税收筹划的成本包括显性成本和隐性成本。显性成本是指选择和执行计划的所有成本。
税收筹划的成本主要包括以下几个方面：
1.时间成本。税收筹划是一个非常系统的项目。它需要收集大量的税法和会计信息。同时，与咨询机构或税务机关进行沟通需要花费大量时间。成功的税收筹划不是独立的。协调关系的各个方面需要花费大量时间。在实施税收筹划中，还需要花费大量时间来操作。时间成本的大小取决于税收计划的复杂程度。
2.人工成本，税收计划需要在各个部门中进行协调，财务人员需要执行大量工作。在执行计划的过程中，需要支付更多的人工费用。
3.心理成本。当许多人担心在处理税收筹划事宜时的不当筹划时，会感到焦虑或沮丧。通常，您将选择咨询专业机构或直接邀请专业机构担任代理。心理成本很容易成为货币成本。
四，资金成本，由于某些企业的财务人员不高，经常在税收筹划中帮助专业中介机构，该方法往往是咨询或代理，由此产生的咨询和代理费用以及相关人员的研究和实施，住宿费用将由企业承担。
五，风险成本是合法有效的税收筹划的前提，一个是税收政策对经济的定位，另一个是各种税收政策的设计所造成的负担率差异，和不严格。
每个计划计划都基于不同的先决条件，并且其计划风险也不同。尽管它们都没有违反税法，但也存在风险，并且风险会逐渐增加。风险增加通常会导致更复杂的税收筹划，这要求公司支付更多的金钱成本。
总结当前流行的观点并结合中国国情，本书将税收筹划的概念表达为：税收筹划是指站在企业战略管理高度的纳税人，并根据国家法律和税收法规，选择使税收的整体经济利益最大化的税收计划。这是一项与税收相关的管理活动，涉及生产，运营，投资和财富管理活动。
（3）税收筹划的特征
根据税收筹划的出现和定义，税收筹划具有以下五个主要特征：
首先，合法性。税收筹划是根据现行法律和法规的规定做出的一种选择，并且完全合法。不仅合法，而且在许多情况下，税收筹划的结果也是国家税收政策的理想行为。我们必须在法律允许的范围内进行税收筹划，我们不能通过非法活动减少税收。减税行为至少没有被法律禁止。因此，我们必须熟悉现有的法律和政策。
第二，选择性。商业运作，投资和财务管理活动涉及许多方面。例如，当一种经济活动的税法类型多于两种时，或者当一种经济活动的方法多于两种时，就存在税收筹划。可以。通常，税收筹划是在几个方案中选择税负最轻或总体收益最大的方案。例如，公司可以选择先进先出法，后进先出法和零售价法来评估库存。企业应该根据价格因素和税法进行权衡选择，以确定最佳的税收效果。
第三，计划。在应税义务发生之前，企业可以通过预先计划安排来控制相应的税额，例如使用税收优惠，适当调整收入和支出以及选择申报方法，即可以控制税收负担。企业。从税收法制主义的角度来看，税收要素是法律明确规定的。因此，从理论上讲，法律应该明确规定应缴纳多少税。但是，法律仅规定了税收要素，即征税对象，征税对象，税基，税率以及税收减免。这为纳税人提供了通过适当安排自己的商业活动来减少税基的可能性。由于纳税人的计划仅是应纳税的事实行为，并且不涉及法律要求的税收要素，因此，税收筹划与税收法制主义并不矛盾。另外，纳税时间的选择也属于税收筹划的范围。如果税法规定应在应税行为发生后30天内支付税款，则可以在此时进行税收筹划，并应在应税行为发生后的第30天进行纳税。对于营业额大的公司，可以节省大量资本成本并获得延迟纳税的好处。
第四，目的。企业税收筹划的目的是在法律允许的范围内最大程度地减少税收负担并降低税收成本，从而增加总体资本收益。它可以细分为两层。一种是选择低税收负担。低税收负担意味着低成本和高资本回收率。第二是延迟纳税时间并获得延迟纳税的好处。在此应该注意的是，目的不仅必须考虑某种税收类型，而且还必须考虑企业的总体税收负担。例如，如果企业缴纳5或10种税，则一种税的税率可能较高，而其他税的税率则较低。因此，总体税收负担较低。在这种情况下，应该综合考虑。选择最佳解决方案。您可能不会只关注一种税，也可以减少一种税的税负，而增加另一种税的税负。通常，您可能不会获得任何税收优惠，甚至不会增加企业的税收负担。。因此，从整体角度考虑税收筹划是非常重要的原则。
