税收筹划的实质是依法合理纳税，将税收风险降到最低。税收筹划具有以下特征。
1。合法性意味着税收筹划只能在法律允许的范围内进行。违反法律规定，逃避税收负担，应承担相应的法律责任。征收关系是征税的基本关系，税法是规范征收关系的基本准则。纳税人有依法纳税的责任和义务，税务机关的税收行为也必须受税法的约束。纳税人负有纳税义务后，应当按照税法规定及时，足额纳税。未能缴纳，减少或延迟缴纳税款是违法的，税务机关应按照税法的有关规定予以处罚。不可否认，纳税人为逃避和减轻税收负担而逃税应受到法律的制裁。但是，当纳税人从事商业或投资活动并面临两个或更多个税收计划时，纳税人可以设计和计划最低合理税收，并选择低税收负担计划。这也是税收政策指导经济和规范纳税人商业行为的重要作用之一。
2。进步是指预先计划，设计和安排。与经济行为相比，纳税行为具有滞后性。企业仅在交易发生后才有义务缴纳增值税或营业税。所得税是在实现收入或分配收入后计算的；财产税仅在购买财产后才支付。这客观地为纳税人提供了在纳税前进行预先计划或安排的机会。另外，纳税人和税收对象的性质不同，税收待遇也常常不同。这样，纳税人可以结合自己的实际情况，根据税法和税收制度的具体规定做出投资，管理和财务决策。如果已经开展了业务活动，则应纳税额已确定，然后寻求少缴或不缴税应视为税收筹划。
3。目的性是指纳税人的税收筹划，其目的是减少税收并寻求最大的税收利益。寻求税收优惠有两个含义：一是选择低税收负担，这意味着低税收成本，而低税收成本意味着高的资本回收率。第二个是税收时间的延迟（非稀有税收行为）税收期限的延迟等于企业获得的政府免息贷款等于延迟期间的延迟税收。另外，在通货膨胀的环境中，延误纳税时间也可以减少企业的实际税收支出。
4。全面是指以下事实：税收筹划应着眼于纳税人总资本收益的长期稳定增长，而不是个人税收负担的水平或纳税人总体税收负担的重要性。这是因为一种税种少缴而另一种税种可能多缴，总的税负可能不会减少。此外，减少税收支出的计划不一定与最大化资本收益的计划相同。在做出投资和运营决策时，除了考虑税收因素外，还必须考虑多种其他因素来做出全面决策，以实现使总体收益最大化的目标。
5。风险是税收筹划活动由于各种原因而失败的代价。税收筹划过程中的操作风险是客观存在的。这主要包括：首先，日常税收计算是从表面或地方角度根据税收法律进行操作的，但是由于对相关税收政策的掌握不准确，导致事实上的逃税行为并因未缴税款而面临税收处罚。依法纳税第二个是未充分适用和执行相关税收优惠政策的风险以及可能受到罚款的风险；第三是在系统的税收筹划过程中对税收政策完整性缺乏充分把握的风险；第四是企业情况如果不进行全面的比较和分析，则计划成本会大于计划结果，或者计划方向与企业的总体目标不一致。从表面上看，有结果，但实际上，公司没有从中受益。
以上特征的存在确定了税收筹划是一门综合性学科，涉及税收，会计，财务，业务管理和运营管理的许多方面。它的专业性很强，需要很强的专业技能才能进行操作规避风险。
在市场经济中，企业是独立运作的经济实体，对自己的损益负责，并具有独立的会计核算。它的经济行为和经济利益是紧密联系的。追求利益最大化已成为企业的最终目标。同时，市场经济是基于法律的经济。依法纳税是企业（纳税人）的义务。税收的无偿性质决定了税收的支付是公司资金的净流出。为了减轻税收负担，公司自然会找到减税，免税或递延税款的方法。在这种直接的经济利益的推动下，税收筹划应运而生。
在具有相对完善的市场机制的西方国家，税收筹划是一种常见的经济现象。投资者和纳税人不仅在决定投资和经营之前比较各种选择，以找到最佳的税收解决方案以最大化税后利润，而且政府也认可甚至鼓励合理合理的税收筹划。在中国，税收筹划仍处于起步阶段，尚未引起纳税人和投资者的关注。税收贯穿企业生产经营的全过程，企业生产经营各个环节的实现都伴随着税收的影子。当业务经理做出业务决策时，如果他们忽略税收的存在，他们可能必须为此付出更多。企业的税收行为既涉及企业又涉及国家。例如，如果遵守税法规定的企业征税行为，将使企业和政府受益，促进企业的经济效率，促进法治和社会，法治的建设。国家的经济发展。这是一个值得探讨的问题。
