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税收筹划是根据税法（法人，自然人），根据当前所涉税法，并遵守税法并遵守税法，根据“允许的”，“不允许的” ”和“不允许”项目，内容等要进行预计划和对策，以减轻税收负担并实现管理，投资和融资等活动的财务目标。从以上概念可以看出，税收筹划的主体是纳税人或公司法人。他们可以是税务筹划代理或雇用税务顾问。税收筹划的前提是不违反该国现行税法。税收筹划的目的是使纳税人的税收负担最小化或使税后财富最大化。因此，力争实现“最低纳税”和“最新纳税”。因此，任何以盈利为目的的公司都可以使用税收筹划合理地节省或避免税收，从而减少税收支出并增加税后净利润。。相反，不进行合理的税收筹划将给企业或公司造成不必要的经济损失。以下是根据我在实际审计工作中发现的案例进行的税收筹划案例分析。
第一种情况
大型集团公司（以下简称A公司）在深圳拥有子公司（以下简称B公司），A公司持有B公司75％的股权。甲公司的企业所得税率为33％，乙公司的企业所得税率为15％。
2007年，公司B分配现金股利1亿元，公司A分配现金股利7500万元。
根据《国家税务总局关于企业股权投资业务有关所得税问题的规定》（国税发〔2000〕118号），投资者适用的所得税税率高于适用的所得税率。对于投资企业
：答：20％的销售利润； B：20％的购物券； C：20％的现金返还。
以万元销售为基础，分析具体业务运作过程中与税收有关的问题，具体计算如下：方案A：货物销售的20％。
应缴企业所得税= [8000 /（1 + 17％）-7000 /（1 + 17％）]×33％= 282.05（元）
税后企业利润= 8000 /（1 + 17％）-7000 /（1 = 17％）-282.05 = 572.65（元）
B计划：价值20％的礼品券。
2,000元的礼品应视为销售。增值税= 2000×（1 + 17％）×17％-1400×（1 + 17％）×17％= 87.18（元）
应付增值税总额= 435.90 + 87.18 = 523.08（元）
因为消费者在购买商品时会获得购物券，并且是偶然获得的，所以他们应该缴纳个人所得税。根据当前的个人所得税管理方法，发行购物券的公司应在发行阶段预扣并付款。付款后，发行公司应支付赔偿金。因此，商业企业在赠送购物券时应代客户缴纳个人所得税。税额为：2000÷（1-20％）×20％= 500（元）
规则的税后利润为：867.52-846.15 = 21.37（元）
C计划：20％的现金返还。
个人所得税应代客户支付= 2000÷（1-20％）×20％= 500（元）
应缴纳企业所得税额为846.15元（与计划B相同）
企业的税后利润为：64.10-846.15 = -782.05（元）
表6-8各方案税负比较（单位：元）
增值税个人所得税企业所得税税后企业利润A 145.30
282.05 572.65B 523.08 500
846.15 21.37C 435.90 500 846.15
用外行的话来说，税收筹划的风险是税收筹划活动由于各种原因而失败的代价。因为税收筹划是在经济行为发生之前做出的决定，并且税收法规具有时效性，再加上操作环境因素和其他因素的复杂性，使其变得不确定并隐含更大的风险。因此，企业在进行税收筹划时应充分考虑风险因素。
