税收筹划的两种基本类型
基于政策的税收筹划：其特征在于，一旦执行了该决定，通常很难进行更改。例如，如果纳税人在江苏南京建立企业，就不可能享受广东深圳经济特区的优惠政策。以钢铁为原料生产的建材产品，不能享受以木屑生产的建材产品的优惠政策；建制企业无法享受福利企业的优惠政策。
通常在决策行为发生之前进行，其操作主要包括选择和使用现行的税收优惠政策，并根据现行的税收优惠政策安排纳税人的生产经营活动。
应当注意，此类税收筹划基于现有税收优惠政策的存在。优惠政策一旦取消或改变，将直接影响税收筹划的预期效果。因此，在税收筹划中，需要对优惠政策趋势进行基本的判断和预测，才能获得理想的筹划效果。
技术应用类型的税收筹划；其特点是，尽管不可能改变已经发生的税收行为，但可以通过遵循税收法规的一系列行为调整来节省税收，从而改变税收计划后的经济活动方式或方法。支付费用或递延税款的期限。例如，在企业的日常业务活动中，需要社会捐赠活动。由于捐赠形式不同，税收政策要求也不相同。此时，应进行必要的税收筹划，以期满足税前支出的条件。这样，既可以积极参与社会公益事业，又可以满足所得税征收规定，减轻所得税的负担。
通常，它是由纳税人在经济活动中出于某种原因进行的。该操作主要基于使用税额差异，并结合纳税人的经济活动进行分析和研究。从节税的角度，调整纳税人经济活动的方法或减少税收支出和最大化经济利益的方法
合法的节税是税收筹划的外部特征，也是税收筹划活动的本质。就税收筹划的方式和形式而言，税收筹划的性质决定了只能有两种税收筹划类型：优惠税收筹划和经济税收筹划。尽管这两种类型的目的和结果都是节税，但是从实现节税的原则和方法的角度来看，两者是完全不同的。1.税收优惠计划。重点是选择和使用税收优惠政策，并根据税收优惠政策安排企业的生产经营活动。以这种方式节省的税收由国家税收优惠政策保证。2.经济税收筹划。其节税不是通过国家税收优惠政策来实现，而是通过对企业生产经营活动的分析研究，从节税的角度，调整企业生产经营方法和方法，消除生产经营活动。没有经济利益为了避免和减少浪费企业税收支出，最大限度地提高企业的经济效益。经济税收筹划的重点是避免和减少税收支出的浪费，调整和取消浪费的生产经营活动和税收支出的联系。至于有人说税收政策的漏洞也可以用于税收筹划，我不同意这一点。中国的税收管理制度执行法定税收原则。所有税收和相关活动必须由法律法规明确规定。没有法律，法规的，单位和个人不负责征税，任何单位和个人无权征税。。税法是税收的固有特征，是税收管理的基本原则。税务机关和纳税人都必须依法行事。税法没有明确规定的，单位和个人不承担税收责任。从这个意义上说，对于单位和个人而言，税收政策没有漏洞，因此，在税收筹划中没有单位和个人利用税收漏洞的问题。实际上，税收政策中存在三种漏洞。一种是根据税法原则的税收行为。税法没有税收，实际上也没有税收。第二是征税。但是，实际上，不征税就很难操作。第三是税法的规定相对模糊，人们可能会有不同的理解，从而导致不同的选择。随着税法和征收管理的不断完善，利用税收政策漏洞进行税收筹划的空间将越来越小，并最终消失。因此，在税收政策中使用漏洞不应被视为计划，而应被视为避税。以上两种税收筹划的划分在研究税收筹划中起着非常重要的作用。一方面，它阐明了方向，并为企业的具体税收筹划工作提供了思路。是企业具体税收筹划工作的出发点和立场。另一方面，它可以帮助人们充分了解税收筹划，并区分税收筹划和非法避税。为了更好地保护和制定税收筹划并打击诸如避税之类的非法行为而设立边界。
l。拆分概念
这里的“分割”不是用刀，斧头，冲击波等强制破碎的分割，而是“分割”。分割是指将自然人（法人）的应税收入或应税财产划分为多个自然人（法人）的应税收入或应税财产的行为。
