对于融资租赁，税收处理如下：
（1）融资租赁产生的租赁费用不得直接扣除。承租人支付的佣金以及安装和交付后支付的利息可以在支付时直接扣除；
（2）融资租赁设备可以在税前折旧和扣除，租赁费用和折旧之间的差额也可以在税前扣除；
（3）租赁费用是通过债务支付的，其利息可以在税前支付。
如果一项租赁实质上不转移与资产相关的所有风险和报酬，则应将其分类为经营租赁。因此，将租赁分为融资租赁还是经营租赁取决于租赁的实质而不是合同的形式。
对于经营租赁，其税收处理如下：
（1）可以避免长期设备的负担和风险；拥有
（2）支付的租金减少了公司利润并减少了应税收入；
（3）当出租人和承租人属于一个大的利益集团时，租赁形式将最终使利益集团实现合理的利润转移，这是租赁的典型节税效果。
融资决策是每个企业都会面临的问题，也是企业生存和发展的关键问题之一。税收是财务决策中需要考虑的众多因素之一。利用各种融资方式和融资条件对税收的影响，精心设计公司融资项目以使公司的税后利润或股东收益最大化，是税收筹划的任务和目的。
融资作为一种相对独立的公司活动，主要利用由于资本结构变化而产生的杠杆影响营业收入。资本结构是企业长期债务资本与权益资本之间的本构关系。在融资过程中，企业应考虑以下内容：融资活动对企业资本结构的影响；资本结构变化对税收成本和企业利润的影响；在优化资本结构，减轻税收负担方面企业融资方式的选择以及所有者最大化税后利润的影响。在市场经济体制下，公司融资渠道主要包括向金融机构借款，向非金融机构借款，发行债券，发行股票，融资租赁，自筹资金和内部筹资。针对不同融资方式的不同税收处理方式以及所产生的不同税收负担为税收筹划提供了空间。
-恩美路演
租赁或使用租赁是减轻税收负担的重要方法之一。它不仅可以享受税收优惠，还可以使租赁公司抵消企业利润并通过支付租金来减少税收。
对于承租人而言，租赁不仅可以避免由于长期拥有机械和设备而引起的资本占用和运营风险，而且可以减少企业的应税收入，并通过支付租金来减轻所得税负担。对于出租人而言，租赁消除了使用和管理机器所需的投资，并且还产生了租金收入。此外，机器设备的租金收入按营业税的5％缴纳，其税负低于对产品销售收入缴纳的增值税。
当出租人和承租人属于同一企业集团时，租赁可以使他们将资产直接公开地从一个企业转移到另一个企业，从而达到转移收入和利润并减轻税收负担的目的。
【案件】
某国内企业集团中A公司的一条生产线价值200万元。租赁前，设备每年可产生利润24万元。所得税的适用税率为33％，即年度应纳税额为7.92。万元（240,000×33％）。现在经过税收筹划后，将生产线出租给同一集团的B企业，年租金收入为15万元（假设租金水平与向独立第三方的租赁水平一致，则为独立会计原则）。租赁生产线后企业A的租金收入为7.5万元（15万元×5％）；企业B出租后，可以在不改变产品利润率的情况下降低产品的利润率。年利润为9万元，适用的护理税税率为27％，企业B应缴的年所得税为24,300元（90,000×27％）。因此，租赁后，企业集团的总税收负担从79,200元减少到31,800元（0.75 + 2.43），节省了税款47,400元。
此外，租赁的节税效果不仅在同一利益集团内实现。即使有专门的租赁公司提供租赁设备，承租人仍然可以从减税中受益。
财务和经营租赁
根据是否转移了与租赁资产所有权有关的风险和报酬，将租赁分为两种类型：融资租赁和经营租赁。
融资租赁是实质上转移了与资产所有权相关的所有风险和报酬的租赁。所有权最终可能会也可能不会转让。如果租赁转移了与资产所有权有关的绝大部分风险和报酬，则该租赁应分类为融资租赁。
对于融资租赁，其税收处理如下：
1。融资租赁产生的租赁费用不能直接扣除，承租人支付的佣金以及安装交付后支付的利息可以在付款时直接扣除；
2。融资租赁设备可以在税前折旧和扣除，租赁费用和折旧之间的差额也可以在税前扣除；
3。租赁费通过债务支付，利息可以在税前支付。
1。可以避免长期设备的负担和风险；
2。支付的租金减少了企业的利润，减少了应纳税所得额；
3。当出租人和承租人属于同一大利益集团时，租赁形式将最终使该利益集团实现合理的利润转移，这是典型的节省租赁税的效果。
