税收筹划必须具有成本效益
税收筹划作为公司财务不可或缺的一部分，已被越来越多的公司经理和财务人员所接受和使用。但是，在实践中，尽管许多税收筹划方案从理论上讲可以少缴税款或减轻部分税负，但在实践中往往无法达到预期的效果。这些方案中有许多不符合成本效益原则，并导致税收筹划。失败的重要原因。
从根本上讲，税收筹划应归为公司财务管理的类别，其目标取决于公司财务管理的目标，即最大程度地提高公司所有者的财富。换句话说，在计划税收计划时，您不能盲目地考虑税收成本的减少，而忽略由于计划的实施而导致的其他成本的增加或收入的减少。您必须全面考虑采用此税收计划能否给企业带来好处带来绝对的好处。因此，决策者在选择计划以确保实现税收计划目标时必须遵循成本效益原则。
可以说，任何计划都有两个方面。随着计划的实施，纳税人将不可避免地为计划的实施支付额外费用，同时获得一些税收优惠。通过选择此计划并放弃其他计划，相应的机会收益就会减少。当新产生的成本或损失少于所获得的利益时，此计划是合理的。当成本或损失大于获得的收益时，该计划就是失败的计划。成功的税收筹划必须是多种税收方案的优化。我们不能认为税收负担最轻的方案就是最佳的税收筹划方案。追求减轻税收负担通常会导致公司整体收益下降。
例如，某个从事生产和经营的家庭必须缴纳相应的流转税和所得税。如果向他提供了计划，则只要他将业务绩效控制在最低限度，他就可以免税。可以，但是这个税收筹划计划合理吗？当然不是。尽管自雇税负为零，但其收益也受到很大限制，这种方案自然不是令人满意的计划方案。显然，为了减轻税收负担而牺牲企业的整体利益是不明智的。
可以看出，税收筹划与其他财务管理决策一样，必须遵循成本效益原则。仅当计划计划的收入大于支出时，此税收计划才能成功。
税收筹划应遵循的原则：第一，合法性原则；第二，合理性原则；第三，事先计划的原则；第四，成本效益原则；第五，风险防范原则。
详情如下所示：
首先，合法性原则
税收筹划应基于现有税法和相关法律，国际惯例等。在熟悉税法的前提下，应采用利用税收制度组成要素的灵活性进行税收筹划来选择税法。最好的税收程序。税收筹划的最基本原则或基本特征是遵守税法或不违反税法，这也是区别税收筹划与偷窃，欠款，抵制和欺诈的关键。
第二，合理性原则
所谓的合理性原则主要表现在税收筹划活动中必须建立的事实必须是合理的。要构造合理的事实，我们必须注意三个方面：首先，我们必须符合行为的特征。无法构造的事实无法实现，其他行业的实践也无法复制到该行业。不同的行业对事实的建构有不同的要求；第二，必须没有异常现象，并且必须符合常识。第三，它们必须符合其他经济法律法规的要求，不能仅从税收筹划的角度考虑它们。
第三，事前计划的原则
要执行税收筹划，纳税人必须在开展经济业务之前准确掌握该业务涉及哪些业务流程和业务联系？中国涉及哪些税种？有什么税收优惠？涉及的税收法律法规中存在哪些立法空间？掌握了上述情况后，纳税人可以利用税收优惠政策达到节税的目的，也可以利用税收立法空间来达到节税的目的。由于纳税人的计划行为是在特定业务发生之前执行的，因此这些活动或行为是高级行为，需要进行高级意识。如果已经开展了某项业务，则还将生成相应的税收结果，并且税收计划将失去作用。
第四，成本效益原则
任何计划都有两个方面。随着计划的实施，纳税人不仅会获得额外的税收优惠，还会为计划的实施支付额外的费用，并选择在计划计划和放弃其他计划中损失了相应的机会。当新产生的成本或损失少于所获得的利益时，此计划是合理的。当成本或损失大于获得的收益时，该计划就是失败的计划。成功的税收筹划必然是多种税收方案的优化选择。我们不能认为税收负担最轻的方案就是最佳的税收筹划方案。仅仅追求减轻税收负担常常会导致企业整体利益的下降。可以看出，税收筹划与其他财务管理决定一样，必须遵循成本效益原则。仅当计划解决方案的收入大于支出时，此税收筹划才是成功的计划。