1.政策风险。税收筹划利用国家政策的风险来节省税收，这称为政策风险。政策风险包括政策选择风险和政策变更风险。政策选择风险是指政策选择是否正确的不确定性。这种风险主要是由于计划者对政策精神的理解不足，不完全理解和不正确理解所致。也就是说，计划者认为所采取的行动符合国家政策的精神，但实际上不符合国家的法律法规。例如，一家服装厂接受自雇购买的纽扣，但是由于未按要求完成购买程序，因此税务机关在税务检查中确认接受了第三方发票。不仅扣除了扣除额，还相应地受到了惩罚。政策变更的风险是指政策及时性的不确定性。为了适应市场经济的发展，反映国家的产业政策，及时调整经济结构，不能确定国家的税收政策。随着经济形势的发展，总是有必要做出相应的改变。二，及时对法律法规进行补充，修订或完善，继续废除旧政策，适时出台新法规。从这个意义上讲，政府的税收政策总是不规则的或相对短期的。例如，从1998年1月至1999年12月，为了抵御席卷1997年的东南亚金融危机的影响并刺激了外贸出口，国家税务总局已六次调整了出口退税政策，全国平均综合退税率有所提高。从1999年到2001年的三年中，为适应市场经济发展和各种国内外经贸形势的发展要求，中国出口退税政策发生了11次变化；根据《金融时报》，它有利于中央和地方政府重新分配税收，减轻政府的财政负担，减轻人民币对市场升值的压力，并逐渐减弱亚洲金融危机后中国出口退税增加的影响。 1998。开始将出口退税率从目前的平均15％降低到11％；同时，羊毛，铅，焦炭，稀土，钨的出口退税将首先取消； 2010年前后，出口退税政策将彻底取消。从实践上看，一旦实施这一政策，那些依靠出口退税的企业将面临厄运，甚至有些灾难性。因此，政策的不规范或及时性将给企业的税收筹划（尤其是中长期税收筹划）带来更大的风险。
2.操作风险。因为税收筹划的固有特征是与“法律”共舞，也就是说，税收筹划通常在税收法规的边缘进行操作，以帮助纳税人最大化其利益。另外，中国的税收立法体系水平高，立法水平不高。法规的内容不仅含糊不清，而且法规之间也存在一些冲突或磨擦，甚至专业人员有时也难以准确地掌握它们，这给纳税人的税收筹划带来了巨大的操作风险。从实践的角度来看，操作风险包括两个方面：第一是应用和实施相关税收优惠政策的风险。例如，由于残疾人比例不足，他们从福利企业中受益，并且由于可再生资源利用不足，享受与环境保护有关的税收优惠。其次，在系统的税收筹划过程中，税收政策的整体完整性未得到充分把握；在企业重组，合并，分立过程中，多种税收优惠措施的运作等税收筹划风险的综合利用。根据有关规定，一般而言，合并后的企业应当从资产转让中计算收入，并依法纳税。被合并企业前一年的亏损，不应当结转为被合并企业，由被合并企业向被合并企业承担费用的，或者在股东的购买价格中，现金，有价证券及合并后企业权益以外的其他资产，不高于实缴股本票面价值（或实缴股本账面价值）的20％。 。合并后的企业可能不会确认所有资产转让的收入或损失，也不会计算所得税。合并前的全部企业所得税事项，由合并企业承担。上一年的亏损未超过法定弥补期间的，合并后的企业可以继续按照规定使用。合并企业在以后年度实现与资产相关的收入补偿。如果没有系统地理解所有这些，并没有以一种综合的方式对其进行全面地理解和使用，那么它们很容易相互忽视，从而导致税收筹划失败的风险。
3.操作风险。税收筹划是一种合理，合法的预谋行为，具有很强的谋划能力和远见。实践证明，企业预期经济活动的变化对税收筹划的利益影响更大，有时直接导致税收筹划的失败。因为税收筹划过程实际上是选择税收政策差异的过程。但是，无论是何种区别，都必须在一定的先决条件和条件下予以确定，即企业未来的生产经营活动必须符合所选税收政策要求的特殊性。这些特殊性为企业的税收筹划提供了可能性，同时也对公司经营活动的某些方面（经营范围，营业地点，经营期限等）带来了限制，从而影响了公司的经营活动本身。灵活性。如果项目投资后经济活动本身发生变化，或者对项目预期经济活动的判断不正确，则很可能失去享受税收优惠的必要特征或条件，不仅不能减轻税收负担，而且还会增加税收负担。为了引导外国投资，中国现行税制对生产经营期限超过10年的生产型外国企业实行“两减免征”优惠税收政策。但是，如果生产性外国企业同时从事非生产性企业，并且非生产性企业的收入超过企业总收入的50％，则将失去其“生产性”企业的资格，并且不具备资格这项税收优惠政策。