税收筹划的目的之一是通过在不影响法律法规的前提下事先安排纳税人的业务活动或投资行为等与税收相关的事项，从而在纳税之前就提前缴纳和递延缴纳税款。一系列策划活动。税收筹划应是在最大化公司价值的目标下对税收政策的合法使用，贯穿于投资决策，融资决策，经营决策，分配决策乃至企业清算。
税收筹划的特征具有合法性，计划性，风险性，多样性，全面性和专业性的特征。税收筹划和逃税之间存在本质区别。逃税是指纳税人使用伪造，变造，隐瞒，未经授权销毁会计账簿，会计凭证，或账簿中过多或未列出或未列出的收入或税务机关通知的声明并拒绝申报或作出虚假的纳税申报，未付款或少付的行为。
首先，税收筹划是公司中长期决策不可或缺的一部分；第二，该战略计划必须在法律框架允许的范围内进行，这是合法行为；第三，非税成本可能更重要也就是说，必须考虑所有业务成本，而不仅仅是税收因素，并且必须将税收筹划纳入公司的整体业务战略中以进行全面衡量；简而言之，税收筹划是基于法律框架，基于合理安排税收事项。有效减轻税收负担的经济行为。
24.建筑企业的税收筹划
（1）税种
根据目前的有关规定，建筑企业的应税类型通常包括：增值税，从事商品销售并提供加工，修理和维修服务的建筑企业；营业税，所有建筑企业；企业所得税，所有建筑企业；使用税，建筑企业占用城市土地；城市维护建设税，所有建筑企业；所有建筑企业的印花税；土地增值税，建筑企业转让房地产；车辆和船舶使用税，拥有车辆和船舶的建筑企业；车辆购置税，建筑企业购买应税车辆。
（2）建立税收筹划的总体计划
建立税收筹划的原则，包括系统性原则，预计划原则，守法原则，有效性原则，保护原则，帐户凭证完整性原则，全面平衡原则，实现收入和风险，节税和增加税收目标和总体财务目标。
任何特定的事物都不能包罗万象，而且法律规定越具体，就越有缺陷。例如，某些税法列出了各种应税收入项目，但是这些项目不能一概而论，有时很难特别清楚地区分每个项目，因此纳税人可以使用不同的项目和不同的税率。选择对您有利并减少实际税负的税项。
（3）必须建立内部税收相关的风险控制系统
财务部门自己的风险控制措施要求财务部门确保帐户正确无误，税款计算和申报正确无误，并确保按时足额缴税。财政部与其他部门合作以控制与税收有关的风险。它位于财务部门或审计部门，但必须得到其他部门的协调和支持。例如，销售部门采用不同的促销方式时，应与税务相关的风险审查部门进行沟通。企业在制定业务计划或投融资计划时，应听取涉税风险审查部门的意见。
（4）建筑企业所得税的税收筹划
企业所得税的重要性和金额直接影响税后净利润的形成，并且与企业的切身利益有关。因此，企业所得税是税收筹划的重点。
针对借贷和利息支出的避税计划。企业因生产或经营资金不足或自有资金不足而支付的借款利息不能满足投资的需要，由于实际需要，如扩大生产经营规模等，可能会发生支出。但是，避税者应特别注意包装，使其符合以下三个条件，以确保用完，从而达到避税的目的。取得贷款利息支付证明；使贷款利息不高于根据一般商业贷款利率计算的利息；获得税务机关的批准。
25.结论
税收筹划是税收策略的主要体现。首先要考虑的是税收筹划计划的合法性，否则将给纳税人带来巨大的损失。同时，税收策略也是公司策略的重要组成部分。在制定任何税收筹划时，我们不仅要考虑企业的发展战略，使其成为企业持续发展的动力，而且还要充分考虑国家财政和金融政策的未来方向，使之成为现实。最适合企业长远发展的税收战略。
用外行的话来说，税收筹划的风险是税收筹划活动由于各种原因而失败的代价。因为税收筹划是在经济行为发生之前做出的决定，并且税收法规具有时效性，再加上操作环境因素和其他因素的复杂性，使其变得不确定并隐含更大的风险。因此，企业在进行税收筹划时应充分考虑风险因素。