第五，风险预防原则
税收筹划通常是在税收法律法规的规定范围内进行的，这意味着它包含很多运营风险。如果忽略了这些风险，并且盲目地进行了税收筹划，则结果可能与预期相反。因此，公司在进行税收筹划时必须充分考虑其风险。首先是防止依法纳税的风险。其次，无法充分把握税收政策的完整性，企业在系统的税收筹划过程中容易形成税收筹划风险。税收筹划的风险还与国家政策，经济环境和公司自身活动的不断变化有关。为此，公司必须随时进行相应的调整，采取措施分散风险，并争取最大的税收回报。
计划失去了相应的机会收益。因此，公司需要在进行税收筹划之前进行必要的税收咨询，有时他们可能需要聘请专业的税收专家来为企业服务或直接购买避税计划。因此，税收筹划与其他管理决策一样，必须遵循成本效益原则。只有当计划计划的收入大于支出时，税收计划才是成功的计划。
（4）及时调整的原则
税收筹划是一门科学，并且要遵循其规则。但是，一般规则无法取代所有内容。无论税收筹划计划多么成功，它仅是某些历史条件的产物，并且不适用于任何地方，任何时间，任何条件。税收筹划的特点是它不是非法的。到底什么是非法的，什么不是非法的，完全取决于一个国家的具体法律。随着地点的变化，纳税人从一个国家到另一个国家的具体法律关系也有所不同；随着时间的流逝，国家的法律也在发生变化。根据企业所面对的特定国家法律法规，其行为的性质也会有所不同。可以看出，任何税收筹划计划都是在一定区域，特定时间，特定法律和法规环境条件下，并根据特定公司的经济活动制定的。它是针对性且省时的，并且税收计划是静态的。该计划最终将阻碍公司财务管理目标的实现，并损害公司股东的权益。因此，企业要想最大限度地发挥税收等长期经济利益，就必须密切注意国家有关税收法律法规的变化，并根据国家税收法律环境的变化及时修改或调整税收筹划方案。使它们与国家税收保持一致。政策法令的规定。
首先，合法性。税收筹划是根据现行法律和法规的规定做出的一种选择，并且完全合法。不仅合法，而且在许多情况下，税收筹划的结果也是国家税收政策的理想行为。我们必须在法律允许的范围内进行税收筹划，我们不能通过非法活动减少税收。减税行为至少没有被法律禁止。因此，我们必须熟悉现有的法律和政策。
第二，选择性。商业运作，投资和财务管理活动涉及许多方面。例如，当一种经济活动的税法类型多于两种时，或者当一种经济活动的方法多于两种时，就存在税收筹划。可以。通常，税收筹划是在几个方案中选择税负最轻或总体收益最大的方案。例如，公司可以选择先进先出法，后进先出法和零售价法来评估库存。企业应该根据价格因素和税法进行权衡选择，以确定最佳的税收效果。
第三，计划。在应税义务发生之前，企业可以通过预先计划安排来控制相应的税额，例如使用税收优惠，适当调整收入和支出以及选择申报方法，即可以控制税收负担。企业。从税收法制主义的角度来看，税收要素是法律明确规定的。因此，从理论上讲，法律应该明确规定应缴纳多少税。但是，法律仅规定了税收要素，即征税对象，征税对象，税基，税率以及税收减免。这为纳税人提供了通过适当安排自己的商业活动来减少税基的可能性。由于纳税人的计划仅是应纳税的事实行为，并且不涉及法律要求的税收要素，因此，税收筹划与税收法制主义并不矛盾。另外，纳税时间的选择也属于税收筹划的范围。如果税法规定应在应税行为发生后30天内支付税款，则可以在此时进行税收筹划，并应在应税行为发生后的第30天进行纳税。对于营业额大的公司，可以节省大量资本成本并获得延迟纳税的好处。
