税收筹划的两种基本类型
基于政策的税收筹划：其特征在于，一旦执行了该决定，通常很难进行更改。例如，如果纳税人在江苏南京建立企业，就不可能享受广东深圳经济特区的优惠政策。以钢铁为原料生产的建材产品，不能享受以木屑生产的建材产品的优惠政策；建制企业无法享受福利企业的优惠政策。
通常在决策行为发生之前进行，其操作主要包括选择和使用现行的税收优惠政策，并根据现行的税收优惠政策安排纳税人的生产经营活动。
应当注意，此类税收筹划基于现有税收优惠政策的存在。优惠政策一旦取消或改变，将直接影响税收筹划的预期效果。因此，在税收筹划中，需要对优惠政策趋势进行基本的判断和预测，才能获得理想的筹划效果。
技术应用类型的税收筹划；其特点是，尽管不可能改变已经发生的税收行为，但可以通过遵循税收法规的一系列行为调整来节省税收，从而改变税收计划后的经济活动方式或方法。支付费用或递延税款的期限。例如，在企业的日常业务活动中，需要社会捐赠活动。由于捐赠形式不同，税收政策要求也不相同。此时，应进行必要的税收筹划，以期满足税前支出的条件。这样，既可以积极参与社会公益事业，又可以满足所得税征收规定，减轻所得税的负担。
通常，它是由纳税人在经济活动中出于某种原因进行的。该操作主要基于使用税额差异，并结合纳税人的经济活动进行分析和研究。从节税的角度，调整纳税人经济活动的方法或减少税收支出和最大化经济利益的方法
合法的节税是税收筹划的外部特征，也是税收筹划活动的本质。就税收筹划的方式和形式而言，税收筹划的性质决定了只能有两种税收筹划类型：优惠税收筹划和经济税收筹划。尽管这两种类型的目的和结果都是节税，但是从实现节税的原则和方法的角度来看，两者是完全不同的。1.税收优惠计划。重点是选择和使用税收优惠政策，并根据税收优惠政策安排企业的生产经营活动。以这种方式节省的税收由国家税收优惠政策保证。2.经济税收筹划。其节税不是通过国家税收优惠政策来实现，而是通过对企业生产经营活动的分析研究，从节税的角度，调整企业生产经营方法和方法，消除生产经营活动。没有经济利益为了避免和减少浪费企业税收支出，最大限度地提高企业的经济效益。经济税收筹划的重点是避免和减少税收支出的浪费，调整和取消浪费的生产经营活动和税收支出的联系。至于有人说税收政策的漏洞也可以用于税收筹划，我不同意这一点。中国的税收管理制度执行法定税收原则。所有税收和相关活动必须由法律法规明确规定。没有法律，法规的，单位和个人不负责征税，任何单位和个人无权征税。。税法是税收的固有特征，是税收管理的基本原则。税务机关和纳税人都必须依法行事。税法没有明确规定的，单位和个人不承担税收责任。从这个意义上说，对于单位和个人而言，税收政策没有漏洞，因此，在税收筹划中没有单位和个人利用税收漏洞的问题。实际上，税收政策中存在三种漏洞。一种是根据税法原则的税收行为。税法没有税收，实际上也没有税收。第二是征税。但是，实际上，不征税就很难操作。第三是税法的规定相对模糊，人们可能会有不同的理解，从而导致不同的选择。随着税法和征收管理的不断完善，利用税收政策漏洞进行税收筹划的空间将越来越小，并最终消失。因此，在税收政策中使用漏洞不应被视为计划，而应被视为避税。以上两种税收筹划的划分在研究税收筹划中起着非常重要的作用。一方面，它阐明了方向，并为企业的具体税收筹划工作提供了思路。是企业具体税收筹划工作的出发点和立场。另一方面，它可以帮助人们充分了解税收筹划，并区分税收筹划和非法避税。为了更好地保护和制定税收筹划并打击诸如避税之类的非法行为而设立边界。
根据不同的标准，税收筹划可以分为不同的类型。根据税收筹划的领域，可分为国内税收筹划和国际税收筹划;根据税收法律的使用状况，可以分为税收筹划使用的可选条款和条款不明确的税收计划，条款灵活的税收计划，条款相互矛盾或冲突的税收计划等。本节将根据不同的分类标准进行单独描述。
1.国内税收筹划和国际税收筹划