企业的税收筹划可以分为两种方式：一种是基于税收类型，例如增值税，消费税，营业税和企业所得税筹划；另一种是税收筹划。另一种是基于不同的商业活动方式，例如公司融资，证券投资，房地产信托计划等在实践中，企业通常将两种计划方法结合起来，针对不同的投资决策和不同的业务活动，对相关税种，尤其是主要税种进行税收筹划，并选择最有利的业务活动方式来实现。使企业的税收负担最小化，从而使企业获得最大的利益。
租赁，是一种特殊的融资方式，是指出租人在收取租金的条件下将其资产出租给承租人的信贷业务，主要用于设备和其他不动产的融资。租赁可以分为两种形式：1.经营租赁（也称为服务租赁），即传统设备租赁，租赁企业购买设备和工具供用户选择，而租赁企业通常收取较高的租金。 。2.融资租赁（也称为金融租赁）是现代市场经济中越来越广泛使用的一种融资方式，是将融资资金和融资材料相结合的一种特殊的融资方式。租赁企业以类似于信贷资金的方式向租赁企业提供设备，并根据租赁企业所需的规格，型号，性能和其他条件提供设备，以提高租赁企业的生产能力和财务状况。该融资租赁具有以下特点：①出租期限届满时，出租人将资产所有权转让给承租人。 ②承租人享有优先购买权； ③租赁期不少于租赁资产有效经济寿命的75％； ④最低租赁补偿金付款现值不少于租赁资产公允价值的90％。
租赁可以为出租人和承租人带来好处。对于承租人，首先是承租人只需按时支付租金即可获得所需的设备使用权，而不必为长期购置机器设备预付资金，从而避免了短期的影响资金集中支付使公司资金的周转顺畅，而资金占用或操作不当风险；
其次，可以从成本中扣除租赁企业支付的租金，这具有减税作用。至于出租人，由于其资金相对丰富，因此可以通过从事租赁业务获得租金收入并实现资本增值。此外，当出租人与承租人属于同一企业集团时，可以采用租赁方式，通过租赁直接公开地将资产从一个企业租赁给另一个企业，而不违反税法的规定。减轻整个集团的税负。
因此，租赁的税收筹划不仅是租赁公司要考虑的问题。对于出租人来说，由于租赁方法不同，还存在比较和选择税收负担的问题，以及通过税收筹划实现税收节省的问题。以下分析是由承租人和出租人进行的。
1.租赁企业的税收筹划
1.融资租赁和贷款购买的两种选择
例如，一个企业需要为生产需要建立一条附加生产线，价值为200万元，年利润为80万元，残值为10万元。公司有两种选择：一种是从固定资产租赁公司融资租赁，年租金为40万元，租赁期为6年。另一种是从银行贷款的贷款，期限为6年，年利率为10％。这个。设备的折旧是相同的，可以在此处忽略。（货币的时间价值为PVIF10％。6= 0.565：PVIFA10％。5= 3.791：PVIFAl0％。6= 4.355）。
租赁银行贷款
1-6年级1-5年级6年级（{}}息税前利润80 80 90
租金/利息40 20 20（{}}税前利润40 60 70
所得税（33％）13.2 19.8 23.1
税后利润26.840。26.9
如上表所示，融资租赁税后利润的现值为26.8×4.355 = 116.71百万元；贷给银行的税后利润的现值为40.2×3.791和46.9×0.565。= 178,900元。从表面上看，后者的现值要大于前者，但实际上后者应在第六年支付200万元的贷款，因此银行贷款的现值应为65.9万元（178.9-200） ×0.565）。相比之下，公司采用融资租赁更具成本效益。
2.通过集团内部的租赁进行税收筹划
例如，企业A（出租人）和企业B（承租人）属于同一利润组。企业B处于税收优惠区（期间）。所得税率为15％，企业A的所得税率为33％。甲公司以租赁方式将年利润为100万元（价值300万元）的生产设备转让给企业B，并按有关规定（租金水平）收取足够低的租金（如40万元）。符合公开市场的原则）。这样，企业A将60万元的利润转给了企业B，享受15％的所得税优惠，减轻了集团的税负60×（33％-15％）= 108,000元，从而提高了集团的利润率。如果适用于企业A和企业B的税率差异较大，则租金越低，从企业A转移到企业B的利润越多，税负的减少越大，则企业的获利能力就越大。整个小组。效果越好。