（一）企业宏观环境引发的税收风险
企业的外部税收风险因素主要包括：经济形势和产业政策，适用的法律，法规和监管要求，市场竞争和融资环境，税收法规或地方法规的适用性和完整性，行业惯例，上级或股东违反和违反。具体而言，经济环境，政策和法规环境，执法环境以及社会意识和税收执法的变化将导致某些税收风险。
为了维持可持续的经济发展，长期以来，中国的税收政策和法规将不断调整和更新。在理解，认识，掌握和应用财务和税务知识的过程中，公司财务由于新政策的理解上的偏差，不可避免地会给人员带来风险。不同的税务执行机构和人员对同一企业的同一税收相关行为往往有不同的看法和判断，尤其是在中国经济社会转型时期税务机关对税收相关做法的酌处权将给企业带来一定的税收风险。
（二）企业生产经营中存在税收风险
企业内部的税收风险因素主要包括：经营者的税收筹划及其对税收风险的态度，业务管理概念和发展策略，业务模型或业务流程，部门之间的权力和责任划分以及相互检查和余额和税收风险管理该机制的设计和实施，企业信息的基本管理，财务状况和经营成果，管理绩效评估以及监控机制的有效性。
当前，公司管理人员对税务相关问题的意识需要增强，财务工作者的业务水平低下，内部审计不健全，内部控制体系不健全，税务代理服务的质量已经提高近年来一直很低。面临税收风险的主要因素。
在业务运作过程中，管理人员对业务条件的理解有限以及税收筹划的扭曲导致与公司税收有关的行为发生偏差；财务人员具有丰富的专业知识和业务水平，可确保与税收相关的信息真实可靠重要的法律分量也是正确进行企业税收风险管理的基础。如果过多的财务人员错误地工作，企业将面临更大的税收风险；企业内部审计是否健全与税收风险的高低有关。内部审计的失败会增加企业的税收风险，并容易造成企业的无意税收违规行为；内部控制体系的不完善也会给企业带来与税收有关的重大缺陷。税务机构混杂，业务人员的能力有限。低质量的现状使大多数代理服务仅限于简单的交易任务，例如代理商税收申报，发票收集，小型企业的建立和会计，以及更复杂的代理服务，例如公司税收筹划和咨询。实施起来比较困难。
随着税收筹划在跨国公司和国内大型企业中的广泛应用，税收筹划也引起了越来越多中小企业的关注。一些中小型企业已经利用自己的金融人才或委托税务机构来开始税收筹划的尝试。但是，由于中小企业在规模，资金，人员素质和融资渠道方面与跨国公司和大型企业大不相同，因此税收筹划存在更大的风险。
标准化会计是中小型企业业务决策层的基础，必须建立依法纳税的概念，这是成功进行税收筹划的前提。税收筹划可以在一定程度上提高公司的经营业绩，但这只是全面提高公司财务管理水平的一个环节。公司利润的增加不能过多地放在税收筹划中，因为业务绩效的提高会受到市场变化的影响，商品价格，商品质量和管理水平。建立完整，规范的财务会计账簿，凭证，报表以及依法正确的会计处理方法，是企业进行税收筹划的基本前提。
税收筹划是否合法必须首先经受税收检查，而检查的基础是企业的会计凭证和记录。因此，中小企业应当依法取得和维护会计凭证和记录，规范基础会计工作，为提高税收筹划的有效性提供可靠的依据。
密切注意税收政策的变化。随着经济状况的变化，税法通常会进行修订和完善。中小企业在计划税收时必须密切注意税收政策的变化。
作为企业的财务部门和管理决策者，它应充分利用现代和先进的计算机网络，报纸和其他媒体来建立适合其自身特点的税务计划信息系统。例如，您可以免费在线订阅“国家税务总局公告”和“税收法律快报”，并定期阅读《中国税务新闻》等经济报纸，以及时了解税收政策信息。通过收集和整理与经营有关的税收政策并准确把握立法目的，企业可以及时调整其税收筹划计划，以确保其税收筹划在税法规定的范围内得以实施。
