1.从纳税人那边计划。增值税纳税人包括一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人的基本税率为17％，小规模纳税人的税率通常为3％。因此，纳税人可以在纳税前确定哪种税率对自己有利，然后根据一般纳税人和小规模纳税人的规定创造条件，成为有利于增值税的纳税人。
2.利用税收优惠来减轻税收负担。增值税有许多优惠税收政策，包括减免增值税，立即退税，首次退税，首次退税等。纳税人可以充分利用这些优惠政策来节省税款。
增值税购买行为的计划。购买行为属于服务行业中的代理行业。如果同时满足三个条件（一个条件是受托人不垫款；另一个条件是卖方将发票开给客户，而受托人则将发票转移给客户；第三个条件是受托人当事人应根据卖方实际收取的销售税和增值税与客户结算，并收取额外的手续费。不征收增值税，但按5％的税率征收营业税。因此，从事采购业务的纳税人应努力满足这三个条件，以便根据营业税而不是增值税缴税。
3.增值税销售计划。寄售有两种类型：寄售和佣金销售。前者征收增值税，而后者征收营业税。当点差率（点差率=（销售价格－购买价格）/销售价格）大于29.41％时，按佣金类型收取的营业税为5％，税负较轻；当传播率小于29.41％时，差异为货物税负担很轻。
4.商业零售企业从供应商那里选择合理的收费方式以达到节省税款的目的。商业零售公司向供应商收费时，可以根据估计的销售费用，以入场费，上市费等名义预先收取大部分费用。销售周期结束后，必须确定销售量或销售量。剩余的一小部分费用按比例收取，因此大部分费用仅需缴纳营业税的5％，少缴纳增值税的17％。
5.税收计划以促进利润。工商企业的促销方式一般分为三种：折扣销售，实物礼品和现金返还。考虑到各种税收因素，就促销方式的选择而言，折扣促销是最具成本效益的；其次，提供实物礼物和现金返还的成本效益最低。
6.货运税收计划。如果企业下属的船队主要运输企业出售的货物，则该船队可以独立并成为二级法人运输子公司，从而使货运收入从增值税的支付方式转变为营业税的支付方式。达到节税的效果。
增值税税收筹划可以分为以下四个方面：
1.增值税纳税人身份特征带来的规划空间
通过增值税对一般纳税人和小规模纳税人的区别对待为小规模纳税人和一般纳税人之间的税收筹划提供了可能性。人们普遍认为，小规模纳税人的税负要比普通纳税人大。但这并非完全如此。如您所知，为纳税人进行税收筹划的目的是通过减少税收支出来减少现金流出。为了减轻企业的税收负担，在暂时无法扩大经营规模的前提下，从小规模纳税人向一般纳税人过渡将不可避免地增加会计成本。例如，添加会计帐簿，培养或雇用有能力的会计师。如果小纳税人由于减轻税收负担而获得的利益不足以抵消这些费用，他们宁愿保持其作为小纳税人的地位。除受公司会计费用影响外，小规模纳税人的税负并不总是高于普通纳税人。当允许公司扣减的进项税额很小时，尤其如此。
例如，一家商业批发企业每年应支付300万元的增值税销售额，其会计制度相对健全。它符合成为一般纳税人的要求，并适用17％的增值税率。从税额中扣除的进项税很小，仅占销项税的10％。在这种情况下，企业应交的增值税为459,000元（300 [*] 17％-300 [*] 17％[*] 10％）。如果将该企业分为两个批发企业，每个批发企业作为一个独立的会计单位，则将两个单位分为两个部分后的应税销售额分别为160万元和140万元。这两个单位都符合小规模纳税人的资格。在某些情况下，可能适用4％的增值税率。在这种情况下，仅分别支付了增值税64,000（160 [*] 4％）和56,000元（140 [*] 4％）。显然，作为一个小规模的纳税人，一个较小的会计部门可以比普通纳税人减少33.9万元的税收负担。实际上，当公司选择哪个纳税人对自己有利时，他们可以使用增值率判别法，将投入物料扣除到销售比率中的方法，含税销售额和含税采购比较法等。 。。
2.实物折扣销售的税收筹划