2。税收分割技术
（1）分裂技术的概念。
分割技术是指税收筹划技术，在法律和合理的情况下，该技术允许在两个或多个纳税人之间分配收入和财产，以直接节省税款。
为了考虑诸如收入调整之类的社会政策，每个国家的所得税和财产税通常采用累进税率。税基越大，适用的最大边际税率越高。在两个或多个纳税人之间分配收入和财产可以将税基降低到较低的税率水平，从而降低最高边际适用税率并减少税收。例如，应纳税所得额20,000元的适用税率为20％，20,000-40,000元的适用税率为40％。一对夫妇结婚后，妻子将所有积蓄都交给了没有储蓄的丈夫。缴纳个人所得税时，丈夫的年度应纳税股利为2万元，利息为2万元，妻子无应纳税所得额。这时候，老公2万元的收入，按40％的税率征收。但是，如果丈夫将保证金返还给妻子，并允许妻子分担利息收入，则夫妇的年收入40,000元的最高边际税率将从40％降低至20％，从而减少税收。
出于调整收入，解决失业和促进经济增长等社会经济政策的原因，一个国家有时对不同规模的企业规定了不同的税率，例如中国对年应税收入超过100,000的企业的所得税率元。年应纳税所得额在3万元至10万元之间的企业，税率为33％；年应纳税所得额在3万元以下的企业，企业税率为18％。
使用拆分技术节省的税款与税率差额技术之间的区别在于，前者通过合法合理地降低纳税人的税基来节省税款，而后者则不降低税基。节省税金；前者主要使用国家的社会政策，而后者主要使用国家的金融政策。
（2）拆分技术特征。
分割技术采用绝对节省税款的原理，这直接减少了纳税人的绝对税额。它是绝对的节税税收筹划技术；一些公司经常将其收入分成多个小公司，并强迫收入减少申请。因此，许多国家都认为税率是避税的。为了防止企业使用小企业税收待遇来避税，一些国家制定了企业收入分割的反避税条款。因此，分裂技术只能应用于有限的人数，并且分裂的条件是有限的，因此分裂技术是适用的。范围狭窄；使用拆分技术节省税款不仅受到许多税收条件的限制，而且还受到许多非税收条件的限制，例如拆分参与者和其他复杂因素，因此技术更加复杂。
3。分割技术要点
（1）合理化分割。除了使用税收技术节省税收外，还应特别注意收入或财产的合理分配，以使划分是合法和合理的，例如，严格遵守税法以划分收入和财产。
（2）最大限度地节省税收。在合法和合理的情况下，尝试通过拆分技术来实现最大化节省税款的目标。
[示例4]一对英国夫妇以丈夫的名义拥有400,000英镑的共同财产，并育有一子。丈夫的想法是，如果他首先去世，则必须将共同财产留给妻子，因为英国规定，丈夫对妻子的继承可以免税，妻子在死后将财产留给儿子。该财产尚未两次被征用。税收情况。丈夫寻求税务咨询，税务顾问建议，正确的方法是将40万英镑的共同财产在离世前分割为两部分，留下231,000英镑的财产，并将169,000英镑的财产转让给妻子。他死后将财产留给儿子，妻子去世后将财产留给儿子。因为尽管丈夫的财产被遗赠给了妻子，但免税了，但是当妻子的死亡超过231,000磅时，由妻子留给儿子的遗产将按40％的税率缴纳英国政府的遗产税。英国的遗产税是由夫妻分开实施的，每个人都可以享受231,000英镑的遗产税免税额。每个人都不会发现一个税务陷阱，也就是说，每个纳税人只有231,000英镑的免税额。因此，丈夫将普通财产分为两部分，每份少于231,000英镑，夫妻俩将自己的财产留给儿子以节省遗产税。
成本费用计划策略成本费用税收计划策略，即一种根据企业情况根据税法在成本和费用确认和计算上的不同规定选择一种有利方法的策略。
有：
