筹资过程中税收筹划的方法：
1.一般来说，公司有两种形式的外部筹款：发行股票和债券。从不同的角度来看，这两种形式各有利弊。在公司税收筹划方面，发行债券比发行股票更具优势。这是因为发行债券所产生的手续费和利息费用可以根据财务系统计入公司在建工程或财务费用。
2.作为免税项目，财务费用可以在税前支付，而企业可以少缴纳所得税。通过发行股票支付给股东的股息是从税后利润中支付的，这比发行债券要多缴纳所得税。因此，在不违反国家经济政策的前提下，企业可以通过税收筹划筹集资金，同时达到节税增资的目的。当然，应该指出的是，在筹款决策的税收筹划中，有时减轻税收负担不一定等于增加所有者的收入。因此，我们不应该只着眼于融资中的所得税，还必须考虑企业是否可以获得最大的税后收入作为选择融资计划的标准。
募集资金是企业开展业务活动的先决条件。企业可以从多种渠道以不同方式筹集资金，这需要筹款决策。筹款决策中的税收筹划将帮助公司降低资本成本，优化资本结构并增加所有者回报。
一，公司并购中税收筹划的内涵
企业并购重组的税收筹划，是指在税法规定的范围内，从征税双方征税的角度出发，科学合理地进行并购计划的提前计划和安排。尽可能减轻企业的税收负担，以减少并购的成本，以达到最大化企业整体价值的目的。
2.新的《企业所得税法》和财税（2009）59号对企业并购税收筹划的影响
2008年1月1日，新《企业所得税法》的全面实施也对企业并购和重组的税收筹划产生了根本影响，主要体现在以下几个方面。首先是要削弱在合并和收购中使用地区偏好进行税收筹划的方式。在原来的所得税法下，企业合并重组中采用了区域性税收优惠政策，以鼓励经济技术开发区等地区的企业以低税率享受优惠待遇。新的公司所得税法强调了优惠所得税结构，该结构侧重于工业特许权，并辅以区域特许权。其次，纳税人利用外资企业的身份进行并购税收筹划不再可行。根据最初的所得税法，内外资企业的税收负担之间存在差距。外商投资企业享有“国民待遇”的税收优惠政策，因此内资企业可以通过股权转让和兼并成为外商投资企业，从而减轻其税收负担。根据新的企业所得税法，对内资企业和外资企业的区别对待，使得纳税人对企业并购和重组的税收筹划方法毫无意义。第三，企业所得税的整体税率已大大降低。企业并购中最大的税收负担是企业所得税。新的公司所得税法将国内外公司所得税税率统一并降低至25％，减轻了公司并购和重组中的所得税负担，增强了公司并购的积极性，并促进了公司并购。重组中所得税项目的税率降低。
财政部和国家税务总局联合印发了财税[2009] 59号文件，《财政部和国家税务总局关于企业重组业务中处理企业所得税若干问题的通知》。 2009年4月30日，税务总局在并购的税收筹划中也发挥了重要作用影响。首先，当公司合并时，制定所谓的“免税计划”更加困难。其次，弥补M＆A亏损公司损失的计算方法已经改变。最后，公司重组的税收待遇的不同条件分别适用于一般税收待遇规定和特殊税收待遇规定。因此，从税收筹划的角度来看，企业并购必将反映出特殊的税收处理趋势以节省所得税。
关于当前公司并购的税收筹划的某些建议
首先，是合并前目标公司的税收筹划。新企业所得税法的主要变化之一是对行业优惠的重视，实施细则进一步阐明了行业优惠的范围。因此，企业在选择并购目标公司时，应充分考虑行业的优惠因素。最大限度地选择这类企业可以享受税收优惠。同时，由于地区间税收优惠政策的差异，并购公司可以选择在西部地区等享受优惠政策的地区进行并购的对象，从而减轻企业的总体税收负担。企业和合并后的纳税人可以享受这些税收。税收优惠政策带来的好处。
其次，企业并购中不同付款方式的税收筹划。在实践中，公司并购的支付方式主要包括现金并购，股权并购，债务并购以及综合债券并购。上述各种并购支付方式不同，相应的税收待遇也不同，这也为并购的企业所得税筹划提供了可能。如果非股权支付额不高于已付股权面值（或股权的账面价值）的20％，则必须根据以下条件确定接受被收购企业所有资产的税费：被收购企业的原始账面净值。如果非股权支付的金额高于实缴股本票面价值的20％，则并购企业接受并购企业的资产可以根据纳税计算过程中确认和评估的价值计算成本。 。两家公司对于被收购公司资产的价值（作为成本的一部分）具有不同的收入基础，这导致收购后公司的所得税负担不同。从折旧的角度来看，对于并购企业，如果并购企业采用股权并购的方式，则合并中取得的资产的折旧基础为该资产的原始账面价值。如果并购企业采用债券或现金支付方式，则以并购所获得资产的折旧为基础这是付款价格。通常，支付价格高于原始资产的账面价值。随着并购公司总资产价值的增加，折旧也将增加，这将增加并购公司的折旧额并节省税收。
