增值税是一种超值税。通过A，B和C提供A材料的成本为A，提供A材料的成本= 133 / 1.17 = 113.68 B，提供A材料的成本= 103 / 1.06 = 97.17 C，提供A物料成本= 100由于B提供物料的成本最低，因此应与企业B签订订购合同。即使考虑所得税，城市建设税和附加费，B和企业成本也是三户中最低的。
计费过程如下：
1.补充所得税：
（1）补充说明：
借：上一年的损益调整
贷项：应付税款-应缴企业所得税
借款：应付税款-应付企业所得税
贷款：银行存款
借：利润分配-未分配利润
贷款：上一年度损益调整
2.附加增值税：
信用额：应付税款-应付增值税
借款：应付税款-应付增值税
3.滞纳金：
借款：营业外支出
4.滞纳金不能记入“财务费用”帐户。
成本费用计划策略成本费用税收计划策略，即一种根据企业情况根据税法在成本和费用确认和计算上的不同规定选择一种有利方法的策略。
有：
1.选择库存定价方法库存流通具有两个方面：实物物流和价值流通。由于实物物流和价值流通通常不一致，因此必须采用某种库存成本流通假设并采用适当的库存评估。该方法在期末存货和已售商品之间分配成本。不同的库存计价方法将导致企业库存的运营成本不同，从而影响税收利润和所得税。因此，库存评估是纳税人调整应税利润的有用工具。选择最有利的库存评估方法可以节省税收。根据现行税法，可以采用不同的方法（例如先进先出，后进先出，先进先出，加权平均和移动加权平均法）进行库存评估。不同的库存评估方法对公司税收有不同的影响，这对于财务管理很重要。步骤也是税收计划的重要组成部分。哪种方法更好，应根据具体情况进行分析。
2.折旧方法的选择由于折旧应包括在产品成本或期间费用中，因此它直接关系到企业的当期成本，利润的大小，利润水平和所得税额。应付。因此，选择折旧方法，折旧计算成为一个非常重要的问题。在计算折旧时，主要考虑以下因素：固定资产的原值，固定资产的残值，清理固定资产的成本以及固定资产的折旧年限。固定资产的折旧方法包括：直线折旧法，总年限法，双倍余额递减法等。不同的折旧方法将对纳税人产生不同的税收影响（本报此前曾介绍过“不同的折旧方法，不同的所得税”案例，读者可以参考）。
3.成本和费用分配与支出通过计算和组合成本的各种内容，它可以达到最佳成本值，从而最大程度地抵消利润并减少税款。成本，费用分配和支出方法的使用不会任意夸大成本或任意花费，而是在税法允许的范围内使用诸如成本计算程序和会计方法之类的法律方法进行财务税收筹划活动。
（1）费用分摊方法。使用成本分摊方法影响公司的税收水平涉及两个问题：一个是如何最小化支出支出，另一个是如何最大化支出成本。企业通常有多个支出项目，每个项目都有其规定的支出范围，例如劳务标准，管理费配额，减员标准和各种补贴标准。如何选择企业在正常生产经营过程中应支付的最小费用，即实现生产经营效益与费用的最佳结合，是应用成本分摊方法的基础。我国的财务会计制度规定，支出应在按照应计原则确认相关收入的期间内予以确认。确认费用摊销的方法一般有三种：一种是直接确认当期费用。另一种是根据与营业收入的关系确认。与当期收入直接相关的支出为当期费用；第三，按一定方法计算确定摊销额。上面提到的三种不同的费用确认方法允许公司在计算成本时选择有利的方法来节省税款。
（2）费用方式。发生的费用应及时核销。如果发生坏账和坏账，应及时将其计入成本，并及时识别存货损失和存货损坏。对于可以合理预期发生的费用和损失，应采用权责发生制法计算费用，并适当缩短以后年度需要分配和支付的费用和损失的摊销期限。例如，低值易耗品的摊销，应摊销的费用等应选择最短的时间段，增加前几年的成本，并推迟征税时间。在限定范围内发生的费用，例如商业娱乐费用和慈善救济捐款，应准确地把握允许的限度，并努力在限度内全部支出。损益补偿计划策略损益补偿是允许企业在一定时期内使用一定年度的亏损来弥补以后年度的盈余，以减少以后年度的应纳税所得额。这种优惠形式在支持新企业的发展中起着重要的作用，并且对有风险的投资有相当大的激励作用。但是，该方法的应用是基于企业发生亏损的前提，因此没有令人鼓舞的效果，就其适用范围而言，只能适用于企业所得税。中国税法规定，企业每年发生的亏损可以由下一年的税前利润弥补。如果差额没有弥补，则可以在五年内用收入前利润弥补；不足以弥补的损失应在五年后使用利润弥补。