与税务机关的更多交流由于行业，地区和企业性质的差异，中国推出了不同类型的税收政策。此外，不同类型的税收政策具有很大的灵活性。此外，地方税务机关的具体税收征管方法也有所不同，在税收执法方面有较大的自由裁量权。在这种情况下，中小企业需要加强与税务机关的联系和沟通，并努力与税务机关保持一致，以理解税法。特别是某些模糊和新问题的税务处理必须得到税务机关的认可。。这样，企业税收筹划计划最终可以实施。
这里特别强调，中小企业必须防止对“协调与沟通”的误解。也就是说，“协调”是指与税务机关的某人建立关系，不惜贿赂他们，以便少数不称职的税务干部可以睁开眼睛，闭上眼睛处理税务问题，以便防止企业纳税少付或少付的目的，不受到惩罚或轻判。实际上，随着税务机关加大检查力度，这种方式不仅可以帮助企业少缴税款，而且会增加与税收有关的风险。
有效性可以认为是成本当中小型企业选择税收筹划计划时，他们必须遵循成本效益原则，以确保实现税收筹划目标。在实施任何计划方案时，纳税人在获得一些税收优惠的同时，必然会为实施该方案付出一定的成本。仅当实施税收计划的成本小于收益时，此税收计划方案才是合理且可以接受的。
因此，在计划税收时，公司不仅必须关注个人税的税收负担，还必须关注总体税负。成功的税收筹划计划必然是最佳选择多个税收计划的结果。最优选择的标准不是最小的税收负担，而是税收负担相对较小时企业的整体利益。
此外，在选择税收筹划计划时，我们不应专注于在特定时期内缴税最少的计划。相反，我们应该考虑服从企业的长期发展战略，并选择一种可以使企业的整体利益最大化的税收筹划计划。。
擅长借助“外部大脑”进行税收筹划是一项高级财务管理活动，要求计划人员不仅要精通税法和会计，而且还要精通投资，金融，贸易，物流等专业知识实力雄厚，需要专人策划。但是，由于专业和经验的限制，中小企业的财务人员可能无法独立完成。因此，对于那些自身能力不足的项目，应聘请税务筹划专家，以提高税务筹划的标准化和合理性，完成税务筹划方案的制定和实施，并进一步降低税务筹划的风险。
简而言之，由于业务环境的可变性和复杂性以及经常发生的不确定事件，因此始终存在税收筹划的风险。因此，中小企业在实施税收筹划之前应充分考虑计划方案的风险。
税收筹划和预防的风险
税收筹划是纳税人在税法允许的范围内从各种税收计划中进行科学合理的事先选择和计划，使用税法赋予他的可能选择和优惠政策来选择适当的税种一种可以减轻或减轻税收负担的方法。随着税收筹划被越来越多的企业认可和接受，各种形式的税收筹划活动在各地悄然兴起。但是，税收筹划是一个系统的工程，它不仅给企业带来风险，而且也隐含着风险，即风险与收益共存。如果忽略这些风险并加以遏制，那将不可避免地与税收筹划的初衷背道而驰。结果可能始于节税目的，但最终造成更大的损失。
首先，税收筹划的风险
用外行的话来说，税收筹划的风险是由于各种原因税收筹划活动失败而付出的代价。因为税收筹划是在经济行为发生之前做出的决定，并且税收法规具有时效性，再加上操作环境因素和其他因素的复杂性，使其变得不确定并隐含更大的风险。因此，企业在进行税收筹划时应充分考虑风险因素。
1.政策风险。税收筹划利用国家政策的风险来节省税收，这称为政策风险。政策风险包括政策选择风险和政策变更风险。政策选择风险是指政策选择是否正确的不确定性。这种风险主要是由于计划者对政策精神的理解不足，不完全理解和不正确理解所致。也就是说，计划者认为所采取的行动符合国家政策的精神，但实际上不符合国家的法律法规。例如，一家服装厂接受自雇购买的纽扣，但是由于未按要求完成购买程序，因此税务机关在税务检查中确认接受了第三方发票。不仅扣除了扣除额，还相应地受到了惩罚。政策变更的风险是指政策及时性的不确定性。为了适应市场经济的发展，反映国家的产业政策，及时调整经济结构，不能确定国家的税收政策。随着经济形势的发展，总是有必要做出相应的改变。二，及时对法律法规进行补充，修订或完善，继续废除旧政策，适时出台新法规。从这个意义上讲，政府的税收政策总是不规则的或相对短期的。