国内税收筹划是指国内纳税人通过合理和合法的方法，渠道和手段，安排投资，生产经营和金融活动减少国内税收义务的行为。国内税收计划的存在是由于中国存在税收差异，税收优惠政策和其他可选规定。应当指出，避税的客观条件并不意味着国内纳税人可以成功实施税收筹划。为了使国内纳税人成功地执行税收筹划，他们还必须具有专门的人员或机构，他们具有丰富的财务会计知识，对税法及其常规制度有全面的了解和深刻的理解，并能够熟练地运用它们。否则，可能会进行税收筹划。失败，甚至沦为逃税等非法活动。
国际税收筹划是跨国纳税人的行为，其经济活动涉及其他国家或地区，应事先根据其本国或其他国家/地区的税法，通过认真的安排减少或免除其税收负担。国际税收筹划的任务是最大程度地减少税收负担（即减轻总体税收负担，计算所有应税司法管辖区应缴纳的所有税款，并找到最合理的方法来减少这些税收等），以实现最大的全球税负。收入。进去。
国际税收筹划的基本原因或客观条件主要是由于税法体系的不同（包括税收义务，税收对象和方法，高低税率，狭窄的税基以及避免国际双重征税的方式） ）。从而造成税收负担的差异。公司的国际税收筹划的特点是利用公司灵活的跨国机制在利润水平不同的国家的相应机构单位之间分配利润。
2.税收筹划和税收优惠
从实施税收筹划的角度来看，税收筹划可以分为两类：第一，利用税收优惠措施减轻或消除税收负担；第二，通过充分选择其他经济选择条款用于减少或消除税收负担的税收筹划。
尽管充分利用所有税收优惠措施都可以节省税款，但税收筹划和税收优惠并非同一概念。税收筹划是参与者选择的结果。如果没有选择过程就无法达到减轻或消除税收负担的目的，则不在税收筹划的范围之内，使用某些税收优惠政策并不需要纳税人选择实现税收减免。或消除目的。具体来说，税收优惠与税收筹划之间的关系如下：
（1）一些税收优惠与税收筹划无关。在现行税法中，某些减免税条款可以为纳税人提供更少或没有税收优惠，但只要纳税人理解这些要求并满足这些规定的条件，就不需要选择或根本没有选择权。请享用。如营业税规定的起征点，个人所得税工资收入的减免额度规定等。
（2）应通过选择税收优惠措施来实现部分税收筹划。首先，对于纳税人的相同经济行为，有两种或多种税收激励措施。纳税人通过比较和权衡选择最有利于他的纳税人。其次，对于纳税人的相同经济行为，存在税收激励措施。全面衡量人们的相关经济行为，选择优惠规则可能不是绝对有利的，而且纳税人在决定是否适用之前，更适用于而不是适用于为其带来的利益。前者是税收优惠选择条款应用高低原则的体现，这一点很容易理解。后者我们将通过示例进行说明。
企业成果分配中的税收筹划是指企业的行为，该行为应充分考虑各种方案的税收影响，并在分配业务成果时选择税负最轻的分配方案。它主要是通过合理的归属年进行的。合理的可归属收入的年份是指使用合理的方式将收入归因于相关概念下税负最低的年份。
的方式是合理延长收入年度或合理延迟收入年度，以减轻税收负担或推迟纳税。
第四，个人税收筹划和公司税收筹划
根据税收筹划的主体，可以分为个人税收筹划（例如家庭和非企业经济组织）和公司税收筹划（一般公司或集团公司）。个人税收筹划被广泛用于自然人和非公司法人财产的信托管理。首先要了解有关税法和立法精神，其范围主要集中在个人储蓄，投资，房地产购买，综合收益申报以及其他有关个人财产税的征收等方面。
除了了解税法和立法精神外，一般公司税收筹划还必须充分了解公司的组织形式，经营项目，投资途径，营销方式，盈余分配，会计处理等综合考虑因素。。集团公司的税收筹划不仅包括个人和一般公司需要考虑的因素，还包括内部企业，关联公司，报告单位以及各种财务和税收之间的安排。
无论是个人税收筹划还是公司税收筹划，它都包括在三个层次上使纳税人的总体税收负担最小化：（（））（1）利用低税率；（{}}（2）有效利用各种协调双重征税的方法（例如，信贷法，免税法）；
（3）减少预提税。除了最大程度地减少税收负担外，使用递延税款是税收筹划的另一项任务。在许多情况下，递延税项的使用对纳税人非常有利。例如，由于通货膨胀的影响，有利于资金周转，节省利息支出，降低延期后所缴税款的货币价值，使公司可以在未来几年内调整损益。