增值税税收筹划方法
（1）农产品税收优惠政策和税收筹划
1.农产品增值税的优惠政策。中国税法规定，从事种植，养殖，林业，畜牧业和水产养殖生产的单位和个人，自己生产和销售初级农产品，免征增值税。同时，当一般增值税纳税人从农业生产者那里购买免税农产品时，进项税额按农产品进货发票或农产品进价的13％扣除额计算，可从当期销项税额中扣除；但是，不得扣除自己生产的农产品的进项税。
2.特定的税收筹划方法。企业使用自己的农产品进一步生产工业产品，不得减免增值税。因此，为了达到减税的目的，生产企业可以采用单独的或分散的方式进行增值税税收筹划。也就是说，通过建立独立的法人实体，农产品的生产和农产品的深加工是分开的。这样，它成为两个独立法人之间的产品交易，以达到减税的目的。
（II）废料的采购政策和税收筹划
1.废料购买政策。财政部规定，经营废旧物资回收的单位出售购进的废旧物资，免征增值税。购买由废旧物资回收单位出售的废旧物资的一般增值税纳税人，可以按照《废旧物资回收事业部》的规定由税务机关监管的普通发票上显示的金额应从进项税额中扣除10％，但此规定仅适用于专门从事废料管理的一般纳税人。其他纳税人不能执行此规定。因此，一般增值税纳税人自己购买的废料与从经营废料回收的单位购买废料之间的税收负担有所不同，因此可以执行增值税税收筹划。
2.特定的税收筹划方法。与农产品税收筹划方法类似，生产企业可以建立独立的法人实体来进行增值税税收筹划。制造企业自行购买废料，只能取得普通增值税发票，只能抵扣企业的进项税；如果制造公司直接从经营废料回收的单位购买废料，则可以享受进项税抵免扣除，但这不可避免地导致购买废旧材料的成本大幅度增加；因此，在通过各种方法分析企业可能承担的税收负担之后，公司合理避税的最佳方法是成立独立的法人公司，专门从事购买废料。这样，生产企业可以通过分散的机构开具特殊的增值税发票来抵扣进项税。同样，新成立的废料收购公司也可以根据国家废料收购政策享受国家免税政策。
例如，当企业B是从事塑料瓶生产的企业时，生产塑料瓶所需的原材料主要是废塑料容器。如果企业B直接购买总价值500万元的废旧塑料容器，因为企业B只能已取得一般增值税发票，无法按规定扣减进项税额；如果企业B建立了一个独立法人公司，专门从事获取生产塑料瓶所需的废塑料容器，则企业B就建立了一个独立法人。购置500万元以下的废旧塑料容器的单位，可以按10％的税率抵扣进项税，对于新成立的购买废旧塑料容器的公司，可以在购置阶段享受免税待遇。
（3）小型和微型企业的税收优惠政策和税收筹划
1.小型和微型企业的增值税优惠政策。中国的绝大多数企业是私营企业。近年来，小型和微型企业的数量迅速增加和发展，促进了我国经济的可持续发展。为了进一步促进小微企业的发展，并确保增值税征收的顺利实施。2016年4月19日，国家税务总局发布公告，明确了2016年至2017年小微企业增值税政策。公告指出，自2016年5月1日至2017年12月31日，有纳税义务的小规模增值税纳税人当月销售额不超过3万元时，可享受小微企业的暂免税。增值税优惠政策。
2.特定的税收筹划方法。小微企业享受增值税的优惠政策有一定条件，即月销售额不超过3万元。小型和微型企业只有在此标准内才能享受国家免税政策。随着小型和微型企业的发展壮大，不可能长期享受这一优惠政策。为了享受小微企业的长期优惠政策，有必要对小微企业进行合理的税收筹划。与上述方法类似，小微企业可以采用离散或分散经营的方式，将不符合享受小微企业税收优惠政策条件的公司分开。也就是说，根据运营模式和业务特征可以将企业分为两个或多个小型和微型企业，使公司分离后可以继续享受小型和微型企业暂时免征增值税的优惠政策，从而减轻了整个企业的税收负担。
例如，C是一家从事计算机和配件销售的小型微型企业。 2016年9月，实现销售收入40,000元，其中计算机销售25,000元，计算机零配件销售15,000元，如果C公司不分开，将无法享受小微企业免征增值税的优惠政策；如果C公司通过了法律批准程序，它将建立两个小型和微型企业，一个为计算机，另一个为垄断企业。在计算机零配件方面，两家公司于2016年9月的月销售收入不超过30,000元，因此他们可以享受增值税优惠政策的暂时免税。