例如，从1998年1月至1999年12月，为了抵御席卷1997年的东南亚金融危机的影响并刺激了外贸出口，国家税务总局已六次调整了出口退税政策，全国平均综合退税率有所提高。从1999年到2001年的三年中，为适应市场经济发展和各种国内外经贸形势的发展要求，中国出口退税政策发生了11次变化；根据《金融时报》，它有利于中央和地方政府重新分配税收，减轻政府的财政负担，减轻人民币对市场升值的压力，并逐渐减弱亚洲金融危机后中国出口退税增加的影响。 1998。开始将出口退税率从目前的平均15％降低到11％；同时，羊毛，铅，焦炭，稀土，钨的出口退税将首先取消； 2010年前后，出口退税政策将彻底取消。从实践上看，一旦实施这一政策，那些依靠出口退税的企业将面临厄运，甚至有些灾难性。因此，政策的不规范或及时性将给企业的税收筹划（尤其是中长期税收筹划）带来更大的风险。
2.操作风险。因为税收筹划的固有特征是与“法律”共舞，也就是说，税收筹划通常在税收法规的边缘进行操作，以帮助纳税人最大化其利益。另外，中国的税收立法体系水平高，立法水平不高。法规的内容不仅含糊不清，而且法规之间也存在一些冲突或磨擦，甚至专业人员有时也难以准确地掌握它们，这给纳税人的税收筹划带来了巨大的操作风险。从实践的角度来看，操作风险包括两个方面：第一是应用和实施相关税收优惠政策的风险。例如，由于残疾人比例不足，他们从福利企业中受益，并且由于可再生资源利用不足，享受与环境保护有关的税收优惠。其次，在系统的税收筹划过程中，税收政策的整体完整性未得到充分把握；在企业重组，合并，分立过程中，多种税收优惠措施的运作等税收筹划风险的综合利用。根据有关规定，一般而言，合并后的企业应当从资产转让中计算收入，并依法纳税。被合并企业前一年的亏损，不应当结转为被合并企业，由被合并企业向被合并企业承担费用的，或者在股东的购买价格中，现金，有价证券及合并后企业权益以外的其他资产，不高于实缴股本票面价值（或实缴股本账面价值）的20％。 。合并后的企业可能不会确认所有资产转让的收入或损失，也不会计算所得税。合并前的全部企业所得税事项，由合并企业承担。上一年的亏损未超过法定弥补期间的，合并后的企业可以继续按照规定使用。合并企业在以后年度实现与资产相关的收入补偿。如果没有系统地理解所有这些，并没有以一种综合的方式对其进行全面地理解和使用，那么它们很容易相互忽视，从而导致税收筹划失败的风险。
3.操作风险。税收筹划是一种合理，合法的预谋行为，具有很强的谋划能力和远见。实践证明，企业预期经济活动的变化对税收筹划的利益影响更大，有时直接导致税收筹划的失败。因为税收筹划过程实际上是选择税收政策差异的过程。但是，无论是何种区别，都必须在一定的先决条件和条件下予以确定，即企业未来的生产经营活动必须符合所选税收政策要求的特殊性。这些特殊性为企业的税收筹划提供了可能性，同时也对公司经营活动的某些方面（经营范围，营业地点，经营期限等）带来了限制，从而影响了公司的经营活动本身。灵活性。如果项目投资后经济活动本身发生变化，或者对项目预期经济活动的判断不正确，则很可能失去享受税收优惠的必要特征或条件，不仅不能减轻税收负担，而且还会增加税收负担。为了引导外国投资，中国现行税制对生产经营期限超过10年的生产型外国企业实行“两减免征”优惠税收政策。但是，如果生产性外国企业同时从事非生产性企业，并且非生产性企业的收入超过企业总收入的50％，则将失去其“生产性”企业的资格，并且不具备资格这项税收优惠政策。例如，合资电子设备工厂是仍在减税期内（减免50％）的制造企业。由于产品销售不佳，该公司从其他制造商那里购买了部分电子成套设备进行组装。他一直从事生产和非生产装配业务。如果公司的零部件装配业务在年内超过其总业务收入的50％，尽管该公司仍处于减税期内，但不能将其减半，而只能按30％的税率征税。可以看出，为了享受“两减三减”所得税减免的优惠政策，当年对这两项业务进行投资选择时，应控制非生产性装配业务的规模在生产经营范围内。但是，在市场经济体制下，企业的生产经营活动不是一成不变的，必须随着市场的变化和企业战略管理的要求进行相应的调整。因此，经营活动的变化始终会影响税收筹划计划的实施，因此公司必须面对由此可能产生的风险。