损益补偿计划主要包括以下内容：（1）收入是预先确认的。在前五年的损失可以弥补的情况下，企业可以提前确认收入。（2）延期支出。对于坏账和坏账，不计提坏账准备，采用直接核销法将可以归类为当期费用的项目资本化，或推迟支付广告费用等可控制费用。
如何规避税收风险，如何在有限的空间内尽量降低企业的税收成本，增加企业的经营利润，使企业的利润最大化，这对于房地产开发企业具有重要的现实意义。 。近年来，为了控制房地产价格过高和投资过热，国家相继出台了宏观调控政策。首先，中央银行宣布加息，然后出台了《六项国家条款》，然后是《六项国家条款》规定，对外国投机的限制，甚至是强税。108号文件等一系列宏观调控政策和扶持政策的出现，使房地产开发企业的税收筹划更具战略性。本文仅分析房地产开发企业的税收筹划技术和税收筹划方法。
首先，房地产开发企业的税收筹划技术
由于其广泛的业务范围和复杂的业务活动，房地产开发企业使用各种规划技术。根据其特点和业务运营，他们采用的税收筹划技术可以总结如下。
（1）规避平台规划
土地增值税适用四级超额累进税率，税率跃升有明确的门槛。因此，您可以使用平台的计划规则来计划和节省税款。关键操作是控制增长率，这可以通过调整价格和扣除额来实现。
（II）投资转换技术
除了房地产开发和销售的传统商业模式外，房地产开发公司还可以采用多种商业模式，例如租赁和对合资企业的投资。转型技术对房地产开发公司的影响非常明显。（{}}（3）税基计划技术
房地产开发企业拥有大量资本，需要不断筹集资金以维持其发展能力，而资本筹划中的税收筹划着重于如何减少税基。银行贷款融资和债券发行都是融资方式。利息税扣除可以用来减轻税收负担。发行股票是一种权益资本模型，只能根据税后利润进行分配，不能有效地降低税基。
（4）实施技术
主营业务收入计划的重点是使用实施技术合理地控制和确认收入的实现，并减轻税收负担。对于房地产公司，税收政策非常严格地限制了他们的收入，并且预售收入还必须根据预期利润率和预付公司所得税增加应税收入。房地产销售定金和房地产预付款必须包括在总收入中以缴纳营业税。
2.房地产开发企业的税收筹划方法
（1）使用关键点进行税收筹划
减税点计划方法是指当纳税人在业务中遇到减税点时，他或她可以通过增加或减少收入或支出来避免增加税负。目前，最常用的方法是在房地产开发中规划土地增值税。税法规定，出售普通标准住宅的增值额不超过扣除额的20％的，纳税人免征土地增值税。增值额超过扣除额的20％时，应按增值额全额征税。这里“增值20％”就是我们通常所说的“临界点”。根据关键点的税收负担效应，可以进行税收筹划。如果房地产开发企业建设的普通标准住宅的增值幅度达到20％的门槛，首先是通过合理控制售价。销售收入下降了，而免赔额的数量没有改变，升值率自然会下降。当然，这将带来另一个结果，即减少收入。不管这是否合乎需要，有必要将减少的收入额与增值率税收支出的减少额进行比较，并权衡损益以做出选择。二是增加免赔额。例如，增加房地产开发成本，房地产开发成本等，以进一步提高商品房的质量。但是，在增加房地产开发成本时，应注意税法规定的比例限制。开发费用扣除率不得超过土地使用权支付款和房地产开发费用之和的10％。
hai海大海房地产开发有限公司建成普通标准房屋，实现销售收入693万元。该公司以地价人民币100万元用于建造普通标准房屋，并投入了人民币300万元的房地产开发成本来建造该房屋。工程成本，基础设施成本和间接开发成本100万元人民币（40万元人民币），房地产开发成本40万元人民币，与房地产转让相关的税费55万元人民币。根据税法规定，除上述费用外，房地产公司还可以扣除费用（100 + 300）×20％= 80万元。因此，该房地产公司的增值率为（693-100-300-40-80-55）/（100 + 300 + 40 + 80 + 55）= 20.5％。根据税法，应按30％×30％= 354,000元的税率缴纳土地增值税（693-100-300-40-80-55）。企业的税后利润为693-100-300-40-80-55-35.4 = 826,000元。如果公司进行税收筹划并将这批房屋的销售价格降低到690万元，则公司的增值率为（693-100-300-40-80-55）/（100 + 300 + 40 + 80 +55）= 20％。根据税法，企业无需缴纳土地增值税。企业税后利润为690-100-300-40-80-55 = 115万元。税收筹划后，企业将减少税收负担115-82.6 = 32.4万元。