第五，机会。税收筹划是一项涉及许多不确定因素的预先安排，其成功率并非100％。同时，税收筹划的经济利益也是估计范围，而不是绝对数字。因此，公司在计划税收时应尽力选择成功可能性很高的计划。按地理范围划分，税收计划可以分为国内税收计划和国际税收计划。国内计划是根据国家税法进行的。考虑的主要因素是税收类型，税收优惠政策和支出方面的差异。国际税收筹划必须考虑不同国家和国际组织的税法以及相关国家的税收协定。为了在中国公司和美国公司之间进行交易，我们必须熟悉美国税法。例如，在美国，在线交易的税率为零。如果我们不了解，我们将无法进行相应的税收筹划活动。在实践中，我们还应注意法律和技术的一些前沿问题，以更好地为企业设计税收筹划活动。例如，电子商务交易的税收仍然是税务机关的空白。这就要求我们加强对这些前沿课题的研究。
（4）税收筹划与逃税和逃税之间的关系
1，概念
税收筹划，逃税和避税都是纳税人减轻税收负担的行为。在实践中很容易混淆，尤其是税收筹划和避税之间的关系更加难以区分。为了更好地理解和掌握税收筹划，我们需要分析逃税，避税和税收筹划之间的关系。
我们的刑法“危害税收征管的犯罪”部分中对逃税的定义是：“纳税人或扣缴义务人故意违反税收法律和法规，并使用伪造，篡改，隐瞒和未经授权的销毁帐簿，簿记凭证，账簿上的更多支出和更少收入，并且税务机关拒绝报告或采用虚假的纳税申报方法，并且由于税务机关未能缴纳或少付税款。 ”
避税，“是指通过法律手段减少应纳税额，通常具有贬义。例如，该术语通常用于描述个人或企业，并通过精心安排，利用税收漏洞，例外或维持生计的其他缺陷，以达到避税的目的。法律中关于防止或遏制避税活动的规定是各种法律所不允许的，可以称为“反避税条款”或“反对合法避税的法律”。 ”
从以上定义可以看出，逃税是非法的，避税和税收筹划没有违反税法，但避税可能与国家税法立法的意图背道而驰。这种观点已为理论界所接受，但关于避税与税收筹划之间的逻辑关系仍然存在许多争议。本书试图从避税的法律角度进一步分析避税的特殊行为。
法律行为只有两种后果，即合法或非法。合法避税“是指纳税人在不违反税收制度的前提下减轻税收负担的行为”。
在税务机关进行反避税调查和审计的过程中，发现他们犯了违反税制的特定行为，因此纳税人不是在进行“避税”，而是在进行“逃税”。或“税务欺诈”。可以看出，“不违反税制”是“避税”的构成要素之一，也是“避税”与“逃税”的区别。
从法律的角度来看，尽管纳税人的避税活动实际上造成了该国的税收损失，甚至是不道德的，但只要不违反税法，这是合法的。在某些情况下，避税行为可能会偏离政府政策和社会道德要求，但对此的指控至少在法律上是没有根据的。如果纳税人的避税行为不合法，则应承认其合法性。因此，从法律的角度看避税时，合法性是区分避税和逃税的唯一标准。
但是，从税务管理部门的角度来看，对避税行为进行了审查，并将避税行为分为三个级别：合法，基本非法但形式合法和非法。由于避税会减少国家的税收收入并违反税收公平原则，因此有必要在管理中区分“合法避税”，“离线避税”和“实质上非法但合法形式”管理。合法避税可以它被理解为税收筹划或税收节省。这种避税是纳税人应享有的权利，也就是说，纳税人有权根据法律上的“不允许”和未指定的内容选择并采取行动。所采取的行动也应受到法律的保护，而不是在反避税的范围内。政府和税务机关的反避税工作目标只能以两种形式进行：避税和实质性的非法但合法的形式。避税是指纳税人通过巧妙地安排生产经营活动和企业方法，达到了减税法的目的。
值得指出的是，避税实质上是非法的，但形式上是合法的，是由于收税管理中的漏洞造成的，收税人员的素质不高。本质上是逃税。如果没有证据和证据，税务部门很难界定逃税的性质，因此这是逃税与避税之间的另一种灰色地带和税收管理盲点。“避税”是税收管理中的灰色区域和盲点，是一种“避税”行为，目前引起政府和税务机关的头痛。由于征收管理水平和征收管理技术的限制，很难有效地发现和调查这种“避税”行为。从税务管理部门的工作来看，实质上是非法的形式上合法的“避税”是今后反避税工作以及税收征管工作中需要解决的问题。
现代企业管理倡导的行为。从行为发生之时起，应税行为发生后就进行逃税和逃税。这是为了隐瞒，伪造，遗漏和故意拖延既定的税收义务。它具有事后欺诈的特征，税收筹划是在纳税义务发生之前进行的业务，投资和财务管理的预先计划和安排具有预先计划的特征。税收筹划是符合国家政策指导并受到国家鼓励的经济行为。这是受国家法律保护的合法商业方法。这是基于税法的合理，合理和法律行为。这是纳税人应具备的素质和技能。