1.税收筹划的含义和特征
通常，公司有三种减轻税收负担的方法：逃税，避税和节税。
（1）逃税。逃税是故意违反税收法律法规并使用欺骗和隐瞒来逃税的纳税人。这是公然违反法律的行为，一经发现便会受到法律的严惩。
（2）避税。避税是指纳税人利用薄弱或模糊的税法使所缴税款少于应纳税额。实际上，它并不违反税法。这是纳税人使用显然遵守税收法律和法规的法律形式的使用，但实际上与实现其目的的立法意图背道而驰。因此有人将避税称为“合法逃税”。
（3）节省税收。节税一般是指为实现减税目的而在各种营利性经济活动中选择最轻或最优惠的税种。在《税法》和《税法》的详细实施细则中，纳税人可以适用一些规定，谁可以获得减税率，谁就能获得常规的减免税。投资者可以为他们选择优势。例如，在选择业务运营组织形式时，中国对公司和合伙企业实施了不同的税收法规，而公司出于税收动机选择其业务方法。在这种情况下，纳税人进入了立法者不想控制或认为与财政相关的行为区域。立法的目的是确定区分节税和避税的标准。因为在避税的情况下，纳税人的行为领域是立法者想要控制但不能成功完成的领域。
以上分析表明，如果企业使用逃税，逃税等违法手段减少应纳税额，则企业不仅要承担税法制裁的风险，而且还会影响企业的声誉，从而造成企业遭受更大的损失。即使采用非非法避税措施来减少应纳税额，政府也会采取反避税措施。随着中国税法的逐步完善，企业避税的空间将越来越小。税法允许甚至鼓励节税。从形式上讲，它基于明确的法律规定；在实践中，这符合立法意图。可以说，节税的动机是合理的，手段是合法的。因此，节税是获得合法税收利益的企业税收筹划的最重要体现。
当然，税收筹划的含义并不仅仅意味着表面上的税收节省。作为业务管理的重要组成部分，税收筹划必须服从公司财务管理的目标，即最大限度地提高公司价值或最大化股东财富。因此，公司税收筹划的最终目标应该是最大化公司利益。
税收筹划是指遵守税收法律和立法精神，利用税收优惠或税收法规的选择，通过事先安排和计划企业投资，管理和财务管理活动来减轻税收负担最轻或最佳地使利润最大化。它具有以下重要功能：
（1）合法性。税收筹划不仅符合税收法规，而且反映了税收的政策取向。从形式上讲，它基于明确的法律规定；在实践中，这符合立法意图。因此，它是国家允许和鼓励的。可以说，节税的动机是合理的，手段是合法的。
（2）选择。由于税收系统要素中存在税收灵活性，以及金融系统中会计方法的选择。企业如何根据债务和所有者权益来优化投资结构；如何根据其税收义务选择机构设置；如何根据纳税水平选择不同的业务方法会影响应纳税额和利润。税收筹划是在两个或多个方案中选择税负最轻或最佳的方案，以实现企业的最终业务目标。选择税收计划的标准不是税收负担的最小化，而是企业价值或股东财富的最大化。
（3）完整性。税收筹划的完整性一方面是指这样一个事实，即税收筹划不仅要关注某个税收环节中单个税收的税收负担，而且还要关注整个税收负担的权重；另一方面，总税收负担的重要性不是税收的选择该计划最重要的基础是衡量“节税”和“增税”的综合效果。当企业面临多种税收选择时，应选择总体收益最大但纳税最少的一种。毕竟，相比提高企业的经济效率，减轻税收负担只是一种方法。
第二，公司税收筹划的可行性分析
为了追求经济利益，投资，管理和财务管理的税收筹划是绝对必要的，但是税收筹划的实施必须具有一定的经济环境和相应的支持措施作为前提。现阶段企业实施税收筹划是可行的，主要体现在：
