税收筹划在企业财务管理中的应用
企业如何在税法允许的条件下实现最低或最适当的税收负担，是现代企业财务管理的重要方面。税收筹划是实现这一目标的有效方法之一。税收筹划是指公司纳税人在财务管理中根据立法意图减轻税收负担的行为。它具有狭义和广义。从狭义上讲，税收筹划是指企业利用客观的低税率环境，即在现有组织结构和经营条件下，企业采用投融资方式，成本核算方式，选择和选择方式。控制收入归属期。实现减轻税收负担，增加收入，减少支出，提高企业经济效益的目标。由于这种税收筹划主要是通过使用低税收环境形成的，因此被称为“环境利用税收筹划”。除广义上的“环境使用型税收筹划”外，税收筹划还包括“结构使用型税收筹划”，即公司通过合并等方式扩大其组织结构并充分利用税法重组公司税收。为了减轻税收负担，增加流动资金。本文中的税收筹划涉及广泛的概念。
首先，公司税收筹划与财务管理之间的关系
企业税收筹划与企业财务管理是相互关联的，并且相互影响。首先，科学合理的税收筹划可以增加企业收入，提高资本利润率，是实现企业财务管理基本目标的重要途径之一。其次，管理咨询支付的所得税更少。如果公司进行持续的再投资，则可以在延税方面发挥作用，尤其是在投资期较长的情况下。企业可以利用投资收益来选择鼓励在该国投资进行再投资的行业。在国家产业结构调整时期，企业的这种投资行为可以享受低税率的优惠政策。
3.选择适当的折旧方法
企业固定资产的折旧采用加速折旧法，例如双倍余额递减法或年数总和法。如果折旧在资产使用的早期阶段分配得更多，则可以减少企业所得税，这可能会延迟纳税和隐性减少。税收的作用。如果企业规模不断扩大，每年增加投资，则可以长期维持递延纳税，这将起到隐性减税的作用。同时，由于在资产使用初期从固定资产转出更多的资金，形成企业的营运资金，有利于增加公司的现金流量，可以加快资金周转，改善企业的财务状况。企业。
（二）结构使用税计划
结构使用税计划主要通过公司合并来实现，通常包括以下三种模型：
1.递延亏损和损益抵消模式
所谓递延损失，是指如果一个企业在其经营年度遭受了严重损失，则该企业不仅可以免除当年的所得税，而且还可以将其亏损额递回抵消未来的指定年份（大部分对于少于5年的盈余，管理咨询公司应在抵销后根据盈余缴纳所得税。损益抵销是指当获利企业与亏损企业合并时，合并企业可以利用其利润先抵销亏损企业的累计亏损，然后再根据利润缴纳所得税。平衡。因此，在打算进行合并和投资时，公司可以选择那些一年损失惨重或连续数年无利可图，并且已经有相当数量的累计损失作为合并目标的公司。充分利用抵销损益和减税的优惠政策。因此，那些经营不善或资金周转不佳但发展前景良好的亏损公司是这类合并的首选。
2.证券交易所合并模型
股份合并的转换是指在对合并投资作出财务决策时，将合并后的企业的股份按一定比例转换为企业的股份的形式。即，当一个企业想要合并另一家发行股票的公司时，该公司不直接使用现金来收购被收购方的股票，而是以一定比例将被收购方的股票转换为该企业的股票。感谢整个过程。合并企业的股东既没有收到现金也没有实现资本收益，因此该过程是免税的。因此，企业通过股权交换和兼并，可以实现资产的流转和转移，无需征税，可以实现追加投资和资产多元化的财务管理。（{}} 3.双重转换模式
双重转换模型是财务人力资源咨询和计划的模型，适用于重复使用税收优惠以享受节税收益的企业。也就是说，当公司与已发行股票的公司合并时，它不会在合并过程中直接将合并后的公司的股份转换为新股，而是先将其转换为可转换债券，然后在转换后将其转换为合并后的公司一段时间。普通股。通过采用这种合并策略，企业可以享受的税收优惠是，企业从这些转换债券中支付的利息从预收收入中扣除，作为税收减免项目，企业可以少缴纳所得税。
23.企业在税收筹划中需要注意的问题
（1）税收筹划活动必须符合法律要求
税收筹划活动可以从对现有节税投资的审查开始。例如，应将在较长时间范围内运行的PPF帐户和保险单/ ULIP（单元链接的保险计划）放置在扫描仪下方投资者应寻求投资顾问的服务，并审查此类投资途径的效用。如果有任何途径已经停止为投资组合增加价值或不匹配，那么就应该这样做。
