一，税费的含义
税收成本是广泛而狭窄的。从广义上讲，税收成本是指双方在税收和税收过程中支付的所有成本（有形和无形的）（该过程始于制定税收政策，并以税收的全额存储为结束）。总计包括税收成本，税收成本和税收负面影响三部分。狭义的税收成本仅包括税收成本。
（1）税收费用是指政府为获得税收而支付的各种费用，包括直接费用和间接费用。（1）直接费用是指税务部门的税收设计费用（包括税收法律和相关政策的设计和推广），税收征收费用以及进行税收检查和处理违法案件的费用三部分。（2）间接费用，是指有关社会部门，团体，组织等为政府组织的税收收入所发生的各种费用。
（2）税收成本是指纳税人为履行其税收义务而支付的费用。税收费用主要包括以下几个方面：（一）税收的支出，账簿的建立以及依照税法的收入和成本的记账和核算支出； （2）雇用会计师或税务顾问进行纳税申报所花费的时间，能源和货币支出； （三）纳税人，物力，财力和时间和精力； （四）聘请律师进行合理的避税，税收纠纷的税收筹划支出。（5）通过了解税收制度而产生的学习成本。一般而言，税收成本远大于政府税收成本。
（3）负税收效应主要是指政府税收将不可避免地扭曲经济运作和纳税人的决策，从而导致超过政府税收收入的额外经济损失。例如，在中国现行的基于生产的增值税中，规定企业的固定资产投资不能从进项税额中扣除，由于资本的有机构成和比例不同，企业将承担不同的税收负担。材料和劳动力投入，这将导致资源配置失真会阻碍企业的技术进步和产业升级。
企业在确定税收筹划计划时，需要综合考虑采用税收筹划计划是否可以为企业带来绝对的利益。同时，还必须认真对待与税收筹划有关的其他问题。要提高其水平，请提出以下建议：
（1）税收筹划必须注意预防风险
从中国目前的税收筹划做法来看，在税收筹划过程中，纳税人普遍认为，只要税收筹划可以减轻税收负担并增加税收收入，税收筹划很少甚至根本不会考虑。的风险。实际上，税收筹划与其他财务决策一样，也存在风险。
1.税收筹划是主观的
纳税人应努力改善他们的主观判断。如果他们犯错，税收筹划将演变为逃税和避税。
2.税收筹划是有条件的
所有税收筹划方案都是在一定条件下选择和确定的，并且也在一定条件下组织和实施的。税收筹划的条件至少包括两个方面：一是纳税人自身的条件，主要是纳税人的经济活动。另一个是外部条件，主要是财政和税收政策。纳税人的经济活动和税收政策等条件在不断发展和变化。如果条件发生变化，则原始的税收筹划计划可能不适用，原本合法的计划甚至可能变得非法。税收筹划将失败。
3.双方之间的税收筹划存在差异
税收筹划方案是否符合税法，是否会成功以及能否为纳税人带来税收优惠，在很大程度上取决于税务机关对纳税人的税收筹划方法的确定。
4.税收筹划本身就有成本
任何业务决策活动都有两个方面：一方面，它为运营商带来了经济利益；另一方面，它为运营商带来了经济利益。另一方面，决策和计划也需要执行成本。税收筹划可以减轻纳税人的税收负担并带来税收优惠。同时，纳税人需要支付相关费用。为了进行税收筹划，纳税人必须对现行的税收法律和政策进行研究，组织有关人员的培训或委托税务机构等，这些都产生了费用。如果纳税人的税收筹划成本小于实施税收筹划给他带来的增加收入，则税收筹划是成功的；一旦纳税人的税收筹划成本大于计划收入，即使税收负担大大减轻，税收筹划仍将继续进行这是一个失败的计划，其成本超过其付出的代价。
（2）保证营业税筹划行为的标准化和合法化。只有规范税收筹划行为，我们才能降低风险，提高收益。