实物折扣是一种商业折扣。例如，为了鼓励买家购买更多商品，公司要求每10件商品需要1个，每10件商品需要2个，依此类推。由于在销售时会发生商业折扣，因此当前的财务系统要求在实现销售时，公司必须在扣除商业折扣后根据净额确定销售收入。无需其他会计。当前的税法规定纳税人以折扣价出售商品。如果在同一张发票上分别注明销售和折扣，则可以对折扣后的销售征收增值税；折扣是否单独开具发票，无论其无论从财务上如何处理，折扣都不能从销售中扣除。税收法的这一规定是从价格折扣的角度考虑的，不包括实物折扣的情况。采用实物折扣销售方法实质上是免费向他人提供商品的行为。根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条的规定，赠予的商品是免费赠予他人的，无论赠品是自己生产还是委托生产的由他人加工或购买的，增加值应计算为销售额税。也就是说，一般而言，商品是通过实物折扣出售的。无论在会计中如何处理折扣，都应计算增值税并将其视为销售。但是，如果将实际折扣“转换”为价格折扣，则可以进行合理的税收筹划。例如，当客户购买10件商品时，应给予1的折扣。发出发票时，销售数量和金额基于11次销售，然后在同一张发票的另一行上以红色发出折扣1。经过这种处理后，根据税法的相关规定，可以在计算税额时从销售中扣除折价部分，而无需计算增值税，从而节省了税费。
23.行政区划的变更可以带来规划空间
随着某些地区的经济发展，这些地区的行政级别通常会提升，而县级城市，县级地区和县级城市升级到地级城市的情况更为普遍。有时，行政区划在两个相邻区域中合并或分开，从而导致行政区划发生变化。行政区划变更是否可以为税收筹划提供空间？答案是肯定的。
《增值税暂行条例实施细则》规定，拥有两个或两个以上机构并实行统一会计的纳税人应将货物从一个机构转移到另一机构进行销售。除同一县（市）外。该认定的销售法规是基于县（市）的划分的，因此对于采用统一会计核算的机构之间的商品转移，可能需要进行税收筹划。这里有些例子。
已获批准，省会城市A将县B置于其管辖范围内的另一个区域附近，并将县B升级为市A的县B。前县B的公司C是一家饮料公司，其产品在A市出售。企业C在城市A的每个地区都建立了统一的会计分支机构。在县B进入城市A之前，公司C分配给城市A的分支机构的饮料虽然没有出售，但仍在分支机构的仓库中，但必须出售。这有什么作用？首先，将其视为销售，在转帐期间应缴纳增值税，这会占用一定数量的资金（税金），从而导致资金流动缓慢。其次，由于其分支机构不是普通纳税人，无法抵扣进项税额，应按4％的税率缴纳增值税，形成“双重”征税，对C企业造成伤害。作为最后的手段，C公司会将其大部分产品出售给其他非关联公司以进行销售，这不仅有利于保持价格稳定，而且会影响其市场份额。随着行政区划的调整，B县已成为A市的B区。企业C及其分支机构位于同一城市。 C分配给分支公司的货物不视为销售，分支无需缴纳双重税。已经。C公司将其所有产品交付分支机构进行销售，从而确保了更高的利润。从以上分析可以看出，企业可以充分利用行政区划的变化，合理设置相关机构，从而节省税费。
纳税人应注意，《增值税暂行条例实施细则》规定的机构间转移货物应视为销售，以县（市）为界，在不同地方对县（市）范围执行法规的差异。如果在城市内有要求交付货物的市政当局，则不将其视为销售，并且县与地区之间也没有区别。因此，纳税人应详细了解各地的具体规定。
24.“锚”带来的规划空间
各国经常制定一些税收优惠政策，许多公司并非天生就有享受税收优惠政策的条件。这就要求企业创造条件，通过使用优惠政策来实现合理避税的目的。此方法称为“附件”。，以下情况将详细说明“附件”避税计划。
我们如何减轻这种负担？钢铁企业的决策水平决定成立具有独立法人，独立核算和有关部门批准的废旧物资回收公司。它持有特殊行业（废料管理）营业执照。钢铁企业从个人那里购买的所有废钢都通过废物处理然后，材料回收公司和废料回收公司将购买的废钢以市场价格出售给钢公司，并开具增值税专用发票，税率为17％。