例如，在中等风险的投资者抯投资组合中，唯一的保险工具可能是ULIP（具有名义保额），其整个主体都投资于股票。在这种情况下，投资者承担以下风险：保险不足，也被投资于与他的风险状况不符的渠道。这样的投资者可以是投资组合审查的候选人。
2.履行固定承诺
下一步可以是计算固定承诺。例如，对于受薪个人，法定扣除额（例如对雇员公积金（EPF）的缴款）也有资格获得第80C条的福利，承诺。同样，正在进行的保险单的保费支付或对现有PPF帐户的缴款也属于同一类别。
目的是确定第80C条扣除额中的哪一部分（100,000卢比），投资者可以自由投资。考虑一个被评估人，为了进行税收筹划，该人必须投资100,000卢比；他有一个ment赋除了年度保费为35,000卢比，在这种情况下，用于税收筹划的可投资盈余仅为65,000卢比（100,000卢比减去35,000卢比）。
3.获得正确的分配
下一步是制定详细的投资计划以进行税收筹划。在此阶段，投资顾问应积极参与。投资者的风险偏好将在确定每个投资的分配中起至关重要的作用大街。从广义上讲，像NSC和FDs这样的有保证的回报途径将主导中等风险的投资者investor税收筹划组合。相反地，对于冒险的投资者而言，节税资金和ULIPs应该是主要饮食。
4.执行投资计划
执行投资计划将是最后一步。如果计划中包含节税资金，那么启动一个在接下来的6个月内运行的系统投资计划（SIP）可能是一个好主意。通过投资在更长的时间范围内，投资者可以最大程度地降低误入市场的风险。相反，对PPF等有保证收益计划的投资也应在到期日之前提前进行。除了确保必要的书面工作按时完成之外，它还可以与在到期日之前进行的存款相比，PPF投资还可以帮助PPF投资获得更高的回报。
声称，为进行税收筹划而进行的投资可能会对整体财务产生巨大影响，这是一种轻描淡写的说法。一个例子将帮助我们更好地理解这一点。每年投资100,000卢比，超过15-在此期间，年收益率为10％（考虑到有保证的收益计划提供的年收益率为8％，对于复合投资组合的这一假设是现实的），到期时的收益约为3,177,200卢比。很少有人会对进行合理的税收筹划是值得的。
我们为投资者提供的建议从现在开始进行税收筹划计划，您将可以利用3月份来进行建设性的工作，而不必担心投资。
1，中央政府固定收入：消费税，车辆购置税，关税，海关代征进口环节增量税等
2，地方政府固定收入：城市土地使用税，耕地取税，土地增值税，财产税，城市房地产税，车辆使用税，契税等。
第三，中央和地方当局分享收入： （（））（1）增税（不是包括海关产生在内起草的进口环节增税）：中央政府共享75％地方政府共享25％
{（}}（2）营业税：铁道部，各银行总部，各保险公司总公司将支付的部分集中到中央政府，其他上交地方政府。 {（}}（3）企业所得税，外商投资企业和外国企业所得税：铁道部，各银行总部和海上石油企业将部分上缴中央，其余由中央共享60％，地方政府占有40％ （（））（4）个人所得税：除储蓄存款利息个人所得税外，中央其他部门分担60
％地方政府占有40％（（}）（5）资源税：海石油企业将部分上缴给中央，其他部分上缴给地方。 （{}}（6）城市维护建设税：铁道部，各银行总部，各保险公司集中支付的部分上缴中央，其他上缴地方。
（7）印花税：卡□□交易印花税收入的94％移交给中央政府，其他6％，其他印花税收入移交给地方当局。
第二讲增值税
增值税是将货物卖给我国或提供加工范围内的货物，修理使维修服务，以及进口货物的单位和个人，获得货物或应税服务的销售量，以及进口货物金额计算税款，并将实施税款到扣系统一种过去的税款。
首先，征税范围 （（））（1）销售或进口货物
（2）提供处理，修复使修复服务
（3）与销售货物行为有关
首先，将货物支付给其他人以向该州出售货物
第二，销售为国家出售货物
3，配备有上述两个组织和实施统一计算的纳税人，将货物从一个组织转移到用于销售的其他组织，但关联组织位于同一县（市）除外
第四，来自将在非应征项目中生产或要求处理货物用途
第五，从将产生，请求处理或购买货物行为的投资中，提供给其他单位或个体经营者
第六，从产生的请求中，处理将采购货物分配给股东或投资者的请求
第七，从会产生，要求加工货物用于集体福利或个人消费
第八，从将产生，请求处理或购买的货物免费赠予他人 （（））（4）混合销售行为
