税收筹划的由来
1，ABC
2.ABD
3.ABCD
4.AD
5.ABCD
6.ACD
7.ACD
8.AB
9.ABCD
企业具有不同的销售方式，不同的结算方式，不同的收入确认时间以及不同的纳税月。中国税法规定，收货日期为收款或索取收据，提货单向买方的提货日期为确认收入的时间。收入在发货和收款程序完成之日确认；信用销售和分期销售均用于确认合同约定的企业收入；订单销售和分期预付款方式基于交货时间是时候确认收入了。这样，通过选择销售和结算方式，并控制收入确认的计划时间，可以合理地安排收入的归属期，并获得递延所得税的收益。
（II）支出的税收筹划
为了税收的目的，为了节省税款，企业可以在税法允许的范围内尽可能多地列出当期费用，并充分预期可能产生的损失以减少应交或合法递延的所得税。纳税。一般做法如下：①税法完全允许的费用。如全额折旧，员工福利，工会经费等； ②充分预计可能发生的成本和损失。对于可以合理估计的费用，应当提前预支； ③应尽可能缩短成本的摊销期限。但是，这些做法必须基于符合会计系统或标准的要求，并且不得违反有关随意或多重成本，随机或多重费用的规定。
税基是“税基”。企业所得税税基的税收筹划，即相应税收的筹划，是在不违反税法的前提下，尽量减少应纳税所得额。越小，所支付的税款越少。公司所得税是根据应纳税所得额计算的，应纳税所得额的计算方法如下：应纳税所得额=总收入-非应税收入-免税收入-各种允许的扣除额-可以弥补以前年度的损失。从这个公式可以看出，要减少应税收入，我们可以从两个方面入手：收入和税前支出。
首先，收入计划
（I）规划不同的收入定义
总收入包括企业获得的各种货币和非货币收入； “非应税收入”不构成应税收入，特别是指财政拨款，包括在财政管理中的行政和机构费用，政府资金等属于财政资金的收入； “免税收入”已构成应税收入，但被免税，是指政府债券的利息收入，合格居民企业之间的股息以及股息收入。因此，在选择海外投资方式时，企业可以考虑直接投资国债或合格的股票和债券。例如，企业可以使用闲置资金购买政府债券，而无需将其存入银行，从而增加了免税收入。（{}}（II）分期用于确认收入计划《企业所得税暂行条例实施细则》第五十四条规定，纳税人应纳税所得额的计算应基于应计制。下列业务活动的纳税人收入可以分阶段确定，可以根据以下方式计算应纳税所得额：1.如果货物是分期出售的，则可以根据购买者应当确定的日期确定销售收入的实现。支付合同约定的价格； 2。持续一年以上的建造，安装，组装工作和提供劳务，可以根据完工进度表或已完成的工作量确定； （三）为多家企业加工，制造的大型机械设备，船舶等年收入可以根据完成时间表或完成的工作量来确定。
分期确认收入的基本原则是使合法收入时间与实际收入时间一致或晚于实际收入时间，以便企业可以有足够的现金税并享有资本差额的时间价值。（{}}（3）计划不同的销售方式
产品销售方式包括现金销售，预付款销售，托收承诺或委托托收，其他企业委托的销售以及分期付款等。不同的销售方法对应于不同的收入确认时间。在产品销售过程中，企业可以自由选择销售方式。不同的销售方式通常会采用不同的税收政策。这提供了使用不同的销售方法进行税收筹划以及确定公司税收义务时间的可能性。根据销售收入的变现时间，或迟或晚发生税收负债时，它提供了使用税收保护（延迟税收）的计划机会。
（四）其他收入的所得税计划
新的《企业所得税法》第33条规定：企业综合利用资源并生产符合国家产业政策要求的产品，可以在计算应纳税所得额时扣除收入。减法收入是指企业以“企业所得税资源综合利用”中指定的资源为主要原材料，并在不受国家限制和禁止的国家生产且符合相关条件的企业获得的收入。国家和行业标准。总额。生产原料中上述原料的比例不得低于《资源综合利用企业所得税目录》规定的标准。
2.税前支出计划