例如，合资电子设备工厂是仍在减税期内（减免50％）的制造企业。由于产品销售不佳，该公司从其他制造商那里购买了部分电子成套设备进行组装。他一直从事生产和非生产装配业务。如果公司的零部件装配业务在年内超过其总业务收入的50％，尽管该公司仍处于减税期内，但不能将其减半，而只能按30％的税率征税。可以看出，为了享受“两减三减”所得税减免的优惠政策，当年对这两项业务进行投资选择时，应控制非生产性装配业务的规模在生产经营范围内。但是，在市场经济体制下，企业的生产经营活动不是一成不变的，必须随着市场的变化和企业战略管理的要求进行相应的调整。因此，经营活动的变化始终会影响税收筹划计划的实施，因此公司必须面对由此可能产生的风险。
4.执法风险。从严格意义上讲，税收筹划应该合法并符合立法者的意图，但是这种合法性需要得到税收行政执法部门的确认。在此确认过程中，客观上存在税务行政执法偏差的风险，从而导致税务筹划失败。因为中国的税法通常在特定的税务问题上留有一定的灵活性，也就是说，在一定范围内，税务机关拥有酌处权，再加上税务行政执法人员的素质参差不齐，因此这些都是客观上的税收政策实施中的偏差提供了可能性。也就是说，即使是合法的税收筹划法案，由于税收行政执法的偏差，税收筹划计划在实践中也可能不可行。结果，该计划成为一纸空文。或可能被视为逃税或恶意避税。，不仅不会获得节税的好处，而且会增加税收成本并产生税收筹划失败的风险。例如，中国的增值税法规定，个人销售商品的起点是每月2,000至5,000元，提供应税服务的起点是每月1,500至3,000元，每种税的起点每次付款。（日本）销售额为150至200元。具体的起点可以根据各地实际情况在上述范围内确定。因此，企业在进行税收筹划时，经常会遇到基层税务行政执法机构的思想冲突和行为障碍。此类示例经常在媒体中披露，并且在实践中很常见。
此外，税收筹划还面临着计划结果和计划成本不成功的风险。如果不对企业状况进行全面比较和分析，则计划成本大于计划结果。似乎有结果，但实际上，公司没有从中受益，等等。以上是税收筹划过程中的客观风险，也是企业在税收筹划过程中应研究和重视的因素。
税收筹划和预防的风险
税收筹划是纳税人在税法允许的范围内从各种税收计划中进行科学合理的事先选择和计划，使用税法赋予他的可能选择和优惠政策来选择适当的税种一种可以减轻或减轻税收负担的方法。随着税收筹划被越来越多的企业认可和接受，各种形式的税收筹划活动在各地悄然兴起。但是，税收筹划是一个系统的工程，它不仅给企业带来风险，而且也隐含着风险，即风险与收益共存。如果忽略这些风险并加以遏制，那将不可避免地与税收筹划的初衷背道而驰。结果可能始于节税目的，但最终造成更大的损失。
首先，税收筹划的风险
用外行的话来说，税收筹划的风险是由于各种原因税收筹划活动失败而付出的代价。因为税收筹划是在经济行为发生之前做出的决定，并且税收法规具有时效性，再加上操作环境因素和其他因素的复杂性，使其变得不确定并隐含更大的风险。因此，企业在进行税收筹划时应充分考虑风险因素。
4. ***风险。严格的税收筹划应合法，并符合立法者的意图，但是这种合法性需要征税机构的确认。在此确认过程中，客观上存在税务管理错位的风险，导致税务计划失败。因为中国的税法通常在特定的税务问题上具有一定程度的灵活性，也就是说，在一定范围内，税务机关拥有酌处权，再加上税务管理人员的素质参差不齐，因此客观上提供税收政策实施中的偏差可能性。也就是说，即使是合法的税收筹划法案，由于税收管理的偏差，税收筹划计划在实践中也可能不可行。结果，该计划成为一纸空文。或被视为逃税或恶意避税。调查和惩罚不仅不能获得节税的好处，而且会增加税收成本并造成税收筹划失败的风险。例如，中国的增值税法规定，个人销售商品的起点是每月2,000至5,000元，提供应税服务的起点是每月1,500至3,000元，每种税的起点每次付款。（日本）销售额为150至200元。具体的起点可以根据各地实际情况在上述范围内确定。结果，公司在进行税收筹划时经常会遇到基本税收征管机构的观念冲突和行为障碍。许多这样的例子已经在媒体上公开并且在实践中很普遍。
