【摘要】税收筹划合法性和合法性的最新研究方法和结论不足以指导目前的税收筹划实践。税收筹划的合法性不仅直接源于税法规范的明确规定，而且内在地植根于更广泛的法律合法性，尤其是税收概念，税法原则和税收精神。因此，学术界和实践界有必要突破以往基于特定技术和特定规范的研究范式，摆脱经验基础，并以新的税法研究视角来对税法研究进行系统的回顾。税收筹划行为并具有一定的法律水平。借助新的分析框架，可以从多个维度识别税收筹划的合法性和合法性，以便对具体的税收筹划行为进行适当的分析，得出更合理的结论，从而及时发现和纠正不当税收。规划行为，为创新的税收筹划和监管体系提供新的理论支点。
顺利实现和有效维护财务目标，即市场的法人实体，不能仅仅为了减少税收负担而进行减税；第二是税收筹划活动的明确执行，这并不直接等同于其对财务目标的贡献只有综合考虑各种机会盈亏因素并对其进行调整，才能得出正确的结论。
要组织和评估税收筹划活动，我们不仅必须充分依靠市场中法人实体的正常运作和财务管理的内部秩序，而且还必须严格遵循税收筹划的相对独立的行为特征，因此税收筹划活动和正常财务管理的特点流程的一般性有机地整合到了财务目标中，以最大化市场中法人实体的利益。
（4）税收筹划对决策者的素质和行为守则的要求
如果市场法人想要成功实施税收筹划，则必须建立现代的税收筹划运作系统，并要求决策者具有财务管理质量和行为标准：
1.具有一定的法律知识，可以准确掌握合法性和非法性的要点；
2.能够洞悉经济发展趋势和税收的立法目的，并在有效控制各种有利或不利的市场制约因素的基础上，组织适当的募捐和投资命令；
3.必须建立诸如收益，成本和风险之类的现代价值观。简而言之，市场法人必须依靠长期利益目标的优化，并通过合理规划融资和投资活动来组织收益，成本和风险的最优分配。为了达到理想的税收筹划效果。
因此，有必要建立一种精简而有效的税收筹划机制，提供高素质的人才，并建立现代的信息传递方法。
税收筹划是纳税人在征税双方之间进行博弈过程中理性选择和计划的结果。这是提高企业整体竞争力的有效手段，与减少企业管理和经营中的其他费用同等重要。了解和研究发达国家企业的税收筹划模式和实践，对探索中国企业税收筹划的路径具有一定的参考意义。
税收筹划的国际比较
比较税收筹划的发展状况
税收筹划在发达国家已经成为一个成熟而稳定的行业，拥有大量雇员，专业化趋势非常明显。许多公司聘请了各种专业人士参加这项活动，以节省税收支出，同时许多会计师，律师和税务公司也开放并开发了与税收筹划有关的咨询和代理服务。如今，美国约有50家公司委托税务代理来处理其税务事务。日本超过85家公司委托税务代理处理税务事宜；澳大利亚有70多个纳税人也通过税务代理人处理税务问题。事项。在国外，特别是大型企业，在既定的财务决策活动中，首先习惯做法是进行税收筹划。从税法和相关法规可以看出，这是在华投资外资企业之前的主要检查内容。跨国公司更加重视税收筹划。许多跨国公司都设立了特别税务部门。他们雇用高薪专业人士。税收筹划的年度支出相当可观。当然，节税的好处也很可观。在中国，税收筹划不仅开始进入人们的生活，而且企业税收筹划的愿望也不断增加。随着中国税收环境的逐步改善和纳税人依法纳税意识的增强，一些行业专业人士和专业税务人员开始采用税收筹划代理商对许多机构已经开始参与公司税收筹划活动感到乐观。
商品税计划的比较
外国公司的税收筹划通常不涉及产品税收。除了必须由消费者负担的价格中要增加的产品税（例如增值税，消费税等）之外，计划的必要性也较小。缺乏税收筹划空间也是一个重要原因。实施增值税的国家通常对商品和服务征收增值税，通常只对零税率或低税率的产品征收增值税，而不对特定公司征收增值税。这样，从事相同产品的公司货物生产和经营面临的增值税待遇是相同的。另外，像美国产品税一样，实行在零售阶段征收的销售税模型。生产和批发公司无需为业务活动缴纳营业税，因此这不是一项税收计划；零售公司必须以州为单位统一收费。营业额要征税，因此基本上没有计划机会。中国的情况与国外大不相同。首先，增值税是中国的主要税种。当前的增值税系统有很多公司利益。生产或销售相同产品的企业可能承担不同的增值税负担。这样，税收优惠政策将不可避免地带动含税企业开展增值税税收筹划，否则将无法与享受增值税优惠的企业公平竞争。其次，中国目前实行商品税制度，其中增值税和营业税同时征收。因此，存在混合销售和并行操作的问题。另外，增值税和营业税的税负不同，为企业规划产品税提供了空间。