使用企业所得税法来计划税前支出是企业所得税计划的重点，并且计划空间很大。新的《企业所得税法》第8条规定，企业在取得应纳税所得额时，应扣除企业实际发生的合理支出，包括费用，支出，税金，损失和其他支出。
（1）规划“三项费用”
“三费”是企业产生的商务娱乐费用，广告费用和业务推广费用的缩写。新的《企业所得税法》规定，商务娱乐费用应按发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。《企业所得税法实施条例》第四十四条规定，企业产生的合格广告和业务促销费用，不得超过当年销售（营业）收入的15％，除非国务院财政另有规定。和税务机关扣减是允许的部分结束;扣除额可以在下一个纳税年度结转。在实践中，一些企业的商务娱乐费用，广告费用和业务促销费用经常超过税法规定的扣除额，导致无法扣除税前全额，增加了税收负担。
税收筹划的基本原则是：在遵守税收法律和会计准则的前提下，尽可能增加可抵扣费用的金额。对于有扣除额的支出，应使用足够的标准以达到规定的限额。在日常财务工作中，您可以从以下三个方面进行计划：
1.建立具有独立会计核算的销售公司以增加扣除额
根据规定，“三项费用”是根据营业收入作为扣除上限而计算的。如果将企业的销售部门设置为独立的会计销售公司，则将公司的产品出售给销售公司，然后再进行销售公司向外界的销售将一次增加营业收入。在不改变整个企业利润总额的前提下，可以同时提高费用限额的扣除标准。
2.商业娱乐支出，会议支出和差旅支出分别计算
在计算商务娱乐费用时，企业应严格区分服务费用（会议费）和差旅费用等项目与商务娱乐费用，并且不得将商务费用，差旅费用等压缩为商务娱乐费用，否则对企业不利。因为税法规定，纳税人与其业务活动有关的合理差旅费，会议费和董事费，只要能够提供证明其真实性的法律证据，就可以在税前全额扣除。同时，您绝对不能将商务娱乐支出与会议支出和差旅支出混为一谈，否则将是逃税行为。
3.合理转换“三费用”
在计算商务娱乐费用时，除了严格区分商务娱乐费用（会议费用），差旅费用和其他项目与商务娱乐费用外，还应严格区分商务娱乐费用和业务推广费用，并提前预算。为了方便两者之间的合理转换，从而进行税收筹划。（{}}（二）研发费用的计划
新的《企业所得税法》第30条规定，企业应在开发新技术，新产品和新工艺方面产生的研发费用应扣除（150％） 。企业应充分利用这一优惠政策，努力提高研发水平。在日常核算中，要注意识别在开发新技术，新产品和新工艺以及单独计算时产生的研发费用的条件。尚未形成无形资产的研发费用，计入当期损益。扣除研发费用的50％；形成无形资产的研发费用按无形资产成本的150％摊销，并保留相关辅助材料，以充分享受额外抵扣的税收优惠。（{}}（3）选择固定资产折旧方法
固定资产折旧有两种主要方法：一种是直线法，包括平均寿命法和工作量法；另一种是加速折旧法，包括双倍余额递减法和总年数法。企业使用不同的方法，每年产生的折旧额也不同。由于固定资产提供的折旧一般都转移到产品成本中，或者直接从应纳税所得额中扣除作为管理费用和销售费用，因此如何计划和安排折旧费用是企业所得税计划之一。重要内容。
使用直线法的集体折旧。年度折旧金额相同且更平衡；而加速折旧规则用于在初期提供更多的折旧，而在后期提供相对较小的折旧。它可以转移到产品成本中，以便公司可以获得延期纳税的好处。
III。结束语
公司所得税，是国家参与公司经济利益分配的一种税，它贯穿公司的金融活动，并限制了公司会计收入和公司目标的实现。它还具有广泛的税收来源，并且在税收负担方面具有很大的灵活性。大的规划空间是企业税收筹划的重点。对企业而言，依法纳税是企业的基本义务，纳税人支付税法规定的税额是纳税人的基本权利。企业如何采取积极措施，实现依法纳税的协调统一和合理避税，已成为重要的战略课题和研究热点。