此外，税收筹划还面临着计划结果和计划成本不成功的风险。例如，如果没有对企业状况的全面比较和分析，则计划成本大于计划结果。似乎有结果，但实际上，公司没有从中受益，等等。以上是税收筹划过程中的客观风险，也是企业在税收筹划过程中应研究和重视的因素。
其次，面对风险并积极预防风险
由于税收筹划的特殊目的，它的风险是客观存在的，但也可以预防和控制。面对风险，计划者应根据风险的原因，采取主动并采取积极有效的措施来预防和减少风险的发生。只有这样，才能提高税收筹划的收入，达到税收筹划的目的。
1.建立风险意识并建立有效的风险预警机制。无论是从事税收筹划的专业人员还是接受税收筹划的纳税人，都必须直面风险的客观存在，并在生产经营过程和纳税相关事务中始终保持对风险的规划保持警惕。企业。该计划是由专家学者结合公司业务活动制定的，必须合理，合法，可行，绝不会发生计划失败的风险。应该认识到，由于目的的特殊性以及企业经营环境的可变性和复杂性，税收筹划的风险无处不在，应给予足够的重视。当然，从计划有效性的角度来看，仅仅意识到风险的存在是不够的。有关企业还应充分利用现代先进的网络设备，建立科学，快捷的税收筹划预警系统。实时监控现有的潜在风险，一旦发现风险，立即向计划者或操作员发出警报。税收筹划预警系统应具有以下功能：（1）信息收集功能。例如，如果一个人被要求依法缴纳相应的营业税和所得税，那么如果他被提供了税收筹划计划，只要他的经营业绩保持在阈值以下，就可以免除所有税款。此税收计划势必会被拒绝。由于该计划的实施可以将纳税人的税负降低到零，因此其经营规模和收入水平也受到最大的限制，这显然是不可取的。因此，企业在进行税收筹划时应综合考虑并综合权衡，不能进行筹划。
4.在税收筹划中保持适当的灵活性。随着企业经济环境的变化，税收政策和税收筹划的主客观条件不断变化，这就要求税收筹划应根据企业的实际情况制定税收筹划计划并保持可比性。为了随时随国家税收制度，税法，相关政策和预期经济活动的变化而调整项目投资的灵活性，重新审查和评估税收筹划方案，及时更新计划内容，采取措施分散风险，并避免风险确保实现税收筹划目标。
5.贯彻成本效益原则，以实现最大收益和最低成本的双赢目标。随着某种计划方案的实施，纳税人将不可避免地为计划方案的实施支付额外的费用，同时获得一些税收优惠，以及通过选择计划方案而放弃其他方案而损失的相应机会利益。因此，税收筹划还应遵循成本效益原则，不仅要考虑税收筹划的直接成本，还要考虑在税收筹划方案比较中作为机会成本而放弃的方案的可能收益。只有当税收筹划方案的成本和损失少于获得的收入时，该税收筹划方案才是合理和可接受的。
6.协调与税务机关的关系。由于具体的税收收集和管理方法因地而异，因此税务管理部门拥有更大的酌处权。因此，是否能够得到当地税务主管部门的认可，也是顺利实施税收筹划计划的重要组成部分。实践证明，如果不能积极适应主管税务机关的管理特点，或者税收筹划计划不能得到地方主管税务机关的批准，将难以取得预期的效果，并且会失去预期的效果。应有的利益。因此，加强与地方税务机关的联系，处理与税务机关的关系，充分了解地方税收征管的特点和具体要求，及时获取有关信息，也是避免发生的必要手段之一。并防止税收筹划风险。
7.雇用税务筹划专家，以提高税务筹划的科学性。税收筹划是高级财务管理活动和系统工程，涉及法律，税收，会计，财务，财务和公司管理方面的许多知识。它具有很强的敬业精神和技能，需要专业的计划人员才能操作。因此，对于那些与企业有较大整体关系的综合税务筹划业务，最好聘请税务筹划专业人士（例如注册税务师）来提高税务筹划的规范性和合理性，从而进一步减少税务筹划。税收筹划风险。