4. ***风险。严格的税收筹划应合法，并符合立法者的意图，但是这种合法性需要征税机构的确认。在此确认过程中，客观上存在税务管理错位的风险，导致税务计划失败。因为中国的税法通常在特定的税务问题上具有一定程度的灵活性，也就是说，在一定范围内，税务机关拥有酌处权，再加上税务管理人员的素质参差不齐，因此客观上提供税收政策实施中的偏差可能性。也就是说，即使是合法的税收筹划法案，由于税收管理的偏差，税收筹划计划在实践中也可能不可行。结果，该计划成为一纸空文。或被视为逃税或恶意避税。调查和惩罚不仅不能获得节税的好处，而且会增加税收成本并造成税收筹划失败的风险。例如，中国的增值税法规定，个人销售商品的起点是每月2,000至5,000元，提供应税服务的起点是每月1,500至3,000元，每种税的起点每次付款。（日本）销售额为150至200元。具体的起点可以根据各地实际情况在上述范围内确定。结果，公司在进行税收筹划时经常会遇到基本税收征管机构的观念冲突和行为障碍。许多这样的例子已经在媒体上公开并且在实践中很普遍。
此外，税收筹划还面临着计划结果和计划成本不成功的风险。例如，如果没有对企业状况的全面比较和分析，则计划成本大于计划结果。似乎有结果，但实际上，公司没有从中受益，等等。以上是税收筹划过程中的客观风险，也是企业在税收筹划过程中应研究和重视的因素。
其次，面对风险并积极预防风险
由于税收筹划的特殊目的，它的风险是客观存在的，但也可以预防和控制。面对风险，计划者应根据风险的原因，采取主动并采取积极有效的措施来预防和减少风险的发生。只有这样，才能提高税收筹划的收入，达到税收筹划的目的。
1.建立风险意识并建立有效的风险预警机制。无论是从事税收筹划的专业人员还是接受税收筹划的纳税人，都必须直面风险的客观存在，并在生产经营过程和纳税相关事务中始终保持对风险的规划保持警惕。企业。该计划是由专家学者结合公司业务活动制定的，必须合理，合法，可行，绝不会发生计划失败的风险。应该认识到，由于目的的特殊性以及企业经营环境的可变性和复杂性，税收筹划的风险无处不在，应给予足够的重视。当然，从计划有效性的角度来看，仅仅意识到风险的存在是不够的。有关企业还应充分利用现代先进的网络设备，建立科学，快捷的税收筹划预警系统。实时监控现有的潜在风险，一旦发现风险，立即向计划者或操作员发出警报。税收筹划预警系统应具有以下功能：（1）信息收集功能。通过收集有关税收政策和与业务运营，市场竞争，税收管理以及公司自己的生产和经营状况有关的变更的信息，进行了比较分析以确定它是否是预警。（2）危机预测功能。通过大量信息的分析，当存在可能导致税收筹划风险的关键因素时，系统应能够提前发出警告，提醒规划者或经营者及早做好准备或采取对策，以防止潜在的风险变成客观现实为了提前计划，请在发生影响之前加以预防。（3）风险控制功能。当税收筹划中可能发生潜在风险时，系统还应该能够及时发现风险的根本原因，以便计划者或操作者可以有针对性地制定有效措施并遏制风险的发生。
2.依法谋划，努力使企业的税收筹划计划与国家的税收政策取向保持一致。税收筹划应该合法。这是税收筹划得以生存的前提，也是衡量税收筹划成功与否的重要标准。因此，在实际操作中，首先要学习，理解，遵守法律，准确理解和充分把握税收法律的内涵，始终注意税收政策的变化，并确保税收筹划方案不要违反法律。这是成功进行税收筹划的基础。保证。其次，必须处理税收筹划与避税之间的关系。从减轻税收负担的角度来看，税收筹划和避税是相似的，但是两者之间存在本质的区别。避税是指纳税人通过谨慎安排和利用漏洞或税法中的其他缺陷通过法律安排减少其税收义务的行为。