增值税税收筹划可以分为以下四个方面：
1.增值税纳税人身份特征带来的规划空间
通过增值税对一般纳税人和小规模纳税人的区别对待为小规模纳税人和一般纳税人之间的税收筹划提供了可能性。人们普遍认为，小规模纳税人的税负要比普通纳税人大。但这并非完全如此。如您所知，为纳税人进行税收筹划的目的是通过减少税收支出来减少现金流出。为了减轻企业的税收负担，在暂时无法扩大经营规模的前提下，从小规模纳税人向一般纳税人过渡将不可避免地增加会计成本。例如，添加会计帐簿，培养或雇用有能力的会计师。如果小纳税人由于减轻税收负担而获得的利益不足以抵消这些费用，他们宁愿保持其作为小纳税人的地位。除受公司会计费用影响外，小规模纳税人的税负并不总是高于普通纳税人。当允许公司扣减的进项税额很小时，尤其如此。
例如，一家商业批发企业每年应支付300万元的增值税销售额，其会计制度相对健全。它符合成为一般纳税人的要求，并适用17％的增值税率。从税额中扣除的进项税很小，仅占销项税的10％。在这种情况下，企业应交的增值税为459,000元（300 [*] 17％-300 [*] 17％[*] 10％）。如果将该企业分为两个批发企业，每个批发企业作为一个独立的会计单位，则将两个单位分为两个部分后的应税销售额分别为160万元和140万元。这两个单位都符合小规模纳税人的资格。在某些情况下，可能适用4％的增值税率。在这种情况下，仅分别支付了增值税64,000（160 [*] 4％）和56,000元（140 [*] 4％）。显然，作为一个小规模的纳税人，一个较小的会计部门可以比普通纳税人减少33.9万元的税收负担。实际上，当公司选择哪个纳税人对自己有利时，他们可以使用增值率判别法，将投入物料扣除到销售比率中的方法，含税销售额和含税采购比较法等。 。。
2.实物折扣销售的税收筹划
实物折扣是一种商业折扣。例如，为了鼓励买家购买更多商品，公司要求每10件商品需要1个，每10件商品需要2个，依此类推。由于在销售时会发生商业折扣，因此当前的财务系统要求在实现销售时，公司必须在扣除商业折扣后根据净额确定销售收入。无需其他会计。当前的税法规定纳税人以折扣价出售商品。如果在同一张发票上分别注明销售和折扣，则可以对折扣后的销售征收增值税；折扣是否单独开具发票，无论其无论从财务上如何处理，折扣都不能从销售中扣除。税收法的这一规定是从价格折扣的角度考虑的，不包括实物折扣的情况。采用实物折扣销售方法实质上是免费向他人提供商品的行为。根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条的规定，赠予的商品是免费赠予他人的，无论赠品是自己生产还是委托生产的由他人加工或购买的，增加值应计算为销售额税。也就是说，一般而言，商品是通过实物折扣出售的。无论在会计中如何处理折扣，都应计算增值税并将其视为销售。但是，如果将实际折扣“转换”为价格折扣，则可以进行合理的税收筹划。例如，当客户购买10件商品时，应给予1的折扣。发出发票时，销售数量和金额基于11次销售，然后在同一张发票的另一行上以红色发出折扣1。经过这种处理后，根据税法的相关规定，可以在计算税额时从销售中扣除折价部分，而无需计算增值税，从而节省了税费。
23.行政区划的变更可以带来规划空间
随着某些地区的经济发展，这些地区的行政级别通常会提升，而县级城市，县级地区和县级城市升级到地级城市的情况更为普遍。有时，行政区划在两个相邻区域中合并或分开，从而导致行政区划发生变化。行政区划变更是否可以为税收筹划提供空间？答案是肯定的。
《增值税暂行条例实施细则》规定，拥有两个或两个以上机构并实行统一会计的纳税人应将货物从一个机构转移到另一机构进行销售。除同一县（市）外。该认定的销售法规是基于县（市）的划分的，因此对于采用统一会计核算的机构之间的商品转移，可能需要进行税收筹划。这里有些例子。