同样，房地产公司也可以通过增加扣除额来将土地增值税阈值用于税收筹划。如果黄河房地产开发公司开发普通标准房屋，房屋价格为1000万元，按照税法，该项目的可抵扣额为810万元。增加值190万元，增加率200/800 = 23.4％。房地产公司需缴纳土地增值税190×30％= 57万元，营业税1000×5％= 50万元，城市维护建设税及教育费加50×（7％+ 3％）= 50,000元。不包括公司所得税，房地产公司的利润为1,000-810-57-50-5 = 780,000元。如果房地产公司进行税收筹划，房屋将仅需105万元进行装修，房屋价格将增至1100万元。根据税法，可抵扣项目增加至915万元，增值额为185万元，增值率为185/915 = 20％，无需缴纳土地增值税。 。房地产公司需要缴纳的营业税为1100×5％= 550,000元，城市维护建设税和教育附加费为55×（7％+ 3％）= 55,000元。同样，不考虑公司所得税，该房地产公司的利润为1100-915-55-5.5 = 12.45万元。该税收计划将企业的税收负担减少到124.5-78 = 465,000元。由于土地增值税是房地产开发的主要成本之一，因此，如果建筑普通标准住房的增值税率不超过20％，则可以免征土地增值税。企业可以增加扣除额，使房地产增加值不超过20％享受免税待遇。
（II）使用不同的投资方法进行税收筹划
房地产开发公司对房地产投资有两种不同的投资方法：一种是通过租赁获得租金；另一种是通过租赁获得租金。另一种是从合资企业的房地产股份中获取利润。两种类型的投资涉及不同的税收和税收负担，并且税收规划的空间很大。
hai海房地产开发有限公司在菏泽市市区有空置物业。该房地产的原值为1000万元，实际使用面积为300平方米。计划于2008年1月对外投资。如将其出租，则预计年租金为200万元人民币。大海房地产公司的股份为500万元。因此，让我们分析一下哪种方法对企业更有效。
假设该物业的原始价值为P，且该物业的建筑面积为L平方米，如果将其出租，则您可以获得合资企业每年的租金收入R1。预计大海房地产开发公司在联营公司的年度利润中所占的份额为R2租赁和联营公司的税负分别为T1和T2。
1.应由租赁负担的税款
营业税：房地产租赁属于服务业，按租金收入的5％征收，应为5％×R1；房地产税：房地产税应根据房地产租金收入计算并缴纳，税率为12％，则房地产税为12％×R1;城镇建设税：假设大海房地产开发公司位于市区，城市建设税率为7％。根据缴纳的营业税，城市建设税负担为5％×R1×7％= 0.35％R1；教育附加费：3％×5％×R1 = 0.15％R1;印花税：签订合同时，企业必须支付印花税。根据《中华人民共和国印花税暂行条例》第3条：“因此，印花税负担为R1的0.1％；所得税：营业税，城市建设税和教育附加费可以在税前扣除，因此，企业租金收入应缴的所得税为25％×（R1-5％R1 -0.35％1-0.15％R1）= 23.62％R1。
总税负T1 =营业税+房地产税+城市建设税+教育附加费+印花税+所得税= 5％R1 + 12％R1 + 0.35％R1 + 0.15％R1 + 0.1％R1 + 23.62 ％R1 = 41.22％R1，即公司的总体税收负担T1 =租赁下的41.22％R1。
2.税收由合资企业承担
房地产税：根据税法，房地产税从房地产的原始价值中扣除10％-30％的剩余价值税，税率为1.2％。假设减免率为30％，则房地产税负担= 1.2％×（1-30％）P。土地使用税（该税按固定金额征收，因地制宜，以菏泽市为例，城市单位税率为0.68元/平方米），则土地使用税负担为0.68×L = 0.68升;所得税：合资利润收入应缴所得税，所得税负担= R2×25％= R2的25％。
总税收负担T2 =房地产税收负担+土地使用税收负担+所得税负担= 1.2％×（1-30％）P + 0.68L + 25％R2 = 0.0084P + 0.68L + 25％R2
寻求税收负担的平衡点。由于租金收入相对固定并且可以在租赁之前进行协商，因此由于许多因素，联营公司收入的不确定性更高，因此可以使用租金来预测联营公司收入。当税收负担相等时，即
41.22％R1 = 0.0084P + 0.68L + 25％R2，则R2 =（41.22R1-0.84P-68L）/ 25