只有合法的税收筹划才能获得法律保护，税收筹划提供的税收筹划符合获得法律支持的立法精神。税收筹划的性质和发展过程决定了税收筹划必须走标准化和合法化的道路。首先，有必要建立一个确定税收筹划合法性的标准。本标准可以首先形成行业惯例，逐步使之合法化，最后通过相关法规定义法律计划的性质和避税，逃税及其构成要件；第二，明确当事方和纳税人的权利和义务，因为计划的使用者和直接受益人必须对计划中涉及的法律问题承担全部责任，而计划的提供者要遵守行业惯例标准。违反或违反法律必须受到法律的制裁；税务代理行业必须再次加强建设的标准化和合法化，建立规范的业务标准和监督机制。
（3）正确定义和评估税收筹划的绩效。只有当评估标准正确时，才能激励计划人员使税收筹划活动达到最佳绩效。
在评估和评估税收筹划的效果时，应注意以下问题：首先，税收筹划的重要性不仅体现在其自身绩效的规模或水平上，而且还体现在其是否有助于整体市场法人顺利实现和有效维护财务目标，即市场的法人实体，不能仅仅为了减少税收负担而进行减税；第二是税收筹划活动的明确执行，这并不直接等同于其对财务目标的贡献只有综合考虑各种机会盈亏因素并对其进行调整，才能得出正确的结论。
要组织和评估税收筹划活动，我们不仅必须充分依靠市场中法人实体的正常运作和财务管理的内部秩序，而且还必须严格遵循税收筹划的相对独立的行为特征，因此税收筹划活动和正常财务管理的特点流程的一般性有机地整合到了财务目标中，以最大化市场中法人实体的利益。
（4）税收筹划对决策者的素质和行为守则的要求
如果市场法人想要成功实施税收筹划，则必须建立现代的税收筹划运作系统，并要求决策者具有财务管理质量和行为标准：
1.具有一定的法律知识，可以准确掌握合法性和非法性的要点；
2.能够洞悉经济发展趋势和税收的立法目的，并在有效控制各种有利或不利的市场制约因素的基础上，组织适当的募捐和投资命令；
3.必须建立诸如收益，成本和风险之类的现代价值观。简而言之，市场法人必须依靠长期利益目标的优化，并通过合理规划融资和投资活动来组织收益，成本和风险的最优分配。为了达到理想的税收筹划效果。
因此，有必要建立一种精简而有效的税收筹划机制，提供高素质的人才，并建立现代的信息传递方法。
“一切都会改变经济，而帐户则取决于财务。”我们一直在努力增加收入，减少支出，开源和减少支出，加强内部管理，提高整体质量，并不断探索开拓电力市场的新途径。随着改革的加强和国家税收政策的调控，有句俗话：“愚人逃税，愚蠢的逃税，明智的避税，先进的计划，税收筹划工作，对企业经济效益的影响越来越大。一世让我们从一些例子中谈谈税收筹划的重要性。
1.把握税收政策和合理计划的脉搏是财务管理的重要组成部分
税收筹划主要是为了通过法律选择提前安排相关的经济活动，以实现合法合理的避税，减轻公司税收负担并最大化公司收入。如何充分利用税收政策法规资源，发展和壮大企业实力，通过合理的避税方式降低税收成本，寻求合法的经济利益，是我们关心的问题。
让我们从我们的部门处理的固定资产开始。为了振兴资金，我们准备对一处旧办公楼进行处理。同一单位进行了谈判，对方出价300万元。关于如何处理此问题，各局领导举行了几次会议以开始销售或长期租赁。制定一些计划：如果是长期租赁，租金是300万（租金是应由承租人免费支付的），则涉及的税项包括房地产税，土地使用税，营业税，城市建设及附加费，印花税税，总税负为17.5％，需要负担的税费为531,000元，帐户处理如下
（1）借入：银行存款300
贷款：其他业务收入300
（2）借款：其他业务成本16.2
贷款：应付税款-应付营业税15
税费-城市建筑附加费1.2
（3）借：生产成本-电力供应成本-支出36.9