第四，目的。企业税收筹划的目的是在法律允许的范围内最大程度地减少税收负担并降低税收成本，从而增加总体资本收益。它可以细分为两层。一种是选择低税收负担。低税收负担意味着低成本和高资本回收率。第二是延迟纳税时间并获得延迟纳税的好处。在此应该注意的是，目的不仅必须考虑某种税收类型，而且还必须考虑企业的总体税收负担。例如，如果企业缴纳5或10种税，则一种税的税率可能较高，而其他税的税率则较低。因此，总体税收负担较低。在这种情况下，应该综合考虑。选择最佳解决方案。您可能不会只关注一种税，也可以减少一种税的税负，而增加另一种税的税负。通常，您可能不会获得任何税收优惠，甚至不会增加企业的税收负担。。因此，从整体角度考虑税收筹划是非常重要的原则。
第五，机会。税收筹划是一项涉及许多不确定因素的预先安排，其成功率并非100％。同时，税收筹划的经济利益也是估计范围，而不是绝对数字。因此，公司在计划税收时应尽力选择成功可能性很高的计划。按地理范围划分，税收计划可以分为国内税收计划和国际税收计划。国内计划是根据国家税法进行的。考虑的主要因素是税收类型，税收优惠政策和支出方面的差异。国际税收筹划必须考虑不同国家和国际组织的税法以及相关国家的税收协定。为了在中国公司和美国公司之间进行交易，我们必须熟悉美国税法。例如，在美国，在线交易的税率为零。如果我们不了解，我们将无法进行相应的税收筹划活动。政府和企业将在税收筹划中获得巨大利益。对于企业来说，有可能使企业的税后利润最大化。对于政府而言，将有助于更好地体现政府税收法律法规的指导作用，并促进税收法律法规的完善。
尽管税收筹划是一项技术性很强的综合性工作，但在筹划过程中仍应遵循一些基本原则。只有遵循这些基本原则，才能实现税收筹划的预期目标。税收筹划过程中要遵循的基本原则包括以下八个方面：
1。完整帐户的原则。企业应纳税额必须经税务机关认可，批准的依据是检查企业的账簿和凭证。完整的凭证是税收筹划合法性的重要基础。如果帐簿凭证不完整，则即使是故意隐瞒或销毁帐簿凭证也可能演变为逃税。因此，保证会计凭证的完整性是税收筹划的最基本原则。
2。全面的测量原理。应从总体税收负担的角度考虑公司税收筹划：同时，应衡量“节税”和“收入增加”的综合效果。公司税收负担的减少不等于总收入的增加。当企业面临多种税收选择时，他们应该选择的征税选项可能不是最不征税，但总收入最大。税收负担只是公司负担的一个方面，尽管它是一个非常重要的方面，但不是全部。因此，如果某个计划减轻了税收负担，它将增加其他成本，例如工资成本，原材料成本或基本建设成本。等等，这种方案不一定是最理想的方案。税收筹划的初衷是企业将税收成本视为生产经营过程中的重要成本，而不是着眼于减轻企业的税收负担而不考虑企业其他成本的增加。
4。完全计数的原则。所有应税费用，损失和扣除应全额扣除。通常有四种完全抵扣的方法：一种是适当缩短以后年度必须摊销的费用的期限，例如可以对某些设备使用加速折旧方法以缩短无形资产的摊销期限；第二是增加损失或费用：在严重通货膨胀时期，原材料成本可以采用先进先出法计算；第三是改变支出方式，增加支出和损失。第四是增加或避免遗漏免赔额。完全计算的原则主要是减少公司所得税，因为公司所得税是对净收入的税，而各种费用，损失和扣除额的完全计算将相应地减少应纳税所得额和公司所得税，并触及税款。 。规划目的。当然，这里所谓的“足够”是指法律允许的限制，并不意味着可以任意“足够”，否则有可能演变为非法避税或逃税。
5。利用优先原则。使用各种税收优惠政策和减免税规则进行税收筹划，这种方法可以节省税收，而且风险很小，甚至没有风险。因为优惠税收政策是国家鼓励的所有行为，并且符合国家税收政策，所以其合法性没有问题。例如，中西部地区的发展现在可以享受税收优惠。企业可以将一些产业转移到中西部地区，以利用税收优惠政策并获得税收优惠。
