中小企业税收筹划研究用
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国内企业税收筹划中的问题
（1）需要改善税收筹划和发展的税收环境；
目前，随着国内经济参与全球化进程，国内税法正以惊人的速度变化，各种税收规定在几年内不断变化和更新。正是由于国内税收发展环境的不完善和不完善，使企业纳税人难以充分理解税法的含义，难以扩大税收筹划的应用范围，难以有针对性地实现税收筹划。
（2）税收筹划的目标是单一的，仅考虑最轻的税收负担因素；
对于税收筹划，大多数国内企业仍然存在这样的误解，即税收筹划的目的仅仅是为了减轻企业的税收负担，并使某种税种的税收负担最小化。实际上，企业的经济活动是一个连续而复杂的过程，企业所涉及的税收通常不是单一的，而是多种税收相互交织。因此，企业不应将税收负担最小化作为税收筹划的唯一目标，而应将企业的整体利益与有机的经营和财务活动进行比较。
（3）强调加强税务机关的权力，忽视纳税人的权利；
国内税务机关之间的现行税收通常被定义为管理与行政，监督与监督之间的关系，过分强调由税收管理机构代表国家监督和管理纳税人，要求纳税人服从，支配，然后执行。义务，纳税人通常被视为税务机关的“管理人”。结果，纳税人的自身权利被忽视，纳税人往往难以发挥主动性，很难与纳税人形成良好的互动关系。税收被视为不得已。
（四）内部财务人员的营业税筹划存在风险
为了节省成本，许多企业主要通过其内部财务人员来进行税收筹划。尽管内部财务人员熟悉该部门的运作和运作，但是税务计划是一项非常专业的工作。企业内部财务人员受其自身知识和利益的限制，很难理解财务会计，法律和管理。在税收筹划中，可能会缺乏足够的心态或fl幸心态，这将导致税收筹划方案的可行性不足，潜在风险很大，并且不能有效地发挥税收筹划的价值效应。
随着社会经济的发展，税收筹划已成为纳税人财务管理或整体管理不可或缺的一部分。
会计政策是指企业在会计计算中遵循的特定原则和企业采用的特定会计处理方法。中国的会计政策可以分为两类。一种是强制性会计政策：诸如会计期间的划分，簿记的货币，会计报告的组成和格式等。特定业务遵循的会计政策，例如，关于各种资产（如应收账款）的账面价值的规定，收入确认原则，各种规定的范围和标准，债务重组和非货币交易原则。这些是公司必须遵循的，不受税收计划的影响。另一种类型是可选的会计政策。例如，具体会计政策的选择包括：①坏账准备的确定方法和比例由企业确定； ②八项资产减值准备的计提应由企业决定； ③短期投资结束时，采用较低成本和市场价格法，即可以采用总投资，类别和单项投资计提； ④库存评估方法可以选择FIFO，LIFO，加权平均法，移动加权平均法，确定个人评估方法； ⑤股权投资可以采用成本法和权益法； ⑥固定资产折旧计算可以选择平均寿命法，双倍余额递减法和年限总和法。固定资产的估计使用寿命和估计净残值由企业根据具体情况确定； （2）所得税的计算可以选择应付税法和税收影响会计法。在税收影响会计方法中，可以选择递延方法和债务方法。
由于这些替代会计政策以及公司会计惯例的多样性和复杂性，它为税收筹划提供了可执行的空间。会计政策的选择包括首次选择经济业务，以及由于客观环境的变化和使用新会计政策而导致的原始会计政策的变化。在国家会计准则的指导下，企业应选择能够适当反映企业财务状况和经营成果并结合实际情况的某些会计准则，方法和程序。这是会计政策的选择。在各种税收筹划中，税收筹划中会计政策的选择与会计制度关系最为密切。并且不受外部经济技术条件的影响。计划成本低廉，易于操作，一般不会改变企业的正常生产经营活动和经营方式。因此，企业将越来越重视使用会计政策选项进行税收筹划。同时，随着中国公司会计准则和制度的不断完善，它们正朝着统一和国际化方向发展，从而扩大了会计政策的选择范围。随着改革开放，经济发展的加快以及加入世界贸易组织，各种因素发生了变化。中国税收筹划会计政策选择空间将继续扩大。
企业在选择会计政策时会计划税收，不能简单地考虑最大化自己的利益。我们必须考虑到所有方面。一般而言，在选择会计政策时，税收筹划应遵循以下三个原则：①选择税收筹划的会计政策时，公司必须遵守会计法规和会计准则，不仅要充分考虑企业内部管理的要求， 但是也考虑到企业各个方面的利益和要求。②根据公司的业务目标和政策，每个公司都有自己的发展目标和政策来实现其目标。可以说，会计政策选择中的税收筹划是实现企业目标和执行企业政策的一种手段。③企业应根据自身情况选择自己的会计政策进行税收筹划。会计政策一经确定，除特殊情况外，不得随意变更。公司税收筹划的目的是在法定范围内尽量减少自身的税收支出，并获得最大的节税收益。因此，企业通常通过选择两种方法来获得节税利益，即税收负担少的税法和递延税期。在下文中，分析了在选择会计政策选择的多个方面时采用的税收筹划方法，以增加对该税收筹划方法的了解。
1.固定资产和无形资产摊销中的税收筹划
固定资产的折旧和无形资产的摊销是在缴纳所得税之前可以扣除的项目。因此，折旧或摊销额越大，应纳税所得额越少。中国的会计制度允许使用平均年限法，工作量法和加速折旧法，总年数法和双倍余额递减法。由于折旧方法不同，折旧额每年都不同，从而导致每年所得税额和时间的变化。选择折旧方法时，企业应考虑不同折旧方法对企业的影响，即已获得多少税收筹划收入。加速折旧法将所得税的一部分递延，原因是前期的折旧额较大，而后期的折旧额较小，这等于从该国获得了无息贷款。因此，相比之下，使用加速折旧来加速折旧是一种有效的节税方法。此外，尽管公司财务系统对固定资产的折旧或摊销期限进行了分类，但仍具有一定的灵活性。对于没有明确折旧或摊销期限的资产，可以选择较短的期限，以尽快折旧固定资产并摊销无形资产的价值，这也将递延税项。
2，资产减值准备项目中的税收筹划
《企业会计制度》规定，企业应根据审慎原则的要求，对八项资产计提减值准备。企业不得故意增加或减少减值准备。目前，对于各种减值准备的允许扣除额没有具体规定。在这种情况下，企业应及时灵活地计提减值准备。从而增加税收计算中的可抵扣额，以获得尽可能多的税收节省收益。因经营环境变化（如原材料价格上涨，投资存货和债券升值以及子公司业绩改善）而相应拨备仍将按照相关会计准则处理，拨备计入利润一年。。