贷款：应付税款-应付物业税36
应付税款-土地使用税0.6
银行存款印花税0.3
如果直接出售300万，则该建筑物的原始价值为500万，累计折旧为260万：所涉及的税项包括营业税，城市建设附加费，土地增值税和印花税。条目如下：
（1）借款：固定资产清算240（{}}累计折旧260
贷款：500个固定资产
（2）借入：银行存款：300
贷款：固定资产清算300
（3）借款：固定资产清算16.2
贷款：应付税款-营业税和附加费16.2
（4）借款：固定资产清算43.8
贷款：营业外收入43.8
（5）借款：固定资产清算13
贷款：应交税费-增值税13
（6）借款：固定资产清算0.15
贷款：银行存款印花税0.15
的应纳税总额为人民币293,500元。从以上计算结果可以看出，无论是从资金使用还是税收负担，销售计划都将为企业创造更大的利润空间，但是这需要大量的工作，而且程序相当麻烦，例如：旧房子和建筑物的评估价值必须得到政府的批准，才能根据重置成本确定房地产评估价格。评估价格必须报当地税务机关确认，并应在签订房地产合同后的7天内将税款支付给房地产所在地主管部门处理纳税申报，并向房屋和建筑物，土地使用证书，土地转让，房地产销售合同，房地产评估报告以及与房地产转让有关的其他材料向税务机关提交产权。根据以上比较分析，我司在此项交易中合理地节省了税收23.75万元。
逃税和逃税的常见策略是“大头小尾巴”，“动花草木”，“遮天蔽日”和其他技巧，这在大多数纳税人中是难以想象的并且是税法所不允许的。合理的避税本质上与此不同。逃税是指纳税人违反税收政策法规的行为，故意逃避税收义务，是违法甚至犯罪的行为。税收筹划是指纳税人在税法的前提下合理利用税收政策法规来减轻或减轻税收负担，使企业价值最大化的行为。这是现代企业管理所倡导的行为。从行为发生之时起，应税行为发生后就进行逃税和逃税。这是为了隐瞒，伪造，遗漏和故意拖延既定的税收义务。它具有事后欺诈的特征，税收筹划是在纳税义务发生之前进行的业务，投资和财务管理的预先计划和安排具有预先计划的特征。税收筹划是符合国家政策指导并受到国家鼓励的经济行为。这是受国家法律保护的合法商业方法。这是基于税法的合理，合理和法律行为。这是纳税人应具备的素质和技能。
2.税收筹划是降低公司税收风险的有效方法
首先，从2006年对增值税的检查来看，我县国家税务局建议本单位的增值税税负要低于其他县。他们没有发现收入，成本和线路损失对增值税有任何影响。最后，他们决定：对我局较低的增值税负担实施增值税评估，并获得IRS机构的同意。我建议我们自己调查原因。我检查了信息，进行了实地调查，并进行了询问。我了解到影响税收负担的主要原因：我县的电力销售价格高于其他县，农业用电量的比重很大，工业发展很慢。这主要是因为二华和味精的两个主要工厂都在生产暂停和半停止状态。在此次调价中，居民的用电量没有增加，其他各项增加了0.044元。电费收入不大。因此，在相同功耗的前提下，销售收入相对较低。电力成本越高，税收负担越低。税务机关还提到，主营业务收入中有一项是340万元未缴，让我们补充了57.8万元的增值税，并准备加倍罚款。这些收入由省公司退还。农村电网的还款收入，我们要求该市的供电公司和省级供电公司，按规定不应该交税，但是该县的国家税务局在征询多方数据后坚持要拿出文件，终于知道何时帐户已建立点差错，上级主管部门是错误的让收入记录在主营业务中，该收入应记录在补贴收入中（电力部门的补贴收入包括：增值税的财务收益和偿还贷款的收入）属于会计的技术性质错误。通过与税务部门的配合，对这笔收入进行了调整，以补贴收入的形式返还了农村网络偿还贷款的收入，避免了近百万元的支出。以上分析表明，相同的业务和不同的财务处理方式将得到不同的结果。合理的税收筹划是降低财务风险的有效途径之一。