例如，如果一个生产和经营核电设备并同时设计和安装核电站的企业，计划接受委托建造一个总工程成本为9000万元的核电站。据估算，该项目的设计技术服务费为2000万元。土建费2000万元，设备供应价5000万元。如果项目签定为总合同，则它是典型的混合销售合同。根据税法的有关规定，企业应缴纳全部增值税。如果设备部分的购买价格为4000万元，则需要在流通环节中支付850万元（9000×17-4000×17）（即增值税）。但是，如果与另一方的合同单独签订，即技术服务合同为2000万元，建筑安装合同为2000万元，设备供应合同为5000万元，则营业税为160万元（ 2000×52000×3），应交增值税170万元（5,000×17-4000×17），企业应交税金总额为320万元。当然，如果企业要实现这一税收目标，则计划者需要事先对项目的有关事项进行研究和计算，在此基础上，做出各种选择进行比较和确定，并有效地参与到税收谈判中。合同和签署工作时，会计中需要单独进行计算。正是由于以上原因，中国企业非常重视商品税的筹划。
比较所得税计划
在欧美，提及税收筹划主要是指所得税的筹划。所得税的税收筹划主要是因为它不容易转嫁，纳税人通常最终要自己缴税。这样，所得税就成为企业从事业务活动的成本。付款越多，税后的实际收入就越少。为此，进行规划可以降低税收成本并增加边际税后投资回报。此外，由于不能在税前扣除所得税，因此应减少的应纳税所得额不会相应增加其应纳税所得额。换句话说，税收筹划带来的好处是免税的。计划比较普遍。在中国，所得税的税收筹划对企业更为重要，因为它不仅在企业的税收活动中占有重要地位，而且具有庞大的税收来源和较大的税收负担灵活性。由于企业所得税的计算依据是应纳税所得额，因此税法规定企业应税所得额=总收入-可抵扣项目金额，具体计算过程还规定了复杂的增，减项目。因此，企业纳税规划空间更大。
对发达国家税收筹划的启示
借鉴西方国家（尤其是美国）的税收筹划理论，对扩大中国税收理论研究的范围和广度具有一定的意义。突破传统国家税收理论的局限性，从国家金融和宏观调控的角度研究税收，从公司金融和微观企业行为的角度研究税收。在市场经济条件下，由于企业具有自我约束和自我激励机制，因此各种业务计划（包括税收计划）不仅是可能的，而且对企业也至关重要。州税是企业经营的额外费用。它势必会受到越来越多企业的关注。同时，税收筹划是在法律允许的范围内做出的决定。这是税法赋予企业自由选择权的体现。它不仅基于法律规定的形式，而且符合税收立法的精神。企业有权选择安排商业活动和金融活动，当然，他们有权充分利用国家税收优惠政策。实际上，作为一个有利可图的经济组织，其运作应侧重于其经济学，而经济学则应侧重于最大程度地满足股东利益。企业还具有其社会性，即如何满足社会中其他利益相关者的利益。经济学和社会性是同一面，有时是相互矛盾的，但无论如何，企业对经济和社会待遇的主要和次要方面是明确的，企业追求的社会性并不违背经济学的社会性。在不违反法律的情况下实现经济目标是可行的。因此，税收筹划是企业的理性行为。无论如何评估其动机，一件事都是值得认可的。就像公司的其他行为一样，它也是企业的竞争策略。
对发达国家的税收筹划模型进行研究并更新税收概念。为了获得一定的税收优惠，企业将倾向于国家支持的行业和领域，并给予税收优惠待遇。这可以指导纳税人朝着国家政策鼓励的方向发展和经营，促进国民经济的协调健康发展。对于企业而言，税收成本与其他运营成本一样是不可避免的，只能尽可能降低。这必然需要合理的税收筹划，而税收法律和相关财务会计系统的灵活性提供了这种可能性。随着税务机关征税和管理水平的提高，依法纳税已经成为必然，企业不能再通过简单的“税收协调”来实现自己的目标。因此，更新税收观念，认识到逃税和逃税的非法性，树立新的守法意识，廉正意识，审慎计算，通过法律途径降低税收成本，增强企业财务管理能力是现实的选择。使企业走向理性成熟。
借鉴发达国家的纳税人筹划和管理方法，建立中国纳税人筹划行业的自律组织。税收筹划可以促进税收制度的改善以及税收征管的水平，这已被发达国家的实践所证明。纵观国外成熟的税收筹划市场，它不仅具有成熟的市场群体和筹划意识，更重要的是，整个税收筹划行业中都有一个行业自律组织来进行自我监管。有许多专业的报刊，形成了良好的研究氛围。具备一定的资格认证制度，为进入行业设定了较高的“门槛”；多年的经营已经形成了优胜劣汰的局面，使公司和从业者拥有很高的信誉。这些是我们国家需要学习的东西。