销售行为，如果同时涉及加征关税的应税货物和涉及非应税服务，则对于混合销售行为，特别是说，非应税服务是直接销售，即一批货物中的两者提供的是紧密联系的下属关系。如果用于销售该企业产品提供的运输服务；对方应收票据贴息等。 {（}}（5）同时预占不完税的服务行为
增值税纳税人同时宿营非应税劳务，如果不分别计算其销售额和营业额，则征收增值税。
其次，纳税人
（1）小规模纳税人
（2）普通纳税人
1，年销售额超过规定标准
2，生产配置企业符合普通纳税人认定条件，报纸经税务部门授权，为临时普通纳税人认定，年审合格转移普通纳税人。
3，商贸企业报告经税务部门授权认可普通纳税人，纳税咨询时间一般为多至6个月，每次在咨询时间内出售专用收货数量没有超过25；高支票额度不超过10000元；当月认证所得税金额，下次将可以到达扣；企业根据每次领口购买数量无法□起重机惊风湿联合□营地需要，可再次申请，但必须按领购买的专用收据销售量的4％提前交付增量税，提前交付增量税可能会在此时间到达，因为应付税额减少。
第三，税率 （（））（1）基本税率17％ （（））（2）低税率13％
（3）征收税率是商务部门小规模纳税的人工4％；其他企业小规模纳税人为6％
第四，计算销售税额销售量确认
在（1）的一般销售方式下，销售量确认，要以全部成本和买方收取费用的价格购买（手续费，补贴，资金，收取费用，退货利润，罚款，递延付款利息，各种自然价格以外的包装费，包装材料押金等收取费用）
（2）种不同的销售方式下的销量确认
1，折扣销售（由于购买供应商购买商品数量较大等原因导致购买供应商价格优惠）：如果在同一张收据上单独出售折扣金额，则可以在折扣剩余金额之后计算增值税，如果另外写收据，无论财务如何处理，都不必扣除。
2，销售折扣（是为鼓励早买供应商付款承诺给买供应商的一种优惠）：从销量上没有减免税。
3，出售小册子让（后因货物种类质量导致销量减少而发生出售），可折让后为销量计算加价税。
第四，采用以旧换新的方式销售（纳税人在出售自己的货物时，有偿回收二手货的行为）
应根据新商品的同时销售价格确定销量。无需扣除二手货购买价格（货币珠宝到旧换货除外）
5日后，以返还本金的方式进行销售（销售货物，由卖方在不同时间至一定期限退还给卖方以全部或部分成本购买卖方）
其销售量是货物的销售价格，不必从销售量中偿还本金
第六，采用事物简便方式销售（指相互买卖双方以同等成本货物结算账目）
双方均应进行买卖处理，对分别发出的货物计算销售量计算销售税
第七，包装材料存放处：
单独记录帐户计算包装材料的押金，一年之内的时间，也未过期，不合并销量，外，但超过期限未收回或年份以上的押金定额对收入进行定价并计算销量。
8，旧机器，旧车销售：
售价未超过原始价值，免征增值税
四，所得税金额计算 （（））（1）许可证到扣所得税金额
1日从增量关税专用收据上获得的卖方的增量税额表明
2，从证书中缴纳关税的海关取得增值税额
3，购买给农产品生产者或小规模纳税人的农产品，按照购买证书中所标明的成本，按照13％的减免率计算所得税额，从销售之时起要扣除的项目
第四，从外部购买货物（固定资产除外）根据运输费用（包括建设资金）支付的运输费用
金额7％减免率计算所得税金额到扣
5，从2004年12月1日起，增值税普通纳税人购置税来控制收银机缴纳的增值税额，准时到扣 （（））（2）不必达到扣的所得税额
1，购买固定资产
第二，用于非应税目标，用于购买货物或应税服务
3，用于免税目标购买货物或应税服务
四，用于集体福利或个人消费购买货物或应税服务
5，异常损失购货
第六，异常损失购买产品中的货物或应课税品，成品消耗
七，未按规定取得并保存了增值税减免证明，或未按规定申请扣缴所得税金额
五，使用增值税应注意的问题
（1）在获得普通纳税人资格之前从购买供应商获得的不提供的加值税专用收据到扣
（2）取得加值税专用收据，海关规定的税法等证书可到扣的证书，必须在起草日期90日向税务部门开具认证机构，否则不给扣 （（））（3）第六分局在核定所得税额后，如果该货物变更用途，则<上述（2）项目中的用途>应当做当月退出的所得税额建设项目，员工福利，海外雷料加工重复出口，进料加工国内结转，库存亏损等 （（））（4）按规定取得的加值税专用收据（机票符号，未取得记录账户协会或到扣协会）