特殊行为。
法律行为只有两种后果，即合法或非法。合法避税“是指纳税人在不违反税收制度的前提下减轻税收负担的行为”。
在税务机关进行反避税调查和审计的过程中，发现他们犯了违反税制的特定行为，因此纳税人不是在进行“避税”，而是在进行“逃税”。或“税务欺诈”。可以看出，“不违反税制”是“避税”的构成要素之一，也是“避税”与“逃税”的区别。
从法律的角度来看，尽管纳税人的避税活动实际上造成了该国的税收损失，甚至是不道德的，但只要不违反税法，这是合法的。在某些情况下，避税行为可能会偏离政府政策和社会道德要求，但对此的指控至少在法律上是没有根据的。如果纳税人的避税行为不合法，则应承认其合法性。因此，从法律的角度看避税时，合法性是区分避税和逃税的唯一标准。
但是，从税务管理部门的角度来看，对避税行为进行了审查，并将避税行为分为三个级别：合法，基本非法但形式合法和非法。由于避税会减少国家的税收收入并违反税收公平原则，因此有必要在管理中区分“合法避税”，“离线避税”和“实质上非法但合法形式”管理。合法避税可以它被理解为税收筹划或税收节省。这种避税是纳税人应享有的权利，也就是说，纳税人有权根据法律上的“不允许”和未指定的内容选择并采取行动。所采取的行动也应受到法律的保护，而不是在反避税的范围内。政府和税务机关的反避税工作目标只能以两种形式进行：避税和实质性的非法但合法的形式。避税是指纳税人通过巧妙地安排生产经营活动和企业方法，达到了减税法的目的。
值得指出的是，避税实质上是非法的，但形式上是合法的，是由于收税管理中的漏洞造成的，收税人员的素质不高。本质上是逃税。如果没有证据和证据，税务部门很难界定逃税的性质，因此这是逃税与避税之间的另一种灰色地带和税收管理盲点。“避税”是税收管理中的灰色区域和盲点，是一种“避税”行为，目前引起政府和税务机关的头痛。由于征收管理水平和征收管理技术的限制，很难有效地发现和调查这种“避税”行为。从税务管理部门的工作来看，实质上是非法的形式上合法的“避税”是今后反避税工作以及税收征管工作中需要解决的问题。
尽管国家已尽一切可能为公平竞争创造税收环境。但是，由于中国各地的经济条件不同和发展不平衡，地方政府经常使用税收作为调节经济运行和经济结构的手段。因此，客观上大量存在各种特殊规定，优惠措施以及税法中的相关差异。结果，具有相同征税对象性质的纳税人的税负变化。结果，纳税人可以采取各种法律措施来避免这些问题，并通过运营选择对纳税人有利的税收规则，从而节省税收成本。
因为税收筹划是在遵守或不违反税法规定的前提下进行的，所以要使税收筹划成功，税收筹划者和纳税人必须对税法进行深入研究；同时，税收筹划成功的实施还取决于计划者的清晰思维和技术精通。本节将简要介绍国内税收筹划的基本思路。下面将详细分析国内税收筹划的新思路。
利用国家税法的差异来进行税收筹划
利用国家的税法差异来实施税收筹划方法主要包括：利用经济性质不同的企业的税收差异来实施税收筹划，使用行业和地区税收差异来实施税收筹划，使用特定的企业税实施税收筹划的激励措施2.使用不同的税收法规制定税收计划等。
（I）利用企业不同经济性质的税负差异实施税收筹划
例如，内外资企业的所得税负担差异，对计算机软件和硬件制造企业实施“先征后返”增值税法规等。这些税收优惠政策企业实施也为税收筹划提供了机会。典型的例子是，许多内资企业通过各种途径将自己的资金投入外资企业，然后以外资的名义将外资企业资金转移到自己的内资企业中，并通过形式获得“合资企业”。该曲线的企业资质享受外商投资企业税收优惠政策。
（II）利用行业税收负担的差异来实施税收筹划
从事不同经营行业的纳税人的税负有一定差异，主要体现在以下四个方面：（1）缴纳营业税的不同劳务行业的税率不同； （2）从事商品销售并提供加工和维修提供劳务的企业缴纳增值税，提供其他劳务的企业缴纳营业税，税负不同。 （3）不同行业的企业所得税负担不同，企业所得税税基的确定还没有完全脱离公司财务体系而引起公司间税负。基础确定标准不一致，导致税收负担不同； （4）特定行业的优惠税收政策导致的税收负担差异。例如，有关第三产业定期减免所得税的规定。由于行业间税收待遇的差异，利润转移和转移定价已成为传统的避税手段。此外，纳税人还可以利用行业的重叠和重叠来选择对自己有利的行业。
（3）基于地区税收负担差异的税收筹划