尽管避税不是非法的，但它常常与立法者的意图背道而驰。世界上大多数国家/地区都采取不主张，不接受甚至拒绝的态度，其中大多数国家受到单独法规或特殊规定的限制。例外。在“九五”期间，中国涉外税收体系共开展企业2829家，开展反避税调查和审计。新增应税收入92.7亿元，调整税收7.4亿元，为国家节省了巨额亏损。因此，税收筹划不仅必须是非法的，而且还必须遵守税收政策的指导，以便企业在享受相关税收优惠的同时，还应遵守国家宏观经济调控政策，防止陷入税收状况。逃税，税收欺诈和减少恶意避税的嫌疑和风险。
3.注重全面性，防止税收筹划方案由于未能相互考虑而丧失企业的整体利益，从而导致税收筹划的失败。从根本上讲，税收筹划属于公司财务管理类别，其目标取决于公司财务管理的目标，即使公司价值最大化。必须围绕此总体目标对税收计划进行全面计划，并将其纳入企业的总体投资和业务策略。它绝不仅限于个人税，也不能只专注于节税。换句话说，税收筹划应首先着重于减轻总体税收负担，而不仅仅是减轻个人税收负担。这是因为各种税种的税基是相互关联的。通过这种关系，减少一个税基可能会导致其他税基的扩大。因此，税收筹划不仅要考虑某种税收类型的节税利益，还要考虑多种税收类型之间的利益抵消因素。其次，尽管税收利益是企业的重要经济利益，但并不是企业的全部经济利益。项目投资税的减少并不等于企业整体收益的增加。如果有多种选择，最好的选择是总收益最大的选择，而不是税收负担最轻的选择。即使某种税收筹划方案可以减轻企业的总体税收负担，但不是企业的整体利益，也应放弃该方案。例如，如果一个人被要求依法缴纳相应的营业税和所得税，那么如果他被提供了税收筹划计划，只要他的经营业绩保持在阈值以下，就可以免除所有税款。此税收计划势必会被拒绝。由于该计划的实施可以将纳税人的税负降低到零，因此其经营规模和收入水平也受到最大的限制，这显然是不可取的。因此，企业在进行税收筹划时应综合考虑并综合权衡，不能进行筹划。
4.在税收筹划中保持适当的灵活性。随着企业经济环境的变化，税收政策和税收筹划的主客观条件不断变化，这就要求税收筹划应根据企业的实际情况制定税收筹划计划并保持可比性。为了随时随国家税收制度，税法，相关政策和预期经济活动的变化而调整项目投资的灵活性，重新审查和评估税收筹划方案，及时更新计划内容，采取措施分散风险，并避免风险确保实现税收筹划目标。
5.贯彻成本效益原则，以实现最大收益和最低成本的双赢目标。随着某种计划方案的实施，纳税人将不可避免地为计划方案的实施支付额外的费用，同时获得一些税收优惠，以及通过选择计划方案而放弃其他方案而损失的相应机会利益。因此，税收筹划还应遵循成本效益原则，不仅要考虑税收筹划的直接成本，还要考虑在税收筹划方案比较中作为机会成本而放弃的方案的可能收益。只有当税收筹划方案的成本和损失少于获得的收入时，该税收筹划方案才是合理和可接受的。
6.协调与税务机关的关系。由于具体的税收收集和管理方法因地而异，因此税务管理部门拥有更大的酌处权。因此，是否能够得到当地税务主管部门的认可，也是顺利实施税收筹划计划的重要组成部分。实践证明，如果不能积极适应主管税务机关的管理特点，或者税收筹划计划不能得到地方主管税务机关的批准，将难以取得预期的效果，并且会失去预期的效果。应有的利益。因此，加强与地方税务机关的联系，处理与税务机关的关系，充分了解地方税收征管的特点和具体要求，及时获取有关信息，也是避免发生的必要手段之一。并防止税收筹划风险。
7.雇用税务筹划专家，以提高税务筹划的科学性。税收筹划是高级财务管理活动和系统工程，涉及法律，税收，会计，财务，财务和公司管理方面的许多知识。它具有很强的敬业精神和技能，需要专业的计划人员才能操作。因此，对于那些与企业有较大整体关系的综合税务筹划业务，最好聘请税务筹划专业人士（例如注册税务师）来提高税务筹划的规范性和合理性，从而进一步减少税务筹划。税收筹划风险。