1.政策风险。税收筹划利用国家政策的风险来节省税收，这称为政策风险。政策风险包括政策选择风险和政策变更风险。政策选择风险是指政策选择是否正确的不确定性。这种风险主要是由于计划者对政策精神的理解不足，不完全理解和不正确理解所致。也就是说，计划者认为所采取的行动符合国家政策的精神，但实际上不符合国家的法律法规。例如，一家服装厂接受自雇购买的纽扣，但是由于未按要求完成购买程序，因此税务机关在税务检查中确认接受了第三方发票。不仅扣除了扣除额，还相应地受到了惩罚。政策变更的风险是指政策及时性的不确定性。为了适应市场经济的发展，反映国家的产业政策，及时调整经济结构，不能确定国家的税收政策。随着经济形势的发展，总是有必要做出相应的改变。二，及时对法律法规进行补充，修订或完善，继续废除旧政策，适时出台新法规。从这个意义上讲，政府的税收政策总是不规则的或相对短期的。例如，从1998年1月至1999年12月，为了抵御席卷1997年的东南亚金融危机的影响并刺激了外贸出口，国家税务总局已六次调整了出口退税政策，全国平均综合退税率有所提高。从1999年到2001年的三年中，为适应市场经济发展和各种国内外经贸形势的发展要求，中国出口退税政策发生了11次变化；根据《金融时报》，它有利于中央和地方政府重新分配税收，减轻政府的财政负担，减轻人民币对市场升值的压力，并逐渐减弱亚洲金融危机后中国出口退税增加的影响。 1998。开始将出口退税率从目前的平均15％降低到11％；同时，羊毛，铅，焦炭，稀土，钨的出口退税将首先取消； 2010年前后，出口退税政策将彻底取消。从实践上看，一旦实施这一政策，那些依靠出口退税的企业将面临厄运，甚至有些灾难性。因此，政策的不规范或及时性将给企业的税收筹划（尤其是中长期税收筹划）带来更大的风险。
2.操作风险。因为税收筹划的固有特征是与“法律”共舞，也就是说，税收筹划通常在税收法规的边缘进行操作，以帮助纳税人最大化其利益。另外，中国的税收立法体系水平高，立法水平不高。法规的内容不仅含糊不清，而且法规之间也存在一些冲突或磨擦，甚至专业人员有时也难以准确地掌握它们，这给纳税人的税收筹划带来了巨大的操作风险。从实践的角度来看，操作风险包括两个方面：第一是应用和实施相关税收优惠政策的风险。例如，由于残疾人比例不足，他们从福利企业中受益，并且由于可再生资源利用不足，享受与环境保护有关的税收优惠。其次，在系统的税收筹划过程中，税收政策的整体完整性未得到充分把握；在企业重组，合并，分立过程中，多种税收优惠措施的运作等税收筹划风险的综合利用。因为中国的税法通常在特定的税务问题上留有一定的灵活性，也就是说，在一定范围内，税务机关拥有酌处权，再加上税务行政执法人员的素质参差不齐，因此这些都是客观上的税收政策实施中的偏差提供了可能性。也就是说，即使是合法的税收筹划法案，由于税收行政执法的偏差，税收筹划计划在实践中也可能不可行。结果，该计划成为一纸空文。或可能被视为逃税或恶意避税。，不仅不会获得节税的好处，而且会增加税收成本并产生税收筹划失败的风险。例如，中国的增值税法规定，个人销售商品的起点是每月2,000至5,000元，提供应税服务的起点是每月1,500至3,000元，每种税的起点每次付款。（日本）销售额为150至200元。具体的起点可以根据各地实际情况在上述范围内确定。因此，企业在进行税收筹划时，经常会遇到基层税务行政执法机构的思想冲突和行为障碍。此类示例经常在媒体中披露，并且在实践中很常见。
此外，税收筹划还面临着计划结果和计划成本不成功的风险。如果不对企业情况进行全面比较和分析，则计划成本将大于计划结果。似乎有结果，但实际上，公司没有从中受益，等等。以上是税收筹划过程中的客观风险，也是企业在税收筹划过程中应研究和重视的因素。
在当前激烈的市场竞争环境下，控制成本是企业实现利润最大化目标的重要措施。是否降低成本是现代企业财务管理的重要组成部分。公司税收负担的数额直接影响企业的成本水平。税收筹划作为现代企业财务活动的重要组成部分之一，对于节约企业成本，实现企业财务管理目标具有重要意义。
一，税收筹划与财务管理之间的关系
企业的财务管理活动已渗透到企业运营和管理过程的所有环节。税收筹划作为财务管理的重要组成部分，对于提高企业财务管理水平具有重要意义，其与财务管理的关系体现为：围绕财务管理目标执行税务计划活动。两者的最终目标都是最大化公司利润。一方面，税收筹划的好处直接影响企业的盈利能力和投资回报率。不同的税收方案这可能导致不同的利润结果和不同的公司债务偿付能力。另一方面，财务管理的重要功能之一就是财务决策，而税收筹划是财务决策的重要基础之一。两者相辅相成，保证了公司资金的正常使用。操作，即有效的税收筹划需要良好的财务机制的支持，税收筹划的实施还可以促进公司财务水平的提高。税收筹划是财务管理活动的重要组成部分。它在企业财务管理中具有一定的必要性。例如，税收负担的数量会影响企业的盈利能力。融资决策的差异将直接影响企业的财务成本。投资决策直接影响企业的税收状况，影响企业利润。因此，只有合理的税收筹划，才能有效减轻企业税收负担，提高企业利润水平。税收筹划是公司财务决策必不可少的重要内容。