中国向位于经济特区，经济开发区，高科技开发区和保税区的纳税人提供更多税收优惠。例如，特区和内地企业的特别所得税率分别为15％和33％。与优惠区以外的地区相比，许多地方优惠区的税收负担也更轻。但是，不仅完全在“首选地带”经营的公司可以享受优惠税率。对于在特定地区注册的公司，只要投资方向和业务项目满足某些要求，它们还可以享受税收优惠政策。通过这种方式，一些企业通过在特区设立机构来使用“避税天堂”方法来避税。
（IV）使用特定的公司税收优惠政策进行税收筹划
对特定企业的税收优惠包括：校办企业免征所得税；在福利企业雇用“四名残疾人”的人员免征企业所得税的35％以上，减半税在10％至35％之间；高新区高新技术企业的所得税税率仅为15％。一些纳税人通过与学校，研究机构建立联系并向民政部门报告福利企业来减轻税收负担。
（V）使用不同的税收法规进行税收筹划
由于消费税仅在生产阶段收取，因此商业企业无需为应税消费品的销售缴税。因此，一些消费纳税人利用消费税来实施单环节税收法律法规。通过建立下属销售代理机构，可以采用转让定价来最大程度地减少生产企业的销售收入，从而达到少缴消费税的目的。
此外，不同规模的企业的税收负担的差异，组织结构不同的企业的税收负担的差异，不同的消费品生产和经营企业的税收负担的差异，个人的不同应税收入项目等人们采取各种方式进行税收筹划，并选择有利于他们的税收法律来提供纳税条件。
利用税法实施税收筹划
税法规定过于具体，无法实施税收筹划。因为任何特定的事情都不可能全面，所以法律规定越具体，隐含的缺陷就越多。例如，个人所得税使用枚举来枚举应税收入的各个项目，但是这些项目无法以所有形式进行汇总，并且有时很难特别清晰地区分每个项目，因此纳税人可以使用不同的项目和不同的税率法规中，选择对您有利并减少实际税收负担的税收项目。
（1）使用税法中的可选条款进行计划
税法针对同一税收对象同时制定了几个单独且不同的规定，纳税人选择任何一项都不是违法的。企业可以通过分析，计算和选择低税率来利用选择性来避税。例如，现行税法规定有两种支付房地产税的方法：一种是按房屋折旧价值的1.2％的税率征收房地产税，另一种是征收房地产的税率。以房屋租金收入的12％的税率纳税。但是，由于缺乏对相应资格条件的明确规定，再加上审批管理制度的漏洞，使得纳税人可以通过选择性方案来实施税收筹划。
（二）使用税法的税收筹划并不严格
许多优惠条款在时间，数量，用途和应课税对象的性质方面不够严格，它们还创造了使用这些限制性条件避免税收的方法。例如，现行税法规定了对一些新企业减税或免税的规定，但“新企业”的概念并未明确界定其性质，这导致许多企业通过以下方式实现长期享受减税和免税待遇：循环切换方式。
（3）利用税法规定实施不确定的税收计划
税法的相关规定不是特别明确。纳税人可以根据自己的利益制定税收计划，并同时得到税务机关的认可，从而实现了合法的税收节省。例如，尽管针对一般纳税人和小规模纳税人的临时增值税条例的实施规则规定了量化标准，但他们也规定了定性标准，即，纳税人的会计核算是否健全，是否可以提供准确的税收。该信息确定纳税人的类型。有了这样一个可选的但不是特别明确的划分标准，普通纳税人和小规模纳税人之间的法律界限是不确定的，这使得两者有可能相互转化并朝着更低的税负方向发展。
中国企业税收筹划的必然性和现实意义
1.在市场经济条件下，税收筹划是纳税人的必然选择。
市场经济的特征之一是竞争。为了在激烈的市场竞争中立于不败之地，企业必须对企业的生产经营进行全方位，多层次的经营计划，其中国家与企业之间的利益分配关系是国家必须依法征税，企业必须依法纳税，这是企业规划的重点。原因如下：
①随着中国改革开放的不断深入，企业的自主权正在扩大。随着公司逐渐成为独立的会计，自营职业和自负盈亏的公司，他们的自我意识和主题利益概念变得越来越强大。由于税收是不可偿还的，因此税收是资金的净流出，并且公司的税后利润和税额会彼此增加或减少。因此，无论税法多么合理合理，如何“取之于民，用之于民”，毕竟，这是既得利益的损失。如何在不违反税法，不充分利用各种优惠政策的情况下提前调整企业经营行为，实现税收负担的合法节约，这对企业的生产经营成果产生重大影响，已成为当前迫切需要解决的问题。现代财务管理。话题。