（1）税收是政府宏观调控的重要经济杠杆。国家征收的税种，征收的税额以及征收的方式都反映了政府的政策意图。税收法律，法规和政策通常针对不同的部门，行业，企业和产品，并且待遇不同。对于那些需要在税收方面受到鼓励的人来说，他们经常少收或少收税。更多税收。因此，如何为企业纳税通常有多种选择。
企业可以调整自己的行为，从而避免税收限制，并达到国家鼓励的政策条件。这不仅有利于企业的微观发展，而且达到减轻税收负担的目的。
（2）尽管该国的税法和法规已经不断完善，但在覆盖范围上仍可能存在空白点，联系上的空白以及总规模上的模糊边界。它还为公司税收筹划提供了可能性。
（3）在当前的财务会计系统中，某些规定具有灵活性，并且可以自由确定某些财务处理方式。例如，库存评估方法可以包括先进先出法，加权平均法和后进先出法。固定资产的折旧可以是直线的，也可以是加速的。企业的环境和自身个性充分利用了这种法律自由和选择自由，以选择对自己有利的财务处理方法和会计方法。
（4）在短期内，税收筹划在提高企业经济效率的同时，导致该国的财政收入减少。但是这种减少实际上是国家本身的意图之一。因为国家牺牲税收是为了换取经济政策的实施以及国家产业结构的优化和调整。从长远来看，企业经济效益的提高意味着国家税收的保存，这有利于国家长期财政收入的增长。因此，国家肯定并支持适当的税收筹划。这也是顺利进行税收筹划的重要保证。
税收筹划是企业应有的权利。通过确认和支持公司税收筹划，促进公司税收和依法管理税收是必然的选择。
第三，企业在税收筹划中应注意的问题
税收筹划是企业维护其权益的复杂决策过程。这是根据国家法律选择最佳税收计划的过程。它不仅涉及企业内部的各种活动，例如投资，运营和财务管理，而且与政府，税务机关和有关组织有着密切的关系。因此，可行的税收筹划应考虑所有方面，并注意以下几点：
（1）税收筹划必须遵守税收法律，法规和政策。只有在此前提下，才能确保所设计的经济活动和纳税计划得到税务机关的认可，否则将受到相应的惩罚并承担法律责任，给企业带来更大的损失。税收筹划的合法性还要求企业依法获得和维护会计凭证或记录，以便其完整，正确和正确地提交纳税申报表，并按时足额缴税。这样，就不会有税收处罚，这也是税收筹划的一种形式。
（2）税收筹划应该是成本效益分析。企业税收筹划的最终目标是实现合法的税收节省，增加收入并最大化整体收益。因此，必须考虑投资和产出的收益。如果税收筹划产生的收入不能超过税收筹划的成本，则不需要税收筹划。
（3）应整体上系统地考虑税收筹划。公司税收筹划的目的是使企业的整体利益最大化。也就是说，我们不仅要注意个人税的水平。一种税被少付，另一种税则可能被多付。因此，我们必须关注企业的整体税收负担。同时，我们不仅要最大程度地减轻企业的税收负担。同时也有必要避免销售和利润的减少，因为税收负担比节省的税收要少。另外，在税收筹划中，我们不应该只专注于在特定时期内缴纳最少税收的计划。相反，我们应该考虑公司的总体发展目标，选择能够帮助公司发展并增加整体收入的计划。有时，减税的目的还必须让位于企业的整体和长期利益。毕竟，与增加企业的综合经济效益相比，节税只是一种方法。
（4）税收筹划应在税收义务发生之前进行。税收筹划必须在发生应税行为或应税事实之前，计划并安排企业的投资，运营和财务管理。如果已经建立了税务事实，并且税项，税基和税率已成为最终决定，那么就不会有税收筹划问题。否则，将不可避免地成为避税甚至逃税。应在应税经济行为发生之前进行税收筹划，并指导经济活动的开展。
（5）税收筹划应注意预防风险。税收筹划的风险与不断变化的经济环境，国家政策和公司活动有关。特别是那些基于长期的税收筹划，它也包含更大的风险。例如，在很长的一段时间内，国家可能会调整其税收法律，引入一些新的税收，并减少一些税收优惠。此外，无论采用哪种税种，法律都会根据税收范围和应纳税额向税务机关作出某些专业判断。因此，在公司税收筹划中，除了全面研究税收法规外，与税务部门保持密切联系和沟通也很重要。及时征得税务部门的批准，对某些模糊或新事物进行处理，同时尽快获取国家对相关税收政策或新政策的调整信息，及时调整税收筹划方案，最大程度地降低风险并寻求规避风险。争取最大的利益。