第二，从审批积压库存的问题开始，本单位有一批由于长期积压而折旧的材料，账面价值为50万元，预计销售价值为20万元（不含税）。形成亏损30万元。对该损失的税前扣除是否需要征得税务机关的批准。关于这个问题，我咨询了该信息并咨询了税务机关。（2005）第13条第6条规定，在企业的经营管理活动中，出售，转让，出售资产时发生的财产损失，各种存货中的一般损失以及通常报废的固定资产当他们达到或超过使用寿命时进行清理财产损失应当在实际发生有关财产损失的期间扣除，即企业符合本条规定。因出售待售资产而造成的损失无需批准，纳税人可以在向税务机关报告备案后宣布扣除额。因此，我们排除了自然灾害和战争以及人为管理责任等不可抗力因素的影响。代理机构在备案后处置了资产。如果不通过调查而盲目依附于税务机关，经批准后将视为异常损失，应将进项税额转出5.1万元（30 * 17％），实际不足成交价35.1万元。存货应缴纳的增值税为34000元（20 * .17％），增值税总额为85000；如果未经批准，则属于正常的销售业务，因此不需要购买此批次的库存所含的进项税如果转出，则仅需支付库存销售增值税3.4万元。从亏损的最终反映来看，将影响利润5.1万元。合理避税应基于现行税法和相关法律。在了解税法的前提下，应利用税收制度构成要素的税收负担灵活性来合理避税，并选择最优税收方案。合理避税的最基本原则或最基本特征是遵守税法或不违反税法，这是区别于偷，逃避，欠，抵制和欺骗的关键。
从以上两个示例可以得出结论，税收筹划是利用税收政策和经济适应的不断变化来减轻企业的税收负担，并使企业的经济利益最大化。财务管理不是一个简单的计算。税务机关支付的税款并非不是税务机关允许的那样少。相反，我们需要使用大脑，知识和智慧来进行管理和计划。
第三，税法和会计制度之间的差异导致税收筹划对经济利益的影响
在不同会计政策选择下的不同会计处理方式将导致不同的税收方案。公司税收筹划的目标是减轻税收负担，并努力实现税后利润的最大化。
首先，计划资产减值准备：根据《企业会计制度》第20条，并根据相关标准和会计准则，企业应定期或至少在每年年底进行全面检查并合理估计各种资产的可能损失，为可能发生的每项资产提取资产减值准备，并以坏账准备金为例，讨论延迟纳税的好处：
例如：一家供电公司2007年末的借方余额为1200万元，2007年2月发生了2万元的坏账损失，并经有关税务部门批准权威; 2007年9月注销确认的坏账损失为10000元。假设所得税税率为33％，则没有其他税收调整。
企业会计可以根据其实际情况合理确定坏账准备的计提方法，该方法可以按应收款项余额的百分比，账龄分析方法或销售百分比方法计算。。企业计提坏账准备的方法由企业自行决定。为了提高会计信息质量和会计真实性，一般而言，历史欠款严重的公司应采用应收账款余额百分比法。更多的公司使用销售百分比方法。假设公司充分利用备抵法计提坏账准备5‰，则可扣除税款6万元。如果采用直接转售的方法，可以将2007年2月的20,000元坏账损失冲减管理费用，并予以扣除。 2007年9月收回已确认的10,000元坏账损失时，应增加应纳税所得额一万元2007年，实际扣除税前坏账1万元。计入管理费用的企业补助转回法金额为6万元。如果其他条件不变，则采用补贴转售法，与直接转销法相比，2007年应纳税所得额减少5万元。仅这家企业就可少缴纳所得税16.5万元。。