7。选择机构设置原则。由于税收义务的不同，不同机构的税收负担也不同。税收筹划应考虑企业的组织形式。如果母公司和子公司为纳税人，则分支机构必须缴纳20％的预提所得税，子公司的所得税税率为33％。企业是否计划在某个地方投资，是否要设立总部，分支机构，母公司或子公司，都需要仔细考虑。
8。选择业务方法的原则。不同的业务方法具有不同的适用税率。因此，企业可以灵活选择批发，零售，寄售，自雇和租赁等不同的经营方式，以减轻企业税负。
上述基本原则需要在税收筹划过程中得到全面考虑和应用，而不是只关注一个或几个原则而忽略其他原则，否则它们可能会违反某个原则而又违反根据其他原则，税收筹划的最初目标很可能最终会被错过。还应该强调的是，上述基本原则必须在法律允许的范围内，或者法律原则是第一和最后的原则。税收筹划必须基于法律。最终设计也必须经过合法性测试。我们仅将法律计划和设计称为税收计划。否则，所谓的计划可能是逃税和违法。避税的准备行动。
24.税收筹划与逃税之间的关系
（I）税收筹划与逃税之间的关系
税收筹划和逃税的目的是相同的，即最大限度地减少企业的税收负担。但是，税收筹划和逃税之间存在本质区别：前者是合法的，而后者是非法的。逃税是故意使用欺骗性方法违反税法来逃税，原因是伪造，篡改，隐瞒，未经授权销毁会计账簿，会计凭证以及在账簿中支出更多或未支出的款项这种行为违反了税收法制，非法减少了纳税义务，并减少了政府收入。这是税法禁止的行为，逃税者必须承担法律责任。税收筹划在法律允许的范围内，比较各种税收方案（法律允许的任何一种方案，至少没有法律明确禁止的方案），并根据最轻的税收负担选择最佳方案，而不仅限于征税人民利益也反映了政府的政策意图，这受到税法的鼓励和保证。
（II）税收筹划与避税之间的关系
税收筹划与避税之间的关系更加复杂。国内一些学者认为两者是完全不同的：税收筹划是合法的，反映了税收的政策取向，而避税是利用税法中的漏洞来避免或减轻税收负担。尽管它没有直接违反法律，但却违反了立法。精神。我们认为，避税与税收筹划之间的关系是一种关系，即避税包括税收筹划。避税可以分为合法避税和非法避税。合法避税是指遵守政府税收立法意图，以法律方式比较决策，避免最重要的决策并减少其税收负担的行为。判断避税是否合法的依据是政府是否承认纳税人有权选择自己的纳税义务和纳税地点。合法避税就是税收筹划。非法避税是指违法的偷税漏税等非法活动。因此，避税包括税收筹划。
25.税收筹划可能产生的法律责任
税收筹划是一项涉及许多不确定因素的预先安排，这使税收筹划具有更大的风险。对计划制定者的一点照顾将使计划活动从合法变为非法，成为逃税，逃税，欠税和税收欺诈，他们必须承担法律责任。根据非法税收筹划的性质和后果，违法者应承担的法律责任可以分为刑事责任和行政责任。
刑事责任是指因非法计划而引起的税收犯罪的法律责任。它主要是指《刑法》第三章第六章“打击税收征收和管理犯罪”中确定的各种法律责任。。本部分从第201条到第212条，共12条，提供了17项。这些犯罪包括偷窃，抵制，欠款，税务欺诈和特殊增值税发票犯罪。大多数犯罪主体可以由单位组成。在对此类犯罪进行处罚时，除了对刑事犯罪者从拘留到终身监禁，从终身监禁到死刑的主要处罚外，刑法还规定了可处以罚款或没收财产的其他处罚。
行政责任是指规划人员在规划过程中因违反税收行政法规而应承担的法律责任。这种违法行为违反了行政法规，但尚未达到违反刑法的程度，主要是指《税收征收管理法》。《税收征收管理法实施细则》第五章，第七章以及有关单行税法规定的各种职责。从这些规定来看，承担行政责任的主要方式有两种，即罚款和滞纳金。