已获批准，省会城市A将县B置于其管辖范围内的另一个区域附近，并将县B升级为市A的县B。前县B的公司C是一家饮料公司，其产品在A市出售。企业C在城市A的每个地区都建立了统一的会计分支机构。在县B进入城市A之前，公司C分配给城市A的分支机构的饮料虽然没有出售，但仍在分支机构的仓库中，但必须出售。这有什么作用？首先，将其视为销售，在转帐期间应缴纳增值税，这会占用一定数量的资金（税金），从而导致资金流动缓慢。其次，由于其分支机构不是普通纳税人，无法抵扣进项税额，应按4％的税率缴纳增值税，形成“双重”征税，对C企业造成伤害。作为最后的手段，C公司会将其大部分产品出售给其他非关联公司以进行销售，这不仅有利于保持价格稳定，而且会影响其市场份额。随着行政区划的调整，B县已成为A市的B区。企业C及其分支机构位于同一城市。 C分配给分支公司的货物不视为销售，分支无需缴纳双重税。已经。C公司将其所有产品交付分支机构进行销售，从而确保了更高的利润。从以上分析可以看出，企业可以充分利用行政区划的变化，合理设置相关机构，从而节省税费。
纳税人应注意，《增值税暂行条例实施细则》规定的机构间转移货物应视为销售，以县（市）为界，在不同地方对县（市）范围执行法规的差异。如果在城市内有要求交付货物的市政当局，则不将其视为销售，并且县与地区之间也没有区别。因此，纳税人应详细了解各地的具体规定。
24.“锚”带来的规划空间
各国经常制定一些税收优惠政策，许多公司并非天生就有享受税收优惠政策的条件。这就要求企业创造条件，通过使用优惠政策来实现合理避税的目的。此方法称为“附件”。，以下情况将详细说明“附件”避税计划。
我们如何减轻这种负担？钢铁企业的决策水平决定成立具有独立法人，独立核算和有关部门批准的废旧物资回收公司。它持有特殊行业（废料管理）营业执照。钢铁企业从个人那里购买的所有废钢都通过废物处理然后，材料回收公司和废料回收公司将购买的废钢以市场价格出售给钢公司，并开具增值税专用发票，税率为17％。
通过制度性处理，钢铁企业购买的所有废钢都可以按照正常程序完全从进项税中扣除，从而减轻了钢铁企业的税收负担。尽管废料业务部门的名义税负很高，在现行的财税政策下，废料业务单位可以享受增值税的第一笔优惠税收政策。财政部和国家税务总局《关于废旧物资回收业务企业增值税政策有关问题的通知》规定，自2001年5月1日起，废旧物资回收业务单位购买的废旧物资将不再销售。来自增值税。因此，其实际税负不高。
由于增值税的税收筹划是一项复杂的任务，因此本文仅简要介绍上述方面。实际上，企业必须根据税法，法规综合考虑所有因素和其他税种的税负影响，结合企业的实际情况，进行总体规划，寻找最佳的解决方案，以最大限度地提高企业的整体效益。企业。
增值税税收筹划探讨
作为一个独立的经济实体，无论是企业还是个人，在自我发展的过程中，都必须努力实现自身收益的最大化，并且由于收益主要取决于收入和成本，因此，为了使收益最大化，只能从收入，成本和支出两个方面入手。税额作为经济实体的外部成本，将直接影响企业和个人的实际经济利益，如何减少税额引起了会计实体越来越多的关注。
“用更多的税来会计不是好的会计。”我认为这种观点是有偏见的。中国百强纳税人的会计核算不是很好，当然不是。随着我国经济市场化程度的提高和诚实税的发展，税收数据已成为衡量企业经济实力，赢得客户和公众信任，展示良好形象和品牌的重要指标之一。但是，如果仔细考虑，这并不是没有道理的。对于同一家企业，按照《税法》，《企业会计准则》和《企业会计制度》的规定，缴纳较少税款的会计肯定更好。少了，不该付的税就不付。
1.规划增值税纳税人身份
（1）规划增值税纳税人身份的法律依据。增值税纳税人依法分为一般纳税人和小规模纳税人。具有不同身份的纳税人具有不同的税率，税收优惠和差异。当前的税法对普通纳税人和小规模纳税人有明确的定义：普通纳税人是指年度应交营业税额超过小规模纳税人标准并具有健全会计制度的企业和法人单位。普通纳税人享有普通纳税人的利益。符合一般纳税人标准但未申请确认的纳税人，按照17％的税率计算销项税额，直接将销项税额作为应纳税额。进项税额不得扣除，也不得使用增值税专用发票。小规模纳税人，是指增值税年销售收入低于规定标准，会计核算不充分，不能按照规定提交有关税收信息的增值税纳税人。