第四，结论
在现代经济条件下，税收是企业的客观财务管理环境之一。如何依法纳税，积极运用税收杠杆作用，实现经济效益最大化，已成为企业财务管理的规范和基本出发点。
尽管国家已尽一切可能为公平竞争创造税收环境。但是，由于中国各地的经济条件不同和发展不平衡，地方政府经常使用税收作为调节经济运行和经济结构的手段。因此，客观上大量存在各种特殊规定，优惠措施以及税法中的相关差异。结果，具有相同征税对象性质的纳税人的税负变化。结果，纳税人可以采取各种法律措施来避免这些问题，并通过运营选择对纳税人有利的税收规则，从而节省税收成本。
因为税收筹划是在遵守或不违反税法规定的前提下进行的，所以要使税收筹划成功，税收筹划者和纳税人必须对税法进行深入研究；同时，税收筹划成功的实施还取决于计划者的清晰思维和技术精通。本节将简要介绍国内税收筹划的基本思路。下面将详细分析国内税收筹划的新思路。
利用国家税法的差异来进行税收筹划
利用国家的税法差异来实施税收筹划方法主要包括：利用经济性质不同的企业的税收差异来实施税收筹划，使用行业和地区税收差异来实施税收筹划，使用特定的企业税实施税收筹划的激励措施2.使用不同的税收法规制定税收计划等。
（I）利用企业不同经济性质的税负差异实施税收筹划
例如，内外资企业的所得税负担差异，对计算机软件和硬件制造企业实施“先征后返”增值税法规等。这些税收优惠政策企业实施也为税收筹划提供了机会。典型的例子是，许多内资企业通过各种途径将自己的资金投入外资企业，然后以外资的名义将外资企业资金转移到自己的内资企业中，并通过形式获得“合资企业”。该曲线的企业资质享受外商投资企业税收优惠政策。
（II）利用行业税收负担的差异来实施税收筹划
从事不同经营行业的纳税人的税负有一定差异，主要体现在以下四个方面：（1）缴纳营业税的不同劳务行业的税率不同； （2）从事商品销售并提供加工和维修提供劳务的企业缴纳增值税，提供其他劳务的企业缴纳营业税，税负不同。 （3）不同行业的企业所得税负担不同，企业所得税税基的确定还没有完全脱离公司财务体系而引起公司间税负。基础确定标准不一致，导致税收负担不同； （4）特定行业的优惠税收政策导致的税收负担差异。例如，有关第三产业定期减免所得税的规定。由于行业间税收待遇的差异，利润转移和转移定价已成为传统的避税手段。此外，纳税人还可以利用行业的重叠和重叠来选择对自己有利的行业。
（3）基于地区税收负担差异的税收筹划
中国向位于经济特区，经济开发区，高科技开发区和保税区的纳税人提供更多税收优惠。例如，特区和内地企业的特别所得税率分别为15％和33％。与优惠区以外的地区相比，许多地方优惠区的税收负担也更轻。但是，不仅完全在“首选地带”经营的公司可以享受优惠税率。对于在特定地区注册的公司，只要投资方向和业务项目满足某些要求，它们还可以享受税收优惠政策。通过这种方式，一些企业通过在特区设立机构来使用“避税天堂”方法来避税。
（IV）使用特定的公司税收优惠政策进行税收筹划
对特定企业的税收优惠包括：校办企业免征所得税；在福利企业雇用“四名残疾人”的人员免征企业所得税的35％以上，减半税在10％至35％之间；高新区高新技术企业的所得税税率仅为15％。一些纳税人通过与学校，研究机构建立联系并向民政部门报告福利企业来减轻税收负担。
（V）使用不同的税收法规进行税收筹划
由于消费税仅在生产阶段收取，因此商业企业无需为应税消费品的销售缴税。因此，一些消费纳税人利用消费税来实施单环节税收法律法规。通过建立下属销售代理机构，可以采用转让定价来最大程度地减少生产企业的销售收入，从而达到少缴消费税的目的。