投资房地产时，您可以使用上述函数公式进行计算。基本结论如下：如果预期联营公司收入R2>（41.22×租金收入-0.84×房地产原始价值+ 68×实际使用面积）/ 25，该物业的税负低于租赁的税负。从税收的角度来看，建议使用池。如果预期集合收入R2 <（41.22×租金收入-0.84×财产价值+ 68×实际面积）/ 25该物业的税收负担小于合资企业的税收负担。在此示例中，由于大海房地产开发公司的份额为500万元，且500 <（41.22％×200-0.84×1000 + 68×300）/25=785.70，因此租用方法可以节省税款。此时，总体税收负担T1 = 41.22％R1 = 41.22％×200 = 82.44（万元），合资模式下的总体税收负担T2 = 0.0084P + 0.68L + 25％R2 = 0.0084× 1000 + 0.68×300+ 25％×500 = 337.40（万元）。不难看出，该公司通过租赁可以比合资企业节省254.96（337.4-82.44）元人民币的税款。
（3）使用不同的筹款方法进行税收筹划
房地产开发企业对资金的需求很大。如何更好地筹集资金对公司的运营至关重要。从税收的角度来看，公司对于不同的筹资模式有不同的税收负担。
假设大海房地产开发公司于2008年1月开发的新项目需要资金1000万元。由于公司筹集资金的方法不同，因此对公司税收负担的影响也将有所不同。
如果公司选择银行贷款融资方式（按年利率8％计算），则每年需要支付80万元的利息。根据税法，该利息支出可以在税前扣除。因此，银行贷款融资用于为公司融资。利润影响80万元，可节省公司税80×25％= 20万元；如果大海房地产开发公司被批准发行债券融资，则可以向公众发行公司债券，也可以将其发行给内部雇员。。税法规定，税前不能扣除资本股利，可以将债券利息作为税前费用扣除。如果债券的年利率为10％，则债券融资对公司利润的影响为100万元，也就是说，通过发行债券融资可以为企业节省2500万（100×25％）税。以上两种融资方式可以达到节税的目的，但是影响的程度不同，但是如果公司采用发行股票的方式进行融资，因为发行股票是股票基金模式，那么只能根据税后利润分配，所以减税基础无效。
（4）使用不同付款方式的税收筹划
房地产开发企业在转让房地产合法所有权后确认销售收入，但在实践中应采取谨慎原则，客观地评估收入的实现。倘估计价格无法收回，则无法确认为收入；部分价格已收回只有收回的部分才确认为收入。
由于房地产单位的价值高，购买者很难一次支付大量房地产，房地产开发公司通常使用分期付款的方式进行销售。这样，公司无法根据总销售价格确认收入，无法分阶段响应成本转移，从而节省了税款。
大海大海房地产开发有限公司签署了分期出售房地产的合同。合同中的商品房总价为800万元，分四期支付。首付款为40％。转让，如果此时确认收入，应交营业税额为800×5％= 40（万元）。如果收入分期确认，则应纳的第一笔营业税为800×40％×5％= 16（万元）。营业税将在三倍后支付800×20％×5％= 8（万元），总计16 + 3×8 = 40（万元）。虽然两种缴纳营业税的方法都是40万元，但使用收入的小数确认会延误纳税期限。
值得注意的是，国税发[2009] 31号《国家税务总局关于房地产开发企业征收企业所得税的通知》明确了五种特殊情况下确认收入的标准。对于产品，应按照销售合同或协议约定的付款日期确认收入的实现，如果付款人提前付款，则应按照实际的付款日期确认付款。房地产开发企业提前销售开发产品的，应当按照规定的收益率确定当期取得的预售收入（经济适用房项目必须符合建设部，国家发改委的规定）。 ，国土资源部和中国人民银行《关于保障性住房管理办法》（建设〔2004〕77号）和其他有关规定的通知，其预售收入的应税毛利率应不少于3％。开发企业对经济适用住房项目的预售初次申报收入，必须附有有关部门的批准文件和其他有关证明材料。不符合要求或者未附有有关部门批准文件和其他有关证明材料的文件，应当按照非经济适用住房销售规定计算计算并缴纳。企业所得税。负担不起的住房开发项目的估计毛利率是根据以下规则确定的：1.对于位于省，自治区，中央直辖市和城市人民政府所在地的城市和郊区的开发项目分别规划的，不少于15％。地级及地级市区和郊区的开发项目不少于10％。 3。开发项目位于其他区域的，不少于5％。 （四）经济适用住房，限价住房，危险改造房屋的，不得低于3％。）计算预计经营利润，并计入当期应税期间。所得款项统一支付给企业所得税，开发产品完成后将进行结算调整。