第三，税收筹划中的并购融资方式选择。从税收负担计划的角度来看，由于企业的内部融资方式与资金的使用方和所有者相同，因此不能在税前扣除资本成本。存在双重征税问题，税收负担更重。通过股权融资，公司仅向股东支付股息。收购方不需要偿还本金和大量现金流出，但会稀释股东的每股收益，甚至稀释大股东的控制权。税前不允许支付的股息。扣除会增加税收负担。除从银行等处收取少量手续费外，主要成本是借款利息。根据税法，一般可以在公司所得税之前扣除借款利息，因此从税收筹划的角度来看，向银行和其他金融机构提供的贷款可以减少公司所得税，减轻公司税负。首先，发行债券的方法在时间和程序上比银行信贷灵活得多。其次，如果发行了可转换公司债券，并且公司业绩良好，债券持有人愿意将债券转换为股票，以减轻债券到期时的还款压力。最后，由于债券利息也可以在所得税前扣除，因此发行债券融资的税收负担相对较小。
在公司并购中，税收筹划是一个不可忽视的影响因素。充分合理地利用税收筹划，不仅可以为企业创造现实的竞争优势，而且可以促进企业管理水平的提高和内部的税收筹划。竞争力。因此，有必要进一步研究它，并在将来发挥其合理的作用。
融资方式的多样性决定了不同的融资方式对公司税收负担的影响不同。
1.吸收投资。在吸收投资的许多组织形式中，选择最有利于税收筹划的形式可以减轻纳税人的应纳税负担。一般而言，公司成立之初易受外界因素的影响，损失的风险较大，宜采用分支机构；在公司正常运营时，子公司的设立可以享受税收优惠。
从税收的角度来看，合作企业的组织形式是筹集投资的最佳途径。
2，股票融资。股份发行是股份制企业融资的基本形式。股份制企业在筹资阶段的税收筹划主要体现在发起人认购注册资本。发起人一次认购股份的，不能享受所得税优惠；发起人在法律规定的期限内认购股份的，企业的发起人在全部到位后仍可以按照出资额分享利润。企业欠缺的资金缺口可以通过负债解决，负债中包含的利息可以冲抵公司收入，从而减轻了纳税人的税负。
3.发行债券。发行债券是筹集借款资金的重要途径。从税收的角度，分析发行债券的融资方式，可以看到最大的优势是债券利息被包括在财务费用中并在税前支付。本质是国家承担部分利益，使企业享受税收优惠。
4.借用。借贷是公司筹集资金的常见方式。借款利息是在税前支付的，借款利息通常低于债券利息，从而降低了融资成本。
5.融资租赁。融资租赁使公司能够快速获取所需资产，而不必担心设备陈旧。尽管租金较高，但融资租赁可以在税前扣除。
投资过程中的税收筹划
投资是指公司为了获得未来利益而投资一定数量的财务或物质资源的经济活动。由于不同行业和不同产品之间事实上的税收政策差异，企业的最终投资收益也将有很大差异。对投资者而言，税收是投资收益的一种抵扣，应纳税额直接影响投资回报率，进而影响企业的投资决策。特别是，应纳税额对投资决策的影响以及折旧税收减免的存在需要投资者更多的关注。因此，公司应在投资过程中进行税收筹划，这通常应从应纳税额和折旧中考虑。
（I）应付税款对投资的影响
1.选择投资项目。企业内部投资的风险较大。一旦决定错误，将严重影响企业的财务状况和最终的经济效益。因此，企业必须采用科学的方法进行预测和决策，并从税收的角度选择最佳的投资项目。
2.选择投资方式。选择投资方式时，企业不仅应考虑投资的实际收益，而且还应从税收角度分析企业可获得的潜在收益。
3.选择投资形式。从税收的角度来看，公司应比较多种投资形式，并选择最有利于公司税收筹划的形式，以使企业的投资收益最大化。投资形式的选择通常在关联公司中使用。关联公司通常通过内部投资形式的变化来进行微妙的内部投资收益内部转移，从而达到公司税收筹划的目的。被投资公司的资产负债表通常被用作选择投资形式的基础。例如，当子公司的资产和负债较小时，母公司可以根据债券选择投资子公司。由于债券利息是从税前利润中支付的，因此可以减轻子公司的税负，使企业集团获得最大的收益。最佳投资收益。