此外，不同规模的企业的税收负担的差异，组织结构不同的企业的税收负担的差异，不同的消费品生产和经营企业的税收负担的差异，个人的不同应税收入项目等人们采取各种方式进行税收筹划，并选择有利于他们的税收法律来提供纳税条件。
利用税法实施税收筹划
税法规定过于具体，无法实施税收筹划。因为任何特定的事情都不可能全面，所以法律规定越具体，隐含的缺陷就越多。例如，个人所得税使用枚举来枚举应税收入的各个项目，但是这些项目无法以所有形式进行汇总，并且有时很难特别清晰地区分每个项目，因此纳税人可以使用不同的项目和不同的税率法规中，选择对您有利并减少实际税收负担的税收项目。
（1）使用税法中的可选条款进行计划
税法针对同一税收对象同时制定了几个单独且不同的规定，纳税人选择任何一项都不是违法的。企业可以通过分析，计算和选择低税率来利用选择性来避税。例如，现行税法规定有两种支付房地产税的方法：一种是按房屋折旧价值的1.2％的税率征收房地产税，另一种是征收房地产的税率。以房屋租金收入的12％的税率纳税。但是，由于缺乏对相应资格条件的明确规定，再加上审批管理制度的漏洞，使得纳税人可以通过选择性方案来实施税收筹划。
（二）使用税法的税收筹划并不严格
许多优惠条款在时间，数量，用途和应课税对象的性质方面不够严格，它们还创造了使用这些限制性条件避免税收的方法。例如，现行税法规定了对一些新企业减税或免税的规定，但“新企业”的概念并未明确界定其性质，这导致许多企业通过以下方式实现长期享受减税和免税待遇：循环切换方式。
（3）利用税法规定实施不确定的税收计划
税法的相关规定不是特别明确。纳税人可以根据自己的利益制定税收计划，并同时得到税务机关的认可，从而实现了合法的税收节省。例如，尽管针对一般纳税人和小规模纳税人的临时增值税条例的实施规则规定了量化标准，但他们也规定了定性标准，即，纳税人的会计核算是否健全，是否可以提供准确的税收。该信息确定纳税人的类型。有了这样一个可选的但不是特别明确的划分标准，普通纳税人和小规模纳税人之间的法律界限是不确定的，这使得两者有可能相互转化并朝着更低的税负方向发展。
中国企业税收筹划的必然性和现实意义
1.在市场经济条件下，税收筹划是纳税人的必然选择。
市场经济的特征之一是竞争。为了在激烈的市场竞争中立于不败之地，企业必须对企业的生产经营进行全方位，多层次的经营计划，其中国家与企业之间的利益分配关系是国家必须依法征税，企业必须依法纳税，这是企业规划的重点。原因如下：
①随着中国改革开放的不断深入，企业的自主权正在扩大。随着公司逐渐成为独立的会计，自营职业和自负盈亏的公司，他们的自我意识和主题利益概念变得越来越强大。由于税收是不可偿还的，因此税收是资金的净流出，并且公司的税后利润和税额会彼此增加或减少。因此，无论税法多么合理合理，如何“取之于民，用之于民”，毕竟，这是既得利益的损失。如何在不违反税法，不充分利用各种优惠政策的情况下提前调整企业经营行为，实现税收负担的合法节约，这对企业的生产经营成果产生重大影响，已成为当前迫切需要解决的问题。现代财务管理。话题。
②随着改革开放的深入，大量外资流入（截至去年底，在华注册外资企业达35万家），中国企业在国外也取得了长足发展。据统计，截至1997年底，全球140个国家和地区的外商投资企业5357家，中方投资总额60.64亿美元。外资企业数量的增加不仅引发国际税收管辖权的一系列冲突和协调，需要国家的宏观调控，而且由于外资企业普遍具有较强的税收筹划意识和能力，在一定程度上增加了中国企业的程度需要进行税收筹划以增强竞争力。加入世贸组织后，这一需求日益迫切。