通过制度性处理，钢铁企业购买的所有废钢都可以按照正常程序完全从进项税中扣除，从而减轻了钢铁企业的税收负担。尽管废料业务部门的名义税负很高，在现行的财税政策下，废料业务单位可以享受增值税的第一笔优惠税收政策。
消费税的税收筹划思路
I.消费税税收筹划概述
中国目前的消费税是一种典型的间接税。税务部门对需要与增值税同时调整的特殊消费品或消费行为征收消费税，形成了两级调整模型。它的纳税人是在中国生产，委托加工和进口消耗品的单位和个人。其目的是“为了调整产品结构，指导消费者行为，并确保国家财政收入”。
税收筹划不仅是纳税人生存和发展的必然选择，而且是社会主义市场经济的客观要求。因为随着经济的不断发展，市场竞争日趋激烈，企业必须在激烈的竞争环境中发展，不仅要扩大生产规模，提高劳动生产率，还要降低生产成本。在经济资源有限，生产率相对稳定的条件下，收入的增加和生产成本的降低都有一定的局限性，因此通过税收筹划降低税收成本已成为纳税人的必然选择。纳税人可以学习政府的税收政策和立法精神，根据自己的经营特点进行有效的税收筹划，找到可以自己使用的方式，并在依法纳税的前提下减轻税收负担。因此，企业在生产经营过程中的消费税筹划是保护企业利益，促进企业健康发展的必由之路。
第二，消费税的税收筹划方法
（一）在投资决策的初期，应考虑国家对消费税的改革方向
征收消费税的目的之一是调整收入差距，指导消费方向和保护环境。但是，中国的消费税范围仍然“缺失”，例如，就高端消费品征税而言，它不涉及高端家具电器，古董书法，装饰材料等；就高消费行为而言，没有提及卡拉OK，桑拿，按摩，视频游戏和其他娱乐行业；在保护自然生态方面，对毛皮产品和外来动物不征收消费税。此外，造成臭氧层破坏的塑料袋，一次性午餐盒，电池和氟利昂产品都是不利于人与自然和谐相处的东西。这些现有问题已为大家所公认。因此，以上所列项目可以根据消费税征收范围进行调整。企业在选择投资方向时应考虑国家消费税的改革方向和发展趋势。这是从源头上节省税款的一种方法。
（II）使用独立会计销售组织的企业的税收节省
消费税是单环节税，也就是说，税是在生产环节上计算的，而不是在流通环节和最终消费环节上计算的。因此，如果生产应税消费品的公司将应税消费品以较低的价格出售给独立的会计部门，但又不违反公平交易的销售价格，则可以减少销售并以较低的税基计算应税消费税。税额也很低；并且由于具有独立核算的销售部门处于销售阶段，因此它不支付消费税，而仅支付增值税。这可以起到节税的作用。
根据《中华人民共和国税收征管法》第24条：“企业与外国企业在中国境内设立的从事生产经营活动的企业之间的业务往来，应按照独立企业的规定进行。税务机关收取或支付业务交易的价格或费用，有权作出合理的调整；如果他们不按照独立公司之间进行业务交易所收取或支付的价格或费用减少应税收入或所得。 ”这是企业使用独立的会计销售组织节省税款的前提。
（3）使用分税点节省税款
纳税门槛是税法规定的一定比例和金额。当销售或应税收入超过此比例或金额时，应依法或按较高的税率缴纳税款，以便纳税人纳税。负数急剧上升。相反，纳税人可以享受优惠待遇，减轻税收负担。
使用税率截止点来节省税金的关键是遵守使企业的整体利润最大化的原则。换句话说，在制定税收计划时，我们不应过分强调某个环节的收入增长，而应忽略其他支出的增加或由于实施该计划而导致的收入减少，这将减少纳税人的绝对收入。
1.使用最大化企业整体利润的原则
以下是卷烟消费税起征点的示例：
中国税法规定：对于A类卷烟，如果每根标准条（200条）的标准转让价格超过70元（包括70元，不包括增值税），则按比例税率计算56％;对于B级香烟，如果每个标准物品（200个）的标准转让价格低于70元（不含增值税），则比例税率为36％。
示例：（1）卷烟厂的标准卷烟的标准转让价格为68元，现在以8500元的价格出售标准盒装。公司所得税税率为25％，忽略了城市建设税和教育附加费。
企业此时应缴纳的消费税：150 + 68×250×36％= 6270（元）
企业税后利润：（68×250-8500-6270）×（1-25％）= 1672.5（元）