1.选择库存定价方法库存流通具有两个方面：实物物流和价值流通。由于实物物流和价值流通通常不一致，因此必须采用某种库存成本流通假设并采用适当的库存评估。该方法在期末存货和已售商品之间分配成本。不同的库存计价方法将导致企业库存的运营成本不同，从而影响税收利润和所得税。因此，库存评估是纳税人调整应税利润的有用工具。选择最有利的库存评估方法可以节省税收。根据现行税法，可以采用不同的方法（例如先进先出，后进先出，先进先出，加权平均和移动加权平均法）进行库存评估。不同的库存评估方法对公司税收有不同的影响，这对于财务管理很重要。步骤也是税收计划的重要组成部分。哪种方法更好，应根据具体情况进行分析。
2.折旧方法的选择由于折旧应包括在产品成本或期间费用中，因此它直接关系到企业的当期成本，利润的大小，利润水平和所得税额。应付。因此，选择折旧方法，折旧计算成为一个非常重要的问题。在计算折旧时，主要考虑以下因素：固定资产的原值，固定资产的残值，清理固定资产的成本以及固定资产的折旧年限。固定资产的折旧方法包括：直线折旧法，总年限法，双倍余额递减法等。不同的折旧方法将对纳税人产生不同的税收影响（本报此前曾介绍过“不同的折旧方法，不同的所得税”案例，读者可以参考）。
3.成本和费用分配与支出通过计算和组合成本的各种内容，它可以达到最佳成本值，从而最大程度地抵消利润并减少税款。成本，费用分配和支出方法的使用不会任意夸大成本或任意花费，而是在税法允许的范围内使用诸如成本计算程序和会计方法之类的法律方法进行财务税收筹划活动。
（1）费用分摊方法。使用成本分摊方法影响公司的税收水平涉及两个问题：一个是如何最小化支出支出，另一个是如何最大化支出成本。企业通常有多个支出项目，每个项目都有其规定的支出范围，例如劳务标准，管理费配额，减员标准和各种补贴标准。如何选择企业在正常生产经营过程中应支付的最小费用，即实现生产经营效益与费用的最佳结合，是应用成本分摊方法的基础。我国的财务会计制度规定，支出应在按照应计原则确认相关收入的期间内予以确认。确认费用摊销的方法一般有三种：一种是直接确认当期费用。另一种是根据与营业收入的关系确认。与当期收入直接相关的支出为当期费用；第三，按一定方法计算确定摊销额。上面提到的三种不同的费用确认方法允许公司在计算成本时选择有利的方法来节省税款。
（2）费用方式。发生的费用应及时核销。如果发生坏账和坏账，应及时将其计入成本，并及时识别存货损失和存货损坏。对于可以合理预期发生的费用和损失，应采用权责发生制法计算费用，并适当缩短以后年度需要分配和支付的费用和损失的摊销期限。例如，低值易耗品的摊销，应摊销的费用等应选择最短的时间段，增加前几年的成本，并推迟征税时间。在限定范围内发生的费用，例如商业娱乐费用和慈善救济捐款，应准确地把握允许的限度，并努力在限度内全部支出。损益补偿计划策略损益补偿是允许企业在一定时期内使用一定年度的亏损来弥补以后年度的盈余，以减少以后年度的应纳税所得额。这种优惠形式在支持新企业的发展中起着重要的作用，并且对有风险的投资有相当大的激励作用。但是，该方法的应用是基于企业发生亏损的前提，因此没有令人鼓舞的效果，就其适用范围而言，只能适用于企业所得税。中国税法规定，企业每年发生的亏损可以由下一年的税前利润弥补。如果差额没有弥补，则可以在五年内用收入前利润弥补；不足以弥补的损失应在五年后使用利润弥补。
损益补偿计划主要包括以下内容：（1）收入是预先确认的。在前五年的损失可以弥补的情况下，企业可以提前确认收入。（2）延期支出。对于坏账和坏账，不计提坏账准备，采用直接核销法将可以归类为当期费用的项目资本化，或推迟支付广告费用等可控制费用。