③税收的强制性使税收活动受到法律的约束，企业必须依法纳税。随着税收征管体系的不断完善，国家加大了对逃税等行为的打击力度。如果采用偷，骗，欠等违法手段减少应纳税额，纳税人不仅要承担受到税法制裁的风险，而且还会影响企业的声誉，并对企业的正常生产经营产生不利影响。企业必须使用合法合理的手段来实现其财务目的，即仅在不损害税法和不违反税法的立法宗旨的情况下最大程度地实现税收负担。税收筹划已成为纳税人的必然选择。
2.当前的税收体系为公司税收筹划提供了广阔的空间。
税收筹划绝对是保护企业经济利益的一种手段，但是税收筹划的实施必须以一定的经济环境和配套措施为前提。从理论上讲，只有认真执行全面而全面的税法细则，才能避免或消除纳税人的节税行为。但是，实际上，在现代经济条件下，税法除了具有稳定财政收入的功能外，还具有宏观调控作用。为了鼓励纳税人按照自己的意愿行事，各国都采取了实施税收差别政策作为调整产业结构的措施。，采用扩大就业机会，刺激国民经济增长的重要手段，制定不同类型的税收政策，无论税收制度多么健全和严格，不同纳税人，不同税期，不同行业，不同地区的税收负担是不同的它们是有区别的。一项应税活动通常有多种税收计划，这为纳税人提供了降低税收成本和进行税收筹划的巨大可能性和许多机会。
在中国实行的现行税收追回制度中，税收政策存在差异：存在反映政策指导的激励税收政策（出口退税；对外国公司和高级公司的税收激励）以及限制性税收政策（例如对特殊消费品征收高消费税，对某些商品征收高关税等；并且有反映具体减少量的贴心税收政策（例如自然灾害救济）和与外国相关的活动中基于权利的税收政策（例如税收抵免和关税）互惠等）等而且由于立法和技术原因，企业并不是唯一选择纳税的人。即使对于相同的税收类型，其税收要素的规则也不是单一的。此外，当前财务系统中的某些会计方法选择灵活，并且不同的处理方法将导致不同的税收计划。这些税收政策差异带来的选择性为中国企业财务管理活动中的税收筹划提供了相对广阔的空间。
3.税收筹划是市场经济中企业的合法权利。
在市场经济条件下，商业行为是自主的，利益是独立的，权利意识得到前所未有的增强。企业追求经济利益可以说是一种本能，具有排他性和自我约束的明显特征。最大限度地保护自己的利益是很正常的。从税收法律关系的角度来看，权利的两个当事方应平等，不应仅保护一个当事方，而不能保护另一个当事方。对于企业来说，在纳税过程中，依法纳税是他们的义务，通过合法渠道进行税收筹划以减轻税收负担，维护自己的资产和收入也是最重要的。重要和合法权利。该权利最能反映企业的财产权，属于企业拥有的四大主要权利（生存，发展，自治和自我保险权）中的自我保险类别。鼓励公司缴税并遵守税法的最明智的方法是让他们充分享有应有的权利，包括税收筹划。禁止企业进行适当的税收筹划活动只能鼓励逃税或逃税的滋生，甚至会鼓励抵税。
4.企业税收筹划对财务管理具有重要意义。
企业的税收筹划是在遵守税收政策的前提下进行的。它不仅有利于税收杠杆调整的正确作用，具有足够的理论基础，而且对于寻求在市场经济中实现最大利益的中国企业而言在财务管理活动中进行税收筹划尤其有意义。
首先，这有利于提高企业的财务管理水平并增强其竞争力。资金，成本和利润是业务管理和会计管理的三个要素。税收筹划作为企业财务管理的重要领域，以资金流动为中心，以最大限度地提高企业的整体利益。首先，在做出各种财务决策之前，公司应进行详细，合理的税收筹划，以帮助规范其行为，制定正确的决策，以使整个企业的业务和投资行为合理，合法，合法地进行财务活动，并使之健康有序地进行。以及业务活动。实现了良性循环。其次，规划活动有利于促使进行认真的计算，节省开支和减少浪费，从而提高企业的管理水平和经济效益。第三，税收筹划是一个复杂而系统的项目。税收法律法规在一定时期内具有一定的适用性，相对规范性和严格性。为了达到合法的“节税”目的，企业必须依靠加强自身的业务管理，财务会计和财务管理。只有这样，才能最好地实现计划的计划。因此，实施税收筹划也有利于规范公司会计核算，加强财务核算，尤其是成本核算和财务管理，促进企业管理的加强。