第二，税收筹划在公司财务管理中的应用
1.融资决策中的税收筹划
企业筹款活动是公司财务管理的初始环节。它们是一种金融活动，其中企业通过某些渠道获得某些资金并支付一定的资金成本。根据企业不同的融资方式，企业有不同的税收负担和成本支出方式。合理的税收筹划可以降低企业的融资成本。在融资方式上，企业可以选择金融机构融资，非金融机构借款，内部集资或发行股票和债券。以银行借款为例，贷款利率为6％，所得税率为25％。4.5％，因此只要公司的投资回报率大于4.5％，公司就可以充分利用财务杠杆来获得更多的税收优惠，同时，公司可以与银行就利率进行谈判在贷款利率和所得税率之间取得平衡的水平。从而实现企业利润的最大化。金融或非金融机构的贷款和债券的直接融资可以用来抵消税前利润，而发行股票需要在税后支付股息，这会相对增加企业的税收成本。融资租赁是企业重要的融资方式。一方面，他们可以获得运营所需的资产；另一方面，他们可以计提折旧，扣除税前折旧费用，并减少企业所得税。另一方面，企业也可以从应纳税所得额中扣除利息支出可以减轻公司税负。售后回租作为一种特殊的融资租赁形式，不仅可以获取生产经营资金，而且可以与国家税收政策相结合，达到双重节税的效果，进一步减轻企业税负，改善公司财务管理。
2.投资决策中的税收筹划
企业投资的税收筹划可以从企业组织，投资区域，投资方式和投资行业等方面开始，并选择最佳的融资计划。从投资区位的角度来看，新税法与旧税法不同，它取消了某些地区的税收优惠政策，只保留了西部地区和“老，年轻，边境和贫困”地区的优惠政策。在此范围内，有15％的税收优惠政策。企业可以利用各地税收制度或税收优惠政策的差异来进行税收筹划，以减轻税收负担。从投资方式的角度来看，投资可分为直接投资和间接投资。一方面，直接投资利用货币资金，材料，技术等因素直接参与投资，参与投资项目的经营和管理，需要涉及企业流转税和所得税。与财产税和其他税项一样，这种投资方式具有很大的税收筹划空间；另一方面，间接投资是股票或债券形式的投资方法，通常涉及印花税，利息和股息所得税以及其他税项，其税收筹划空间狭窄。实际上，在为企业选择一种投资方式时，除了考虑投资收益外，还应考虑税收和利息扣除后的实际收益，即应在使企业利润最大化的基础上选择一种合适的投资方式。 。
3.资本运营中的税收筹划
企业的生产和经营活动包括供应，生产和销售，不同的环节承担不同的税费。在销售过程中，企业有两种不同的税收筹划方法。首先是收入金额的确认。销售通常通过购买方法或协议确定收入金额。不同的收入衡量方面可以使公司在不同年份的收入有所不同。使应纳税总额有所不同，因此针对收入确认方法的税收计划可以减轻公司的税收负担。其次，企业可以通过确认收入时间来进行税收筹划。根据结算方式，企业可以选择延迟纳税时间。所获得资金的时间价值使公司可以从递延税款中受益。在公司会计中，公司可以指定不同的税收计划方法，例如折旧的税收计划。不同的折旧方法和年限会影响公司的成本，从而影响公司的税收负担。公司的折旧年限和折旧方法它具有较大的税收筹划空间。以加速折旧法为例，它可以从当期利润中提取并实现递延所得税的支付，这相当于获得了几年的无息贷款。对于坏账处理，直接转售法备抵法可以在不同程度上抵消当期利润，从而影响公司的税收负担。
4.利润分配的税收筹划
利润分配影响企业的长期发展，也影响企业和投资者的税收负担。实际利润分配的税收筹划主要考虑损失弥补的计划以及鼓励性分配政策对投资企业税收负担的影响。在弥补亏损的计划中，如果公司发生亏损，则可以选择损益的政策选择，以减少公司的应纳税所得额并减轻税收负担。在分配股息的计划中，从税收计划的角度来看，为避免企业双重征税，被投资单位应在投资者转让股权前进行利润分配，避免将股息收入转换为投资转移收入，避免双重征税。
第三，公司财务管理中的税收筹划实践
1.公司融资活动的税收惯例