②随着改革开放的深入，大量外资流入（截至去年底，在华注册外资企业达35万家），中国企业在国外也取得了长足发展。据统计，截至1997年底，全球140个国家和地区的外商投资企业5357家，中方投资总额60.64亿美元。外资企业数量的增加不仅引发国际税收管辖权的一系列冲突和协调，需要国家的宏观调控，而且由于外资企业普遍具有较强的税收筹划意识和能力，在一定程度上增加了中国企业的程度需要进行税收筹划以增强竞争力。加入世贸组织后，这一需求日益迫切。
③税收的强制性使税收活动受到法律的约束，企业必须依法纳税。随着税收征管体系的不断完善，国家加大了对逃税等行为的打击力度。如果采用偷，骗，欠等违法手段减少应纳税额，纳税人不仅要承担受到税法制裁的风险，而且还会影响企业的声誉，并对企业的正常生产经营产生不利影响。企业必须使用合法合理的手段来实现其财务目的，即仅在不损害税法和不违反税法的立法宗旨的情况下最大程度地实现税收负担。税收筹划已成为纳税人的必然选择。
2.当前的税收体系为公司税收筹划提供了广阔的空间。
税收筹划绝对是保护企业经济利益的一种手段，但是税收筹划的实施必须以一定的经济环境和配套措施为前提。从理论上讲，只有认真执行全面而全面的税法细则，才能避免或消除纳税人的节税行为。但是，实际上，在现代经济条件下，税法除了具有稳定财政收入的功能外，还具有宏观调控作用。为了鼓励纳税人按照自己的意愿行事，各国都采取了实施税收差别政策作为调整产业结构的措施。，采用扩大就业机会，刺激国民经济增长的重要手段，制定不同类型的税收政策，无论税收制度多么健全和严格，不同纳税人，不同税期，不同行业，不同地区的税收负担是不同的它们是有区别的。一项应税活动通常有多种税收计划，这为纳税人提供了降低税收成本和进行税收筹划的巨大可能性和许多机会。
在中国实行的现行税收追回制度中，税收政策存在差异：存在反映政策指导的激励税收政策（出口退税；对外国公司和高级公司的税收激励）以及限制性税收政策（例如对特殊消费品征收高消费税，对某些商品征收高关税等；并且有反映具体减少量的贴心税收政策（例如自然灾害救济）和与外国相关的活动中基于权利的税收政策（例如税收抵免和关税）互惠等）等而且由于立法和技术原因，企业并不是唯一选择纳税的人。即使对于相同的税收类型，其税收要素的规则也不是单一的。此外，当前财务系统中的某些会计方法选择灵活，并且不同的处理方法将导致不同的税收计划。这些税收政策差异带来的选择性为中国企业财务管理活动中的税收筹划提供了相对广阔的空间。
3.税收筹划是市场经济中企业的合法权利。
在市场经济条件下，商业行为是自主的，利益是独立的，权利意识得到前所未有的增强。企业追求经济利益可以说是一种本能，具有排他性和自我约束的明显特征。最大限度地保护自己的利益是很正常的。从税收法律关系的角度来看，权利的两个当事方应平等，不应仅保护一个当事方，而不能保护另一个当事方。对于企业来说，在纳税过程中，依法纳税是他们的义务，通过合法渠道进行税收筹划以减轻税收负担，维护自己的资产和收入也是最重要的。重要和合法权利。该权利最能反映企业的财产权，属于企业拥有的四大主要权利（生存，发展，自治和自我保险权）中的自我保险类别。鼓励公司缴税并遵守税法的最明智的方法是让他们充分享有应有的权利，包括税收筹划。禁止企业进行适当的税收筹划活动只能鼓励逃税或逃税的滋生，甚至会鼓励抵税。
4.企业税收筹划对财务管理具有重要意义。
企业的税收筹划是在遵守税收政策的前提下进行的。它不仅有利于税收杠杆调整的正确作用，具有足够的理论基础，而且对于寻求在市场经济中实现最大利益的中国企业而言在财务管理活动中进行税收筹划尤其有意义。
首先，这有利于提高企业的财务管理水平并增强其竞争力。资金，成本和利润是业务管理和会计管理的三个要素。税收筹划作为企业财务管理的重要领域，以资金流动为中心，以最大限度地提高企业的整体利益。首先，在做出各种财务决策之前，公司应进行详细，合理的税收筹划，以帮助规范其行为，制定正确的决策，以使整个企业的业务和投资行为合理，合法，合法地进行财务活动，并使之健康有序地进行。以及业务活动。实现了良性循环。其次，规划活动有利于促使进行认真的计算，节省开支和减少浪费，从而提高企业的管理水平和经济效益。第三，税收筹划是一个复杂而系统的项目。税收法律法规在一定时期内具有一定的适用性，相对规范性和严格性。为了达到合法的“节税”目的，企业必须依靠加强自身的业务管理，财务会计和财务管理。只有这样，才能最好地实现计划的计划。因此，实施税收筹划也有利于规范公司会计核算，加强财务核算，尤其是成本核算和财务管理，促进企业管理的加强。