（2）如果供应超过需求，制造商决定将每支标准卷烟的价格提高到76元。其他所有内容均保持不变。
在此示例中，在标准卷烟的价格从68元提高到76元之后，表面上，销售收入增加了2,000元（76×250-68×250 = 2000），但是由于价格超过临界点（70元）后，计算消费税时的税率也随着税基的增加而提高，使卷烟的整体税后利润没有增加，反而下降了，因此达到负值。当然，我所举的例子有些极端，但它可以充分表明减税点对企业成本效益的重要性。
2.使用税收起征点，并建立独立于企业的销售组织
继续以香烟为例。如果卷烟厂的卷烟市场价格直接为每标准条70元，并且没有独立于企业的销售代理，则销售一箱标准卷烟应缴的消费税为150 + 70×250×56％= 9950（元）;如果企业设立了独立的销售部门，则按每标准件68元的价格将其出售给企业依法成立的独立销售组织（目前一般为销售公司），应缴纳的消费税销售标准盒香烟的价格为150 + 68×250×36％= 6270（元）。用这种方法计算的应付消费税前后的差额为9950-6270 = 3680（元）。当然，如上所述，企业出售给独立会计机构的价格应指出售给其他企业的平均价格。如果明显降低，则税务机关将进行相应的调整。该方法实际上执行两种叠加方法以节省税金。
通过以上讨论可以知道，当价格和税率同时变化时，税负在临界点附近变化，税负的增加将大于税负的增加。基础。当然，只有在价格和税率同时变化时才会发生这种情况。如果价格变动后税率没有变化，则无需考虑征税门槛的问题。
除了香烟税项外，使用税率削减点进行的减税也可以应用于汽车，摩托车和啤酒的三种税项。
（4）同时经营具有不同税率的各种应税消费品时的税收筹划
中国税法规定：纳税人同时经营税率不同的应税消费品，应分别核算税率不同的应税消费品的销售额和销售量。较高的适用税率不用于计算销售和销售数量。此外，除对粮食，酒类征收20％的比例税外，还征收0.5元/斤的固定税。因此，销售较低税率的应税消费品和包装消费品时，不仅要征收20％的高税率的从价税，还要按固定税率0.5元/斤的税率征税。 。香烟与酒类似。
因此，最好是企业独立核算具有不同税率的应税消费品，以减轻税收负担。对于可以在一定程度上影响销量然后对销量产生更大影响的包装销售方式，即包装消费品的收益远大于增加的消费税和其他成本，可以打包出售。否则，可以采用一种灵活的方法，即先销售然后包装，首先根据品种将一组消费品单独出售给零售商，单独开具发票，然后将消费品重新包装为一组。在帐户处理链接中，将分别计算不同产品的销售收入，以减少应税消费品的总体税负，或出售与整套产品相同或相似税率的消费品。
（5）此销售和实物折扣的税收筹划
如今，随着市场产品日趋饱和，许多制造商和商人都采用折扣销售作为促销手段，以维持其产品的市场份额。尤其是，生产应税消费品的公司通常会产生出色的结果以吸引消费者。折扣率。
折扣销售实质上是卖方在出售商品或应税服务时给予买方的价格折扣。它们是仅限于商品价格的商业折扣。这种方法通常是相对短期的，具有特殊条件和暂时性。如批量折扣，一次性清关折扣等。由于折扣交易是在交易建立并实际付款之前扣除的，因此对相应的应收款和营业收入没有影响，会计记录仅在扣除商业折扣后以商业定价净额处理。此外，税法还规定，当公司采用折价销售方式时，如果在同一张发票上分别注明销售额和折价金额，则可以根据折价余额计算消费税。无论如何处理，您都无法从销售中查看折扣，因此您将支付额外的消费税。
实物折扣是一种商业折扣。上述税法关于折扣销售的规定是从价格折扣的角度考虑的，不包括实物折扣。实行实物折扣的销售方式，实质上是免费赠予他人的行为，其消费税应当按照有关规定计算。
可以看出，如果将实际折扣转换为价格折扣，则可以减轻税收负担，也就是说，在出售商品并开具发票时，可以实际支付给买方的商品数量已满且实物商品在同一张发票上发行折扣数量为折扣数量。以这种方式处理后，可以在计算税额时从销售额中扣除部分实物折扣，而无需计算消费税。