由此可见，在税法允许的情况下，应选择坏账损失备抵转售方法，这可以延迟企业所得税的缴纳期限，从而减轻企业负担，增加企业负担。企业的营运资金，减少当期应纳税所得额。，相当于享受免息贷款。
税收筹划不允许公司深入会计准则的空白，并不得将资产减值准备作为“保障”来随机调整或操纵利润，从而扭曲了会计准则规定资产减值的初衷规定，但要尊重税法的权威。运用审慎原则，真实，完整地反映公司财务状况，经营业绩和财务状况变化的全貌，为投资者，债权人，管理人员和公司会计报表的其他使用者提供有用的决策信息。是财务会计会计中必须遵循的一般原则还包括充分利用公司的现金流量和资源。这也反映了最低纳税额和延迟税收筹划的好处。因此，建议管理者注意税收筹划对企业经济利益的影响，不仅要考虑眼前的目标利润，而且要忽略企业的长期发展和经营风险。
其次，广告费用和招待费的处理会影响会计利润：税法规定，纳税人应为每个纳税年度产生的上述费用扣除比例，应纳税所得额应超过该金额。按照税法这就是税法与会计制度之间的差异。这些费用中有一些已经转移到应付的福利支出中，从福利支出中挤出来，还有一些已经转移到自有资金中，例如利润分配-未分配利润。这样做无疑是提前完成的。按照客观性原则，交纳税收和违反会计真实性，以会计师的身份真实，正确地记录每项业务。与税法不同的部分在纳税时也会进行调整（退税）不要调整账户，不能影响公司对账单和账簿的真实性，并且从税收筹划的角度来看不是企业的最佳选择，没有起到筹划效果，税收筹划除了采用各种方法来减轻企业的税收负担，也可以通过诸如获得资金时间价值之类的方法来实现税收筹划的目的。对于限度支出的支出，企业应当选择有利于企业取得递延所得税的会计政策。
最后，它是关于折旧对固定资产的影响。固定资产价值高，情况复杂，引起了人们的关注。税务机关检查其帐户的合法性以及是否遵守税法。但是，由于工作的遗漏和惯性会影响其记帐时间，因此这是不可原谅的。电力部门的农村电网工程涉及范围广，数量大，时间跨度大。如果不及时注册，将严格影响利润的真实性，对公司它还承担利息费用并缴纳所得税。根据《中华人民共和国会计法》第15条和《企业会计准则》第10条的规定，已经交付使用但尚未完成决算的项目通常是自交付的。从该日期起，根据项目决算，建筑成本或项目成本，将临时估价转入固定资产，并在下个月计算折旧。在对企业的检查中，发现有些单位没有等待完成最终报告的发布。发票已输入到帐户中。一些单位已经完成了该项目，但是由于缺乏及时的解决，他们将目光投向了在建项目。多年以来，有些单位由于纯粹的懒惰而没有进行会计处理，即使他们有意延迟了帐户输入时间以完成更高级别的评估指标，根据税法也允许折旧。如果不能及时将其转移至固定资产，则不可能如果应计折旧，则不提及折旧，这不仅对企业有害，应缴纳更多的所得税，而且违反了对实际发生的损失进行会计处理的原则。我计划进行该县的农村电网项目的第二阶段，每年将折旧增加300万元人民币以上。如果我延迟提款，我将额外支付990,000人民币的所得税（当然，是赢利的情况）。经济收益每增加一百万元，在一定程度上折旧会对公司利润产生杠杆调节作用，因此折旧也是公司税收筹划的重点。
总之，企业不仅必须合理地节省税款，而且还必须注意会计的真实性。他们还必须不时接受新的挑战，不断学习，并及时适应税法的复杂性和可变性。法律和用法是一个连续而周期性的改进过程，提高了他们依法纳税的意识，并树立了新的纳税观念。通过合理合法的税收筹划，将有助于提高企业管理和财务管理水平。提高企业经济效益，达到回报最大化的目的。