其次，税收筹划是降低公司税收风险的有效方法
首先，从2006年对增值税的检查来看，该县的国家税务局建议本单位的增值税负担要比其他县的负担低。他们没有发现收入，成本和线路损失对增值税有任何影响。最后，他们决定：对我局较低的增值税负担实施增值税评估，并获得IRS机构的同意。我建议我们自己调查原因。我检查了信息，进行了实地调查，并进行了询问。我了解到影响税收负担的主要原因：我县的电力销售价格高于其他县，农业用电量的比重很大，工业发展很慢。这主要是因为二华和味精的两个主要工厂都在生产暂停和半停止状态。在此次调价中，居民的用电量没有增加，其他各项增加了0.044元。电费收入不大。因此，在相同功耗的前提下，销售收入相对较低。电力成本越高，税收负担越低。税务机关还提到，主营业务收入中有一项是340万元未缴，让我们补充了57.8万元的增值税，并准备加倍罚款。这些收入由省公司退还。农村电网的还款收入，我们要求该市的供电公司和省级供电公司，按规定不应该交税，但是该县的国家税务局在征询多方数据后坚持要拿出文件，终于知道何时帐户已建立点差错，上级主管部门是错误的让收入记录在主营业务中，该收入应记录在补贴收入中（电力部门的补贴收入包括：增值税的财务收益和偿还贷款的收入）属于会计的技术性质错误。通过与税务部门的配合，对这笔收入进行了调整，以补贴收入的形式返还了农村网络偿还贷款的收入，避免了近百万元的支出。以上分析表明，相同的业务和不同的财务处理方式将得到不同的结果。合理的税收筹划是降低财务风险的有效途径之一。
第二，从审批积压库存的问题开始，本单位有一批由于长期积压而折旧的材料，账面价值为50万元，预计销售价值为20万元（不含税）。形成亏损30万元。对该损失的税前扣除是否需要征得税务机关的批准。关于这个问题，我咨询了该信息并咨询了税务机关。（2005）第13条第6条规定，在企业的经营管理活动中，出售，转让，出售资产时发生的财产损失，各种存货中的一般损失以及通常报废的固定资产当他们达到或超过使用寿命时进行清理财产损失应当在实际发生有关财产损失的期间扣除，即企业符合本条规定。因出售待售资产而造成的损失无需批准，纳税人可以在向税务机关报告备案后宣布扣除额。因此，我们排除了自然灾害和战争以及人为管理责任等不可抗力因素的影响。代理机构在备案后处置了资产。如果不通过调查而盲目依附于税务机关，经批准后将视为异常损失，应将进项税额转出5.1万元（30 * 17％），实际不足成交价35.1万元。存货应缴纳的增值税为34000元（20 * .17％），增值税总额为85000；如果未经批准，则属于正常的销售业务，因此不需要购买此批次的库存所含的进项税如果转出，则仅需支付库存销售增值税3.4万元。从亏损的最终反映来看，将影响利润5.1万元。合理避税应基于现行税法和相关法律。在了解税法的前提下，应利用税收制度构成要素的税收负担灵活性来合理避税，并选择最优税收方案。合理避税的最基本原则或最基本特征是遵守税法或不违反税法，这是区别于偷，逃避，欠，抵制和欺骗的关键。
从以上两个示例可以得出结论，税收筹划是利用税收政策和经济适应的不断变化来减轻企业的税收负担，并使企业的经济利益最大化。财务管理不是一个简单的计算。税务机关支付的税款并非不是税务机关允许的那样少。相反，我们需要使用大脑，知识和智慧来进行管理和计划。
第三，税法和会计制度之间的差异导致税收筹划对经济利益的影响
在不同会计政策选择下的不同会计处理方式将导致不同的税收方案。公司税收筹划的目标是减轻税收负担，并努力实现税后利润的最大化。
首先，计划资产减值准备：根据《企业会计制度》第20条，并根据相关标准和会计准则，企业应定期或至少在每年年底进行全面检查并合理估计各种资产的可能损失，为可能发生的每项资产提取资产减值准备，并以坏账准备金为例，讨论延迟纳税的好处：
例如：一家供电公司2007年末的借方余额为1200万元，2007年2月发生了2万元的坏账损失，并经有关税务部门批准权威; 2007年9月注销确认的坏账损失为10000元。假设所得税税率为33％，则没有其他税收调整。