实际上，企业在进行税收筹划时，不会盲目选择总纳税额少的融资计划，而是选择对企业最有利，业务效率最高的融资计划。例如，一家企业计划从银行筹集200万元用于项目开发，贷款利率为10％，期限为5年。预计项目投资收益为18％。经过几次讨论，该公司最终提出了四个税收计划方案。首先，全部本金和利息将在该期限结束时一次偿还。这样，五年的累计所得税额为14.5万元，到期本息支付为321万元，5年的净现金流量为333.68万元。偿还本金和利息。这样，公司5年累计所得税额为29.1万元，到期本息为263.8万元，5年净现金流量为-2922.85万元。第三，偿还每年的等值款项。本金为40万元人民币，为当期利息。采用这种方法，公司五年累计所得税额为30万元，偿还本息总额260万元，净现金流量为-290万元；第四，每年支付等额的利息20万元。，并于第五年末偿还本金，五年所得税额为20万元，本金和利息支付额为300万元，5年净现金流量为-320万元。实际上，方案1的所得税似乎最低，但现金流出量最大，企业收益最低，而方案3的总纳税额相对较大，但与之相比，现金流出量最小且收益最好。其他选择。选择了方案三的筹资方法。
2.企业所得税的税收筹划
在法律允许的范围内，在不违反国家会计准则的情况下，对所得税进行税收筹划，以达到减轻公司税收负担的目的。具体示例如下：从公司开始运营之日起，公司享受“三免三减半减”的税收优惠政策。该公司预计于2009年11月开始运营，预计今年将遭受亏损，并且预计它将应税收入分别为300万元，500万元，800万元，1000万元，1200万元和1500万元。根据相关优惠政策，公司的免税时间为2009-2011年，2012-2014年。如果您享受50％的减税优惠，应纳税额=（800 + 1000 + 1200）？鄢25％？鄢50％= 375万元，2015年不享受税收优惠，应纳税额为1500？鄢25％= 375万元，则2009年至2015年企业应纳税总额= 375 + 375 = 750万元。如果企业将营业日期推迟到2010年1月，则无需在2010-2012年缴纳所得税，而在2013-2015年享受减免50％的税率，则所得税金额=（1000 + 1200 + 1500） ？鄢25％？鄢50％= 462.5。因此，经过规划，企业可减轻的税收负担= 750-462.5 = 287.5万元。
3.增值税税收筹划的实践
目前，中国企业实行增值税和营业税同时征税的制度。两者税收负担的不同为企业提供了更大的税收筹划空间。如果公司存在增值税和营业税并行的情况，则判断应选择哪种税率的依据是看哪个收入比例超过50％，即企业可以完全控制销售收入或劳务比例。收入来源以达到减轻企业税收负担的目的。建材公司年销售收入2800万元，其中安装收入600万元。除公司还承担建安的设计工作外，每年的设计费为200万元，公司还设有建安公司。超过总收入的50％，那么对其混合销售行为实行统一营业税，那么企业应缴的年度营业税=（2800 + 200）？鄢17％= 510万元，增值税进项税额= 340万元，则应交增值税= 510-340 = 170万元；税收筹划后，调整建材企业的经营范围和核算方法，设计建安建筑建安公司包括在内，安装工作也包括在建安公司中。同时，两家公司执行独立会计。那么建材企业的实际销售收入= 2800万至6亿元，应交增值税销项税= 2200？鄢17％= 374万元，增值税进项税= 340万元，应交增值税= 374-340 = 340,000元，建安公司的主营业务税=（600 + 200）？鄢5％= 40万元，企业总体税负= 34 + 40 = 74万元，计划前相对减少170-74 = 960万元。
4.收入结算的税收筹划实践
企业可以使用结算方式推迟纳税，以便企业可以从递延所得税中受益。例如，2013年10月，一家建材公司的应税收入为2000万元，其中600万元无法立即收回。如果企业使用直接付款结算方法，则十月销项税= 2000（1 + 17％））？鄢17％= 397.8万元;如果使用信贷销售和分期付款，那么10月将产生销项税=（2000-600）？鄢（1 + 17％）？17％= 27,846万元，其余600万元可递延至合同期满。鄢（1 + 17％）？鄢17％= 11,934万元。综上所述，尽管两种结算方式所提供的销项税总额相同，但备选方案2可以延迟纳税义务的时间并帮助企业节省现金流量。
简而言之，税收已成为影响公司财务战略的重要因素，已成为公司财务管理的重要组成部分。在当前激烈的市场竞争环境中，公司只能将税收筹划有效地整合到公司财务管理的各个方面。只有这样，我们才能有效地提高企业财务管理水平，提高企业管理效率，实现企业利润最大化的目标。