进行混合销售时，应与另一方签订两份合同，一份为销售合同，一份为服务合同。销售设备定为销售60万元，服务合同40万元。这样，销项税为60 * 17％，进项税也为60 * 17％。您无需支付增值税，您只需为服务合同支付营业税40 * 5％= 2（万）
根据个人所得税法，比例所得税率为20％，应纳税额减少30％。应纳税所得额和应纳税额可根据表1计算。
图表1个人应纳税所得额
应税收入
每笔收入≤4000元-800
应税收入×20％×（1-30％）
＞每人4000元×（1-20％）
手稿报酬与劳务报酬不同。劳务报酬的收入可以由服务方抵消以支付某些劳务费用，从而减少个人所得税。来自手稿报酬的收入不能通过与上述类似的费用减少以减少应税收入。但是，手稿可以通过集体创作来节省税款。即，一个人最初完成的工作可以由多个人合作。这不仅加快了工作的完成速度，而且还让您一次仅享受800元的折扣。，分成多次享受800元的折扣享受折扣，从而达到减少个人所得税的目的。此外，有许多方法可以计划手稿收入的征税，下面将介绍这些方法。
1。集体创作
一群志同道合，志同道合的人组成了一个富有创造力的小组，以实现集体思维和工作分工来完成工作。这样，每份手稿的报酬分配给每个人，就可以取得应税收入。减少。
夫妻也可以一起工作以减轻税收负担。{}如果分配给每个人的费用少于4,000元，则由于每个人可以扣除800元的费用，因此可以获得固定费用的20％以上。
[案件]
王先生独立完成工作，获得奖金9,000元人民币。应缴纳的个人所得税为：
9000×（1-20％）×20％×（1-30％）= 1008（元）
如果王先生也用他的两个朋友作为作者，则手稿应由三人支付，每人收入3000元，每人应按以下方式缴纳个人所得税：
（3000-800）×20％×（1-30％）= 308（元）
3人的应纳税总额= 308×3 = 924（元）。
这比王先生的薪酬少了84元（1008-924）。
因此，一般来说，稿件收入超过4,000元时最好选择合作。
2。收入倒退法
收入的向后转移是延迟或支付实际收入，这也可以减轻税收负担。
赵女士是一位作家。她和出版商同意以40元/千字的标准费用出版20万字的作品。每发行10,000册，支付发行费1000元。估计市场需求为50,000册，赵女士可以获得：
40×20 + 1 000×5 = 13,000元。
方案1：赵女士一次性获得了13,000元的报酬。
需缴纳个人所得税：
方案2：赵女士将13,000元分成五个集合，每获得2600元稿酬，她就应缴纳个人所得税：
（2600－800）×20％×（1-30％）= 252（元）
共5项税：252×5 = 1260（元）
可以看出，分摊征收可以为赵女士节省1340元（2000年12月60日）的税费。
3。减少总收入
在薪酬标准和付款方式保持不变的情况下，可以将其分批分配。报酬超过2万元，字数超过一定标准的，可以将手稿编成册或分册分发给出版人。从而减少了每卷手稿的报酬，因此它使用最低的税率实现了节税。
4。费用转账方式
当作者为出版社提供作品时，作者与出版社签订了书面合同，或与社会团体签订了合同，而另一方则承担了社会实践的费用或租用了该单位的设备用来。这样，另一方支付了作者先前收集的资料。作者完成了作品并将其版权出售给另一方，从而获得了稿费和版权收入。在计算所得税时，提交人仍然获得了20％的固定扣除率。实际费用的抵扣率为0或以下。对于社会调查费，包括交通费，住宿费，伙食费，实验费，数据费等，承担国家和社会组织科研项目的个人可以申请研究经费，或者作者可以提供科研技术。服务。解决方案是支付转账费。
所得税支付不足
目前，除了工资以外，许多公民还获得了其他合法的劳动报酬。税务筹划者介绍说，使用不同的付款方式缴税将导致不同的税款。选择正确的付款方式可以帮助公民合法地节省税款。
第二种方法是呈报税率。根据税法，如果收入为一次性收入，则应一次性确定应纳税所得额；如果是同一项目的连续性收入，则以一个月内取得的收入为一次确定应纳税所得额；如果支付间隔超过一个月，则应纳税收入是在扣除每个收入金额的法定费用后计算的，应纳税所得额是在扣除该间隔的法定费用后计算的。因此，纳税人合理安排在纳税期内获得的每月劳动报酬，以保持收入平衡。由于用于劳动报酬的个人所得税被多次分摊，因此可以多次扣除法定的固定费用，可以减少应纳税所得额，并应避免提高税率。
税收筹划者提醒说，尽管纳税人可以通过计划劳务收入来减轻个人所得税负担，但关键是要在签订服务合同时就报酬的金额和频率达成一致，并确保承担相关费用由所有者等待，否则无效。
美国跨国公司具有税收效率
在过去的一年中，利用向国外分支机构转移资金为美国跨国公司节省了数十亿美元的税款，并为2003年的利润增长锦上添花。