企业会计可以根据实际情况合理确定坏账准备的计提方法，可以采用应收款项余额的百分比，账龄分析法或销售百分比法计算。。企业计提坏账准备的方法由企业自行决定。为了提高会计信息质量和会计真实性，一般而言，历史欠款严重的公司应采用应收账款余额百分比法。更多的公司使用销售百分比方法。假设公司充分利用备抵法计提坏账准备5‰，则可扣除税款6万元。如果采用直接转售的方法，可以将2007年2月的20,000元坏账损失冲减管理费用，并予以扣除。 2007年9月收回已确认的10,000元坏账损失时，应增加应纳税所得额一万元2007年，实际扣除税前坏账1万元。计入管理费用的企业补助转回法金额为6万元。如果其他条件不变，则采用补贴转售法，与直接转销法相比，2007年应纳税所得额减少5万元。仅这家企业就可少缴纳所得税16.5万元。。
可以看出，在税法允许的情况下，应选择坏账损失备抵转售方法，这可以延迟公司所得税的缴纳期限，从而减轻企业负担，增加流动资金。企业，减少当期应纳税所得额。，相当于享受免息贷款。
税收筹划不是要公司钻研会计准则中的空白，而不能使用资产减值准备作为对任意调整或操纵利润的“保障”，从而歪曲了会计准则规定资产减值的初衷规定，但要尊重税法的权威。运用审慎原则，真实，完整地反映公司财务状况，经营业绩和财务状况变化的全貌，为投资者，债权人，管理人员和公司会计报表的其他使用者提供有用的决策信息。是财务会计会计中必须遵循的一般原则还包括充分利用公司的现金流量和资源。这也反映了最低纳税额和延迟税收筹划的好处。因此，建议管理者注意税收筹划对企业经济利益的影响，不仅要考虑眼前的目标利润，而且要忽略企业的长期发展和经营风险。
其次，广告费用和招待费的处理会影响会计利润：税法规定，纳税人在每个纳税年度发生的上述支出应按规定扣除比例，如果增加，应纳税所得额应增加超出部分这就是税法与会计制度之间的差异。这些费用中有一些已经转移到应付的福利支出中，从福利支出中挤出来，还有一些已经转移到自有资金中，例如利润分配-未分配利润。这样做无疑是提前完成的。按照客观性原则，交纳税收和违反会计真实性，以会计师的身份真实，正确地记录每项业务。与税法不同的部分在纳税时也会进行调整（退税）不要调整账户，不能影响公司对账单和账簿的真实性，并且从税收筹划的角度来看不是企业的最佳选择，没有起到筹划效果，税收筹划除了采用各种方法来减轻企业的税收负担，也可以通过诸如获得资金时间价值之类的方法来实现税收筹划的目的。对于限度支出的支出，企业应当选择有利于企业取得递延所得税的会计政策。
最后，它是关于折旧对固定资产的影响。固定资产价值高，情况复杂，引起了人们的关注。税务机关正在检查其帐户的合法性以及对税法的遵守情况，并将其作为一项业务但是，由于工作的遗漏和惯性会影响其记帐时间，因此这是不可原谅的。电力部门的农村电网工程涉及范围广，数量大，时间跨度大。如果不及时注册，将严格影响利润的真实性，对公司它还承担利息费用并缴纳所得税。根据《中华人民共和国会计法》第15条和《企业会计准则》第10条的规定，已经交付使用但尚未完成决算的项目通常是自交付的。从该日期起，根据项目决算，建筑成本或项目成本，将临时估价转入固定资产，并在下个月计算折旧。在对企业的检查中，发现有些单位没有等待完成最终报告的发布。发票仅输入到帐户中。一些单位已经完成了该项目，但是由于缺乏及时的结算，他们在建项目上挂了几个账户。多年以来，有些单位由于纯粹的懒惰而没有进行会计处理，即使他们有意延迟了帐户输入时间以完成更高级别的评估指标，根据税法也允许折旧。如果不能及时将其转移至固定资产，则不可能如果应计折旧，则不提及折旧，这不仅对企业有害，应缴纳更多的所得税，而且违反了对实际发生的损失进行会计处理的原则。我计划进行该县的农村电网项目的第二阶段，每年将折旧增加300万元人民币以上。如果我延迟提款，我将额外支付990,000人民币的所得税（当然，是赢利的情况）。经济收益每增加一百万元，在一定程度上折旧会对公司利润产生杠杆调节作用，因此折旧也是公司税收筹划的重点。
总之，企业不仅必须合理地节省税款，而且还必须注意会计的真实性。他们还必须不时接受新的挑战，不断学习，并及时适应税法的复杂性和可变性。法律和用法是一个连续而周期性的改进过程，提高了他们依法纳税的意识，并树立了新的纳税观念。通过合理合法的税收筹划，将有助于提高企业管理和财务管理水平。提高企业经济效益，达到回报最大化的目的。