不定期参加增值税应税活动的个人，非企业实体和企业也被归为小规模纳税人。年度营业税应纳税额标准为：从事商品生产或提供加工，修理和修理应税劳务的纳税人，主要是从事商品生产或提供加工，修理，修理和服务的纳税人。应税劳务的分配（具体规定适用于商品生产（或者应税劳务的加工，修理，修理和分销的年销售额占其年总销售额的50％以上），并且同时从事商品批发或零售的纳税人，其年增值税销售额应少于100万元是一个小规模一般纳税人在一百万元以上的；从事商品批发或零售的纳税人，年销售增值税不足180万元的是小规模纳税人，超过180万元的是一般纳税人。
会计系统的健全性取决于它是否可以提供完整的税收信息，以及是否可以准确地解释进项税，销项税和应纳税额。如果可以，它认为其会计制度健全，否则认为其会计系统不完整。税务机关在确定纳税人身份时，主要考虑的是会计制度是否健全，而不是销售规模。就是说，如果企业的会计制度确实健全，能够准确，完整地提供税收信息，即使工业企业生产的企业，其依法纳税。业务规模与税法规定的标准之间仍然存在差距，您也可以申请承认为一般纳税人。相反，即使销售规模达到标准并被确定为一般纳税人，如果其会计制度不健全甚至不合法，其一般纳税人资格也将被取消。这为一般纳税人的计划和小规模纳税人的身份提供了空间。
（2）选择不同的纳税人身份时应考虑几个因素。首先是增值因素。对于小规模纳税人，增值税率与其税收负担成反比，即增值税率越大，税收负担越轻。原因是较低的征收率的优势逐渐超过了不可抵扣的进项税。缺点；对于普通纳税人而言，增值率与其税负成正比，即增值率越大，税负就越重，因为增值率越大；可以抵扣的进项税额越少。
第二个是产品销售目标。如果产品主要销售给一般纳税人，并且经常使用增值税专用发票，则应选择一般纳税人；同样，健全的会计系统的成本可能会增加。大型纳税人转变为普通纳税人所带来的利益实际上对企业不利。
2.使用操作方法的更改来计划税收更改。
1.使用分散操作进行税收筹划。企业的不同经营方式对企业的税收负担有不同的影响。在适当的时候，将企业的运营分成几部分，独立会计可以为企业节省大量税金。《条例》规定，自产自销的农产品可以享受免税待遇，税负为零；对于废料经营单位，他们可以享受税收优惠政策，先收后退。如果企业经营涉及多种经济形式或方式，可以根据有关税收政策进行分析，看企业是否可以通过分散经营来减轻税收负担。例如，一家乳品厂有一个牧场和一家乳品加工厂。牧场提供的原奶由乳品厂加工成有色奶，然后出售。根据现行税制，企业是工业生产企业，但是农业生产者。产品也是工业产品，他们销售的产品不能享受农产品的免税待遇。而且由于公司的大部分草料是从农民那里购买的，因此不可能获得可抵扣的进项税证书。因此，奶制品厂的扣除项目仅占购买的草料的10％和部分辅助生产物资。乳制品厂生产的产品在销售时的税率为销项税的17％，因此企业将面临较重的税负。问题。如果将公司分为牧场和乳品加工厂，则将其分为两个独立的法人，但仍可以按照以前的流程进行生产。这样，企业和税收政策是完全不同的。作为牧场，由于它生产和销售未加工的农产品，因此与
2.税法明确规定了联合运营计划方法。由电信部门建立的组织销售电信产品时，不需要为这些产品支付增值税。因此，一些企业可以使用相对紧密的组合来建立新的法人组织，并找到最适合自己学科的最佳纳税方法和税种。或者不建立新的法人组织，而仅建立合同关系，即企业与企业之间互相提供产品，避免交易的出现，消除营业额，从而避免增值税或营业税。
23.税收筹划基于优惠政策。《增值税条例》规定，直接用于科研，科学实验和教学的进口仪器设备免征增值税；某些税收优惠政策也适用于新产品的销售：自试用产品销售之日起，征收三年的增值税。在理解和熟悉税收政策的情况下，企业经营者必须发挥一定的主观能动性，利用企业的特点，创造条件，尽可能享受国家的税收优惠政策。关键是要执行以下操作：
（1）获得主播企业的头衔。例如：“校办企业”或“福利企业”。
（2）必须在国家规定的政策范围内由税务部门批准。
第四，使用增值税税收优惠政策进行税收筹划：
（1）利用优惠税率。