（II）折旧信用税投资的影响
企业的折旧费用通常在税前支付。折旧额直接影响企业税前利润水平，进而影响企业应纳税所得额。因此，企业在做出投资决策时应充分考虑旧税收减免对投资收益的影响。
折旧对计税期有直接影响。使用直线法计算的每个期间的折旧额相同。在其他条件下，每个期间的应纳税所得额很小。如果税收法规允许，可以使用加速折旧方法。在折旧期间，前几年扣除的税额更多，而接下来的几年则减少。尽管应计的年度折旧总额没有变化，但这等同于延迟纳税期限并加速了企业的资本周转，这等同于企业获得无息贷款。
折旧也会影响实际的纳税额。当采用加速折旧法时，应交的早期税额很小。从货币时间价值的角度来看，早期获得的折旧折扣要高于后期获得的折旧折扣，企业总体上可以提高投资收益率和投资收益。
运营中的税收筹划
（1）成本会计中的税收筹划
1.库存评估方法对税收的影响。库存评估有许多选择。不同的方法计算出不同的库存价值，不同的成本和不同的账面利润，因此应税收入也不同。例如，在价格上涨的情况下，可以采用后进先出的方法对存货进行估价，这样期末的存货成本就很低，而售出的商品成本就很高。反过来减少利润和税收负担；价格下跌时，可以使用先进先出存货的计价方法减少了期末存货的成本和销售商品的成本，从而减少了利润和税负。可以看出，在会计制度和税收法规的情况下，企业可以根据不同的外部经济环境，及时征得税务机关的许可，对新会计年度的库存计价方法进行调整，从而有效调整利润并减少税收。基础，减轻税收负担。
2，固定资产折旧方法对税收的影响
（1）延长折旧期限对税收的影响。对于有资格享受一定减免税期限的企业，固定资产的折旧年限可以在成立之初就超过正常折旧年限。在整个折旧期间应计折旧的总金额保持不变，但企业缴纳的所得税金额却大不相同。
（2）缩短折旧期限对税收产生的时差影响。在会计制度和有关规定允许的情况下，从税收的角度来看，企业可以将折旧年限缩短到正常时期以下。采用缩短折旧期限的税收筹划主要是为了使企业在考虑货币时间价值的情况下享受所得税优惠。这种方法将减少过去几年公司的利润，并减少税基。在接下来的几年中，将支付较少的折旧，更多的利润和更多的所得税，因此几年后所得税的最终价值将小于现值。因此，公司整体上享有所得税优惠和货币时间价值。
（II）产品定价中的税收筹划
1.国际转让价格对税收的影响。跨国公司适应不断变化的国际市场
市场环境降低了运营风险，并且大多数管理和管理权力被划分为位于各个国家/地区的责任中心。每个责任中心都使用其跨国公司建立的内部转移作为内部控制和解决的基础。在不违反东道国税收法规和相关国际税收条约的前提下，跨国公司可以设定较高的转让价格以转移在高税率国家设立的子公司的利润，或者可以使用较低的转移价格在东道国设立公司。税率低的国家。增加子公司的利润，以减轻税收负担并提高跨国公司的整体利润水平。
2，内部转让价格对税收的影响。转移内部资产的经营活动通常发生在关联公司内部，因此应确定合理的内部转移价格以实现定价中的税收筹划。基本方法是：
（1）使用不同地区的税收差异来计划税收差异。为了促进某些地区的发展并实现合理的生产力布局，国家经常通过优惠税收政策指导它们。
（2）税收差异是根据不同产品的税率差异来计划的。为了促进中国产业结构和产品结构的合理化，使其适应国民经济的发展，税法规定了不同产品的消费税税率。税率差异可用于企业集团内，以通过合理地调整内部转让价格来达到减轻税收负担的目的。
利润分配中的税收筹划
1.股份制企业税后利润分配决策对纳税的影响。为了维持和保持公司股票的信誉，股份制企业应当向股东分配股利。如果公司支付现金股利，股东应按照收到的股利的适用税率缴纳个人所得税；如果公司发行股票股利，则股东持有的股利实质上是股东获得的现金股利，然后以现金购买公司股票形式简化，但股东暂时免征个人所得税，这在股东需要现金时可以实现。
2，外商投资企业利润分配对税收的影响。为了鼓励外国资本继续投资，中国政府可以享受减税和免税优惠，以及对在税后利润中进行再投资的企业所支付的税收返还。因此，外资企业的外国投资者应按照中国的产业政策，将税后利润进行再投资，并在规定的期限内继续经营，以便在税后利润分配中享受税收优惠。这种再投资的利润分配通常是享受多种税收优惠，从而提高企业的整体经济效益。