跨国公司发现，向政府缴纳的税款实际上已经演变成一种可自由控制的选择，因为通过不断在具有不同税率的国家之间转移资本，他们可以节省税款。妙用。
■增加海外资本投资以降低税率
根据英国《金融时报》的报道，去年公司的利润有所增长，但是美国联邦政府的财政赤字达到了历史最高水平，因此很少有公司愿意公开谈论节税问题。但是花旗集团在去年10月向分析师透露，它将试图通过增加海外资本投资来降低第三季度的税率。花旗（Citi）首席财务官汤姆森（Thomson）在接受采访时说：“有可能通过我们的海外部门来降低这一数字。”
三个月后，花旗银行支付的税率确实降至30.6％，使该季度的净利润增加了5200万美元。2003年的节税效果更是令人印象深刻：税前盈余达到了创纪录的260亿美元，但应交税率下降了3个百分点，使花旗少付了7.8亿美元的税。
但强大的参与者有强大的参与者，GE的节税技巧似乎更强。近年来，一般金融服务业所缴纳的税率逐年下降，从1999年的27％下降到2001年的20％，再到2003年下降到16％。通用汽车集团的税率仅为21.6％。
尽管有些人从风电优惠的联邦税率中受益，但通用汽车表示较低的税率主要是由于海外企业所占比例增加。像大多数跨国公司一样，通用汽车通过对中国大陆的工厂和印度的后端加工中心缴纳利得税，降低了以较高美国税率缴纳的税额比例。
■税务机关的检查越来越严格
对于跨国公司在各国进行分配的成本和盈余结构，税务机关的税收检查行动变得越来越严格。今年1月，葛兰素史克收到了一项法案，支付52亿美元的税款和利息。
然而，跨国公司向全球扩张是一项法律举措，这使得维持在美国和其他国家/地区征收的高公司税率变得越来越困难。
负责企业繁琐税收备案的专家说，海外资产的相对增加使跨国公司降低了平均税率。
一家跨国银行的税务总监说：“即使英国（与美国相比）也是节税天堂，因为该州免征州税。在其他地方提供的税收优惠意味着更多实际税率远低于美国。 ”
高科技企业的企业所得税减免
在高科技企业的生产和经营过程中，如果他们不能很好地处理税收问题，税收负担通常会过高。如何结合高新技术企业的特点和经营特点，运用高新技术企业的税收优惠政策，制定一套可以充分享受企业各项税收优惠政策，在合法合理的前提下减轻企业整体税负的税收筹划方案，是每个高科技企业都必须注意的问题。
为鼓励外国投资者向中国引进先进技术和促进科学技术的进步，《外国企业所得税法》，《外国企业所得税法实施细则》，国税发〔1993〕009号。国税发〔1994〕151号，国税函〔1996〕113号及其他文件规定：
1.在国务院确定的国家高新技术产业开发区设立的被认定为高新技术企业的外商投资企业，从高新技术企业或新技术企业的纳税年度起减十五元。被识别。企业所得税应按％的税率缴纳。经营期超过十年的被认定为高新技术企业的外商投资企业，经申请并经当地税务机关批准，可从第一，第二年免征所得税。利润开始的年份，第三个从第五年到第五年，所得税减半。外商投资企业被认定为高新技术企业的纳税年度。公司获利后，北京市新技术产业开发试验区的外商投资企业在纳税之日被认定为高新技术企业。在该日期所属的年份之后，您可以享受适用的减免税期的剩余年份的减免税；在按照有关规定适用的免税期届满后，您将被视为高新技术企业或新技术企业，不再享有以上减免税。
申请减免税时，企业应提供有关部门出具的确认高新技术企业的证明文件，并报当地税务机关审批。
在经济特区和经济技术开发区成立并被认定为高新技术企业的外资企业，应享受经济特区和经济技术开发区的税收优惠政策。
国务院确定的位于沿海经济开放区（包括经济特区和经济技术开发区所在的旧城区）的国家高新技术产业开发区被认定为中国的外商投资企业。高科技企业无论是技术密集型还是知识密集型项目，还是外商投资在3000万美元以上，投资回收期长的项目，仍然可以按照沿海经济税收优惠政策实施。经国家税务总局批准后开放。也就是说，企业所得税以15％的减免税率征收。
被认定为高科技企业，同时也是产品出口商的外商投资企业，可以根据税法的规定，对产品出口商实施税收优惠政策。
2.根据税法规定，在减免期后仍为高新技术企业的外商投资高新技术企业，可继续按规定税率的一半缴纳三年企业所得税。根据税法。但是，减半后企业实际缴纳的所得税税率不足10％的，按照10％的税率缴纳企业所得税。对于已将税率降低15％的企业，可以按10％的税率纳税。
如果一家企业同时被认定为高科技企业和产品出口企业，则该企业可以选择享受其中一种税收优惠政策，而不能同时享受这两种税收优惠政策。
根据规定，所有符合以上条件的外商投资企业，在申请上述税收优惠时，应提交有关部门